进项税额转出的账务处理怎么做？_进项税如何转出，如何做帐务处理
大家好！今天让小编来大家介绍下关于进项税额转出的账务处理怎么做？_进项税如何转出，如何做帐务处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.进项税额转出的账务处理怎么做？2.进项税如何转出，如何做帐务处理
3.已经抵扣的进项税转出怎么做分录
进项税额转出的账务处理怎么做？
对于企业发生的不得从销项税额中抵扣的进项税额，在企业已经抵扣的情况下，应做进项税额转出处理。进项税额转出时，应如何做账？
进项税额转出怎么做账？
进项税额转出专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。比如企业用于个人消费集体福利的进项，做转出时，可做以下账务处理：
借：管理费用—福利费
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出
进项税额转出的情形主要有哪些？
进项税额转出的具体情形包括：
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
2.非正常损失所对应的进项税，具体包括：
(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
3.特殊政策规定不得抵扣的进项税
(1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(2)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
进项税如何转出，如何做帐务处理
进项税额转出的分录如下：
1、用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：
借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品）
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
4、企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品
短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
应交税金--应交增值税（进项税额转出）
进项税额转出的原因：
1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内，可以做进项税额转出。
2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣。
3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分。
4、发生财产的非正常损失。
已经抵扣的进项税转出怎么做分录
（一）货物用于集体福利和个人消费的账务处理
纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
处理如下：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（二）货物发生非正常损失的账务处理
纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
借：待处理财产损溢-待处理损失
贷：库存商品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（三）在产品、产成品发生非正常损失的账务处理
纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：在产品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
借：管理费用
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形的账务处理
已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
借：固定资产
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（六）取得不得抵扣进项税额的不动产的账务处理
纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。
（七）购货方发生销售折让、中止或者退回的账务处理
纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。
借：银行存款
贷：长期待摊费用
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
扩展资料：
进项税额转出年末余额的处理：
对于进项税额、销项税额可以在每月末，做个凭证
借：应交税费--应交增值税--销项税额
贷：应交税费--应交增值税--进项税额
应交税费--未交增值税（差额）也可能在借方
这样明细进项税额、销项税额没有余额，而且每月账面结转完的“应交税费--未交增值税”与增值税报表完全一致，借方余额为留抵税额，贷方为应缴税额。
参考资料：
已经抵扣的进项税转出怎么做分录
一、进项税转出的会计分录如下:
借:在建工程(或生产成本、管理费用等其他相关的成本费用类科目)
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
二、进项税转出含义:增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.
公司进行税转出业务具体的会计处理
普遍性的进项税转出业务具体会计处理举例:
1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出:
借:在建工程(购入原材料用于建设不动产时)
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出:
借:基本生产
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出:
借:应付职工薪酬
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
4、购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
已经抵扣的进项税转出怎么做分录?整体上来说,
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