免抵退税额怎么计算（当期免抵退税额怎么计算）
目录一览：
- 1、请问：免抵退税额抵减额 怎么计算
- 2、免抵退税的具体计算方法
- 3、免抵退税额怎么计算
- 4、免抵税额什么意思
- 5、免抵税额怎么计算
- 6、如何计算免抵退税额？
请问：免抵退税额抵减额 怎么计算
（一）计税依据?“免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算“免、抵、退”税额。
（二）一般贸易的计算方法 1、计算公式 现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下：
（1）计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
其中： 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）
（2）计算应退税款
当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
①当期应纳税额为负数且绝对值≥（本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率）时，应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
②当期应纳税额为负数且绝对值（本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率）时，应退税额=应纳税额的绝对值
③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额
（3）以上计算公式中的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。
③企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。
④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。
⑤各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。
⑥“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。
⑦只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。
⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。
（三）当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。
扩展资料：
无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料：
（一）"代理出口货物证明"。"代理出口货物证明"由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。
（二）受托方代理出口的"出口货物报关单（出口退税联）"。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供"出口货物报关单（出口退税联）"复印件。
（三）"出口收汇核销单（出口退税专用）"。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的"出口收汇核销单（出口退税专用）"。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供"出口收汇核销单（出口退税专用）"复印件。
（四）代理出口协议副本。
（五）"销售帐"。
外贸企业申报办理退税要求：
1、将有关退税资料，按帐上做销售的顺序，按月按同类产品归集填报"出口退税申报表"（一式四份）。
2、可将同一年度内不同月份的申报表按装订册归集填报审批表，每册一张。
3、根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序，填报"出口退税进货凭证登录表"（一式四份）。
4、根据出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等，依凭证装订顺序，填报"出口发票、出口报关单登录表"（一式四份）。
5、根据消费税出口专用缴款书，填报"出口退税进货凭证登录表"（一式四份）。
6、填写登录表时，应每笔一行。（一票多笔或一笔多票时都应分别填写）。若发生以前申报的有关项目错误可用正负数填报相关的登录表进行调整。
7、根据每次申报报送的资料汇总填报"出口货物退税单证汇总表"（一式四份）。
8、用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。
参考资料来源：百度百科-出口免抵退税
免抵退税的具体计算方法
具体计算方法与计算公式：
（1）计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
其中： 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）
（2）计算应退税款
当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
①当期应纳税额为负数且绝对值≥（本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率）时，应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
②当期应纳税额为负数且绝对值（本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率）时，应退税额=应纳税额的绝对值
③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额
（三）当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。
扩展资料：
退税办理事宜：
（一） 出口企业退税登记
1、登记时限 出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。
2、附送的资料
（1） 进出口经营权批文及其复印件；
（2） 企业章程；
（3）国税税务登记证副本及其复印件；
（4）营业执照及其复印件；
（5）一般纳税人资格证书及其复印件；
（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；
（7）银行开户证明。
（二）出口企业退税办税员培训 根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。
没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。
参考资料来源：百度百科-出口免抵退税
免抵退税额怎么计算
1、当期应纳税额＝内销的销项税额—（进项税额—免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期留抵税额。
2、免抵退税额＝出口货物离岸价格×出口货物的退税率。
3、按当期应纳税额的绝对值与免抵退税额两个较小的数据确定应退税额。
4、免抵税额＝当期免抵退税额—当期应退税额。
免抵税额什么意思
免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。
由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。
通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。
计算公式
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
免抵退税额计算步骤如下：
1、计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额
由于存在某些应税行为退税率低于征税率，需要计算不予免抵退的金额，从进项税额中剔除出去，转入出口产品的销售成本。
目前我国增值税出口退税率分为五档：13%、10%、9%、6%和零税率，除了财政部国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。
当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额（免税购进原材料的情况）
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料的价格×（出口货物适用税率-出口货物适用税率）
当期不得免征和抵扣的税额，账务上需要做进项税额转出处理，将这部分不得抵扣的进项税额转入外销产品的销售成本，借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额
当期销项税额可以理解为全部销售额对应的销项税额，也可以理解为内销环节销售额对应的销项税额，因为出口销售额免征增值税，对应的销项税额为0（外销销售额×0%）；
当期进项税额减去当期不得免征和抵扣的税额的余额，既包括内销产品对应的原材料等进项税额也包括外销产品对应的原材料进项税额；上期留抵税额即上期没有抵扣完的进项税。
3、计算免抵退税额
当期免抵退税=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口退税率-当期免抵退税抵减额
当期免抵退税抵减额=当期免税购进原材料的价格×出口退税率
退税退的就是外销产品对应的生产用原材料采购过程支付给采购方的进项税额，购进环节免税，即对应的进项税额为0，没有支付进项税额，本身就是零税负出口，自然无税可退，所以，在计算免抵退税额时，需要扣除免税购进原材料的部分。
4、免抵税额计算应退税额和免抵税额
当期应纳税额大于0，表示外销对应的进项税额抵顶完内销应纳税额之后，还需要纳税，即免抵退税额全部用来抵顶内销环节的应纳税额了，应退税额=0；免抵税额=当期免抵退税额。
当期期末留抵税额（当期应纳税额的绝对值）当期免抵退税额，表示外销对应的进项税额抵顶了一部分内销环节应纳税额，应退税额=当期期末留抵税额；免抵税额=当期免抵退税额-应退税额=当期免抵退税额-当期期末留抵税额=当期免抵退税额-当期应纳税额的绝对值
当期期末留抵税≥当期免抵退税额时，表示企业内销产品对应的进项税额已经足够将应纳税额抵顶完，外销产品对应的进项税额没有用到，则当期免抵税额=0，当期应退税额=当期免抵退税额。
作用
当期免抵税额应作为计算城市维护建设税和教育费附加的基数。
免抵税额怎么计算
一、正面回答
当期免、抵、退税额抵减额等于当期免税购进原材料价格乘出口货物退税率，当期免、抵、退税额等于当期出口货物离岸价乘外汇人民币折合率乘出口货物退税率减当期免、抵、退税额抵减额。
二、分析详情
免、抵、退税额是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。也是指出口货物报关单上的出口货物离岸价和汇率和退税率相乘所得额。免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。
三、出口退税中的留抵税额和免抵税额有什么差别：
留抵税额是当期申报时还未退完的税额与纳税人有关。免抵税额是免抵退税额减除退税额后的金额与地方财政收入有关。
如何计算免抵退税额？
免抵退税不得免征和抵扣税额的计算公式是， 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）这两个公式分别看都比较难理解，但是将两个公式合并后就成为：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）。这样一来，不得免征和抵扣的税额就表现得比较明晰起来，也就是从认定的出口销售额中，剔除掉免税购进的原材料价款后的剩余部分对应的征退税差额。这样计算的原因包括三个，第一，免税购进材料本身不包含进项税，所以不应该计算免征和抵扣税额，因此要予以剔除；第二因为出口货物实际消耗的材料物资对应的进项税额无法准确确定，因此计算免抵退税额时采用人为设定其进项税额是按照销售额的一定比例计算，这个比例就是定公式中的退税率；第三，基于第二条同样的理由，因为无法直接计算应退税额，所以变通的办法，先来计算不得免征和抵扣的税额，并以此作为间接计算免抵退的一个中间数据。]
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