退回以前年度营业税如何记账_税金退回如何做账呢？
大家好！今天让小编来大家介绍下关于退回以前年度营业税如何记账_税金退回如何做账呢？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.退回以前年度营业税如何记账2.税金退回如何做账呢？
3.收到先征后返的所得税如何记账?
4.退税怎么做账
退回以前年度营业税如何记账
问题 我公司根据减免税批复收到税务局退回的以前年度营业税、城建税、教育费附加款，请问如何进行账务处理？ 解答 上述先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 （一）与资产相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。 相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。 （二）与收益相关的政府补助。 与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。 上述公司应根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理： 1、用于购建长期资产的： 借：银行存款 贷：递延收益 资产使用寿命期间： 借：递延收益 贷：营业外收入 2、收益相关的返还税款，补偿以后发生费用： 借：银行存款 贷：递延收益 补偿已经发生费用： 借：银行存款 贷：营业外收入
税金退回如何做账呢？
根据国家税务总局下发的《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）规定，减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。国税发[2005]129号文件所说的减免税分为报批类减免税和备案类减免税，都是需要一定的程序后才能确认的体制性的间接减免税，不同于税收法律、法规以及国家有关税收规定的政策性的直接减免税。尤其应该引起注意的是，企业除减免及返还所得税外，国务院、财政部、国家税务总局规定没有指定用途的减免及返还的税款，一律在都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
按现行的企业会计制度规定，涉及核算企业间接减免税业务的主要会计科目有“应交税费”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“补贴收入”、“所得税”和“以前年度损益调整”等，而税收法律、法规以及国家有关税收规定直接减免的税款可不作账务处理。
一、流转税企业收到减免或者返还流转税时，会计处理有以下几种情况：
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税时
借：银行存款
贷：补贴收入
[例]根据增值税有关对增值税一般纳税人印刷少数民族文字出版物实行增值税先征后退的政策，2006年5月，大华印刷厂收到税务机关4月份的退税款20000元，帐务处理如下：
借：银行存款 20000
贷：补贴收入 20000
2、直接减免的增值税时
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：补贴收入
3、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税时，应分两种情况：
（1）收到当期（本会计年度）的减免税借：银行存款贷：营业税金及附加
（2）收到以前年度的减免税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
二、所得税按照有关规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，会计处理如下：
借：银行存款
贷：所得税
三、资源税、土地增值税和城市维护建设税企业实际收到减免的资源税、土地增值税或城市维护建设税时，一般应分两种情况：
1、当期（本会计年度）的减免税
借：银行存款
贷：营业税金及附加
2、以前年度的减免税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
四、其他主要税种由于有一些税种，企业在计提时，没有专设的科目，直接列支在企业的当期成本费用中，因此企业在享受减免及返还这类税款时，要注意帐务处理上的特殊处理，以房产税、土地使用税和车船税发生减免税时的帐务处理为例。
企业实际收到减免的房产税、城镇土地使用税和车船税时，应分两种情况：
1、当期（本会计年度）的减免税
借：银行存款
贷：管理费用
2、以前年度的减免税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
[例]2007年1月，恒业公司收到税务机关审批的2006年度困难减免的城镇土地使用税157000元，帐务处理如下：
借：银行存款 157000
贷：以前年度损益调整
收到先征后返的所得税如何记账?
收到税局退回的税金，首先要弄清楚是退的什么款。税局应该是有发通知到你账号上的，你可以登陆电子税务局查收一下通知，看退的是什么税，根据通知的内容自已在计算一下，就明白是退的哪笔税款或是哪笔税款的一部分了。
如果是退回的本年度多缴的附加税（今年这种情况比较普遍，1-2月份的附加税，根据新的减免政策都要按比例退还）借：银行存款， 贷：应交税金--应交城建税或教育附加税或地方教育附加。
如果是汇算清缴退回上年度多缴的企业所得税，则需冲销多计提的费用，借：银行存款，贷：以前年度损益调整
若收到的是其他原因的退税，根据实际情况作相应处理，如果是补贴性质的，要作营业外收入处理，借：银行存款，贷：营业外收入。
退税怎么做账
如果贵单位执行《企业会计制度》，按财政部《关于印发＜股份有限公司税收返还等有关会计处理规定＞的通知》（财会[2000]3号）规定，按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用：
借：银行存款等科目
贷：所得税费用
按财政部印发的《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》（财会[2001]43号）规定，公司按照规定实行所得税先征后返的，应当在实际收到时冲减收到当期的所得税费用，而不应当计入盈余公积或资本公积。如果贵单位执行《企业会计准则（2006）》，按《企业会计准则第16号——政府补助》及其应用指南的规定精神，税收返还即政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。
除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。
先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还税款的，通常属于与损益有关的政府补助，按规定与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）：
借：银行存款等
贷：营业外收入
需要补充的是，截至目前尚未见到“财会[2000]3号”以及“财会[2001]43号”失效的明确规定，但其制定的准则和制度环境已经发生了较大变化，不能简单地依据它们进行会计处理。更重要的是，一般文件中所说的“所得税先征后退”，是指按照国家有关法律法规和政策享受的所得税减免，而问题所述地方性优惠政策不属此范围，所以不能简单按照这两个文件规定处理，而更宜于采用政府补助会计准则规定的办法处理。
增值税退税做账务处理方法：
作为一般纳税人上缴增值税时，所做会计分录：
借：应交税费-应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
税局退回的增值税，可做以下分录：
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税
应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税金，包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
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