工业企业的会计分录怎么做?会计科目怎么设置?_受托企业加工材料的账务处理怎么做?
大家好!今天让小编来大家介绍下关于工业企业的会计分录怎么做?会计科目怎么设置?_受托企业加工材料的账务处理怎么做?的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
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1.工业企业的会计分录怎么做?会计科目怎么设置?2.受托企业加工材料的账务处理怎么做?
工业企业的会计分录怎么做?会计科目怎么设置?
工业企业相关的会计科目与会计科目设置如下:
一、购入原料时
1.1购进原材料(中小企业较常用的实际成本法下)
①已付款但货未到。
借:在途物资
应交税费-应交增值税(进项税)需要提醒下,本月的进项税须下月才能抵扣
贷:银行存款现金
如果货到且验收入库了:
借:原材料(这里要补充下,入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料)
贷:在途物资
现实如果说运杂费、整理费等有出入的,也可以补记一条分录:
借:原材料
贷:其他应付款银行存款现金等
②货到付款(现实业务中较常用的)
借:原材料(包括运杂费)
应交税费-应交增值税(进项税)
贷:银行存款(大多数企业通过开户银行转账)
1.2购进原材料(也有个别严谨的企业用的是计划成本法)
①已付款但货未到
借:材料采购(包括运杂费、整理费等,另外这是实际成本价)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款现金应付账款(也有商业承兑票据“应付票据”的,一般没人敢收。)
如果货到且验收入库了:
借:原材料(计划成本入账)
贷:材料采购(实际成本)
(贷或借:材料采购成本差异
)
注意:月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊
材料成本差异率的公式如下:
材料成本差异率=(期初差异+本期差异)(期初结存计划成本+本期购入计划成本)
会计分录如下:(假设发生了节约差,就需把材料成本差异分摊给各部门)
借:材料成本差异
贷:生产成本
销售费用
管理费用
1.3委托加工物资(如果自己没有能力,需要外力支持,那就需要新的会计科目了)
借:委托加工物资-某材料
贷:原材料
银行存款现金
如果外力给加工完了:
借:库存商品-某产品
贷:委托加工物资-加工费
应交税费-应交增值税(进项税额)
委托加工物资-某材料
二、车间生产时
2.1原材料的核算
①从仓库领用材料
借:生产成本-基本生产成本-1产品
生产成本-辅助生产成本-1车间(供水供电模具制造等辅助生产)
制造费用(职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明)
贷:原材料——XX材料
还有些材料是不同部门共同消耗的,得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多,这里不做介绍。分摊完后,会计分录还是照上面的不变。)
注意:在有的企业,管理部门也领用生产用的材料,应视同销售,以后不可抵扣增值税的。
②周转材料(包括低值易耗品、包装物等)的处理
购进周转材料时
借:周转材料-低值易耗品-在库
贷:银行存款
领用周转材料时
借:周转材料-低值易耗品-在用
贷:周转材料-低值易耗品-在库
③职工薪酬的分配
借:管理费用(除车间以外的所有管理人员工资)
贷:应付职工薪酬-应付工资银行存款
④月末各部门固定资产的折旧
借:制造费用(车间固定资产的折旧)
管理费用(车间以外的固定资产折旧)
贷:累计折旧这里需要提醒,本月购进的固定资产,下月才能提折旧
⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等
借:应付职工薪酬-应付福利费
管理费用(退休人员工资福利可以直接计入管理费用。)
贷:库存现金
期末,员工的福利费最后也要转入管理费用的。
借:管理费用
贷:应付职工薪酬-应付福利费
⑥月末结转制造费用、完工产品
借:生产成本
贷:制造费用
借:库存商品
贷:生产成本
2.2受托加工物资(有的客户不需要商品,但是需要加工、修理商品)
这时只有加工而已,没有生产:
借:劳务成本
贷:银行存款
应付职工薪酬(如果提供了劳动力,手工费什么的)
原材料(如果耗用了公司的材料)
制造费用(耗用了公司的水力,电力等)
周转材料
如果,完工时,可以确认收入了。
借:银行存款应收账款
贷:主营业务收入-加工费
应交税费-应交增值税(销项税)
再结转加工时付出的成本
借:主营业余成本
贷:劳务成本
2.3在建工程转固定资产(购进、自建、改造)
购进固定资产:
借:固定资产
应交税金--应抵扣固定资产增值税
贷:银行存款
如果途中发生运输费、整理费等,那这些费用是可以抵扣7%的增值税
借:固定资产(扣除可抵扣增值税后的值)
应缴税费--应抵扣固定资产增值税(7%的运费等抵扣的增值税)
贷:银行存款
如果是购进专用工程材料用来造固定资产
借:工程物资
应缴税费--应抵扣固定资产增值税
贷:银行存款
如果公司将存货原材料用于在建工程
借:在建工程
应交税费--应抵扣固定资产增值税
贷:原材料
应缴税费--应交增值税(进项税额转出)
如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售,起码计税是销售价的税额
借:在建工程
贷:库存商品(成本价)
应缴税费--应交增值税(销项税)计税价的17%
三、其他管理部门会计核算
3.1共同消耗,期末需摊销的费用
①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等
借:待摊费用
贷:银行存款
月末对这些预付费用进行摊销
借:管理费用制造费用
贷:待摊费用
3.2企业筹资的费用
①收到投资
借:固定资产
银行存款
无形资产无形资产在入账当月就可以提取折旧了,这与固定资产有些差异
贷:实收资本
②向银行贷款
借:银行存款
贷:短期借款(一年以内或一个会计期间之内)
长期借款
③月末计提银行短期借款利息
借:财务费用
贷:应付利息
实际付款时(支付利息时)
借:应付利息
贷:银行存款
④月末计提银行长期借款利息
借:财务费用(按期付息,到期一次还本的。)
贷:长期借款-应付利息
借:在建工程
贷:长期借款-应付利息(一次还本付息的)
3.3采购部门的费用
①业务员预支差旅费
借:其他应收款
贷:库存现金
出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)
借:管理费用制造费用
库存现金(一般是有结余的)
贷:其他应收款-借款人姓名
3.4增值税的处理
前面已经交代过:
购进材料时,做会计分录;
借:应交税费-应交增值税(进项税)上个月的增值税
贷:银行存款
出售商品货物时。
借:银行存款
贷:应交税费-应交增值税(销项税)本月的增值税
那么在月末就要核算,本月应该交多少增值税了。
故有:未交增值税=销项税额-进项税额(一般来说,销项税额总要比进项税大些,否则税务局干什么吃的。)
做会计分录,留给自己看的:借:应交税费-应交增值税(销项税)
贷:应交税费-应交增值税(进项税)
应交税费-未交增值税这是应该交的税,先预提出来
正规的则是:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税这是本月应该交上月的税
待你纳税时,则有:
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款本月交上月的税
多交的那部分增值税,就成了:
借:应交税费-应交增值税(已交税金)本月交本月的税
贷:银行存款
承上分录,如果你在上月多交了增值税,就变成了留抵。
月末,在有留抵增值税的情况下,交增值税的会计分录则有:
其他分录不变,只是得把留抵的那部分冲掉。
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-应交增值税(已交税金)
银行存款如果留存的增值税不够缴税
如果,上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税,则有会计分录:
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
销售产品时
①销售产品,取得收入
借:银行存款应收票据应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
②销售产品,用银行存款代垫运杂费(假设已向银行办妥托收手续)
借:应收账款-某企业
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
银行存款-运杂费
销售期间的运杂费、广告费、展览费等
借:销售费用
贷:银行存款
③结转营业成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
④计算销售税金
借:营业税金及附加
贷:应交税费-消费税(按增值税、营业税计提,税率不一定。)
应交税费-城建税
应交税费-教育费附加
四、例外事项
①出售原材料
借:银行存款应收账款(生产用原材料出售)
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转材料的成本
借:其他业务支出
贷:原材料
②违约金、罚款收入
借:银行存款
贷:营业外收入
借:营业外支出
贷:银行存款
③存货盘盈
借:原材料(或库存商品)
贷:待处理财产损溢
汇报上级,经批准后。
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
发现固定资产盘盈时(一般盘盈都是以前漏记,没有那天上掉馅饼的好事。)
借:固定资产
贷:累计折旧
以前年度损益调整
报经批准后,再次调整损益:按资产价格的25%,补上所得税。
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
交完所得税后:
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
结转以前的年度损益调整(就是以前年度损益调整贷方余额结转。):
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
盘亏固定资产
借:累计折旧
资产减值损失
待处理财产损溢
贷:固定资产
经上级批准后
借:营业外支出其他应收款-某人
贷:待处理财产损溢
盘亏存货的处理
借:管理费用(合理损耗)其他应收款-某人营业外支出
贷:待处理财产损溢
五、利润的结转
首先得把利润核算出来,根据利润求所得税。(新准则按25%算)
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
①损益的结转
借:主营业务收入
营业外收入
其他业务收入
贷:本年利润
结转成本费用
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借:本年利润
贷:主营业务成本
营业外支出
销售费用
管理费用
财务费用
营业税金及附加
所得税费用
借:应交税费-所得税
应交税费-营业税
贷:银行存款
提取盈余公积
借:利润分配--提取法定盈余公积
--提取任意盈余公积
贷:盈余公积
如果资本公积转增资本
借:资本公积(外界的捐赠、股本溢价等处来的。)
贷:实收资本
如果是股份公司,分派股利时
借:利润分配-应付股利
贷:应付股利股本(有的公司分配转作股本的股利而非现金股利)
实际支付股利时
借:应付股利
贷:银行存款现金
受托企业加工材料的账务处理怎么做?
在委托加工业务中,受托方收到委托方发来的用于加工的材料物资,只需在按表外科目专设的“代管商品特资”或“受托加工物资”备查簿中加以登记。备查簿的登记一般采用单式记账法,收到代管物资时的借记“受托加工物资”,退回时贷记该账户即可,无湎考虑对应账户问题。该备查簿只作为日后存查的备份。实际领用受托加工物资进行加工时,并不考虑所领用物资的金额,不计入生产成本、也不列入资产负债表的“存货”项目中。受托方对于加工中实际耗用的由受托方提供的工、料、费(即耗用的辅料、生产工人的工资福利费、分配的制造费用等),应通过“生产成本”账户核算。受托加工物资制造完成,如不需入库保管,可不通过“库存商品”账户核算,直接在结转发出成本时,自“生产成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户的借方。
受托方的会计核算一般是:
一、收到受托加工的材料时,按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿,借记“受托加工物资――某公司”(注明物资数量),领用时作相应的附注说明。
二、发生相关费用时:
借:生产成本
贷:原材料――辅助材料
应付工资
应付福利费
制造费用
三、加工完成按合同规定发给委托方时:
1.确认销售收入
借:应收账款(银行存款)
贷:主营业务收入(加工费收入)
应交税金――应交增值税(销项税额)
应交税收――应交消费税(如果加工的产品属于消费税应税产品的,受托方应该履行代收代缴消费税义务,这里的计税价格一般参照受托方同类产品的价格或组成计税价格)
2.同时结转销售成本
借:主营业务成本
贷:生产成本
3.在备查簿中将受托加工物资注销,贷记“受托加工物资――某公司”(注明物资数量)
四、受托方上交消费税
借:应交税金――应交消费税
贷:银行存款
会计人员碰到受托加工的材料时,一般通过生产成本、原材料等科目进行会计处理,相关的账务处理该怎么做?
受托企业加工材料的会计分录
1、加工过程中发生的生产成本:
借:生产成本
贷:原材料——辅助材料
应付职工薪酬
制造费用
2、加工完成按合同规定发给委托方时:
(1)确认销售收入
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入(加工费收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)同时结转销售成本:
借:主营业务成本
贷:生产成本
什么是主营业务成本?
主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。
企业应当设置“主营业务成本”科目,按主营业务的种类进行明细核算,用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本,借记该科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。期末,将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”,贷记该科目,结转后,“主营业务成本”科目无余额。
什么是应收账款?
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时,确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
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