企业所得税汇算清缴a105050怎么填_其他费用调整明细表在企税申报里怎么填

大家好！今天让小编来大家介绍下关于企业所得税汇算清缴a105050怎么填_其他费用调整明细表在企税申报里怎么填的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.企业所得税汇算清缴a105050怎么填
2.其他费用调整明细表在企税申报里怎么填
3.企业所得税a类申报表怎么填

企业所得税汇算清缴a105050怎么填

法律主观：

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、 法规 、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

其他费用调整明细表在企税申报里怎么填

12月应付职工薪酬报表附注中的填写方法有两种：

1、执行《企业会计准则》的企业，如果“应付职工薪酬”会计科目未按规定包括企业会计准则中该科目下的所有内容，如未含职工福利费、社会养老保险费或住房公积金等，则填报“应付职工薪酬”指标时，应按照统计报表制度中指标解释包括的内容，从成本、费用中摘取相关项目计入该指标。

2、如果“应付职工薪酬”会计科目按规定包括企业会计准则中该科目下的所有内容，则直接按其发生额填写。

职工薪酬支出及纳税调整

每年企业所得税汇算清缴时，《A105050—职工薪酬支出及纳税调整明细表》都是必填表格——无论是否存在纳税调整。表格的第一行“工资薪金”的填写，在实务中存在一些容易混淆的问题，稍不注意，可能会导致表格填写错误，影响企业所得税的正确计算。

除了研发人员的工资资本化外，生产企业也存在类似问题。如车间工人的工资计入当期生产成本、制造费用或转入库存商品，但库存商品并未在当期实现销售。

在这种情况下，未销售商品所对应车间工人的工资薪金支出就不能在本期的“账载金额”填列，而应待商品未来销售时才能在“账载金额”填列。

企业所得税a类申报表怎么填

2014年版企业所得税年度纳税申报表(A类)

A105000《纳税调整项目明细表》填报说明

本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策,以及国家统一会计制度的规定,填报会计处理、税法规定,以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明

本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总,并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。

数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。

“收入类调整项目”:“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的,填报在“调增金额”,余额为负数的,将绝对值填报在“调减金额”。

“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的,填报在“调增金额”,余额为负数的,将其绝对值填报在“调减金额”。

“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。

“特别纳税调整应税所得”:填报经特别纳税调整后的“调增金额”。 对需填报下级明细表的纳税调整项目,其“账载金额”、“税收金额” “调增金额”,“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

(一)收入类调整项目

第1行“一、收入类调整项目”:根据第2行至第11行进行填报。

2.第2行“(一)视同销售收入”:填报会计处理不确认为销售收入,税法规定确认应税收入的收入。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报,第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额;第3列“调增金额”为A105010第1行第2列金额。

3.第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入”:根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报,第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额;第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额;表A105020第14行第6列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

4.第4行“(三)投资收益”:根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报,第1列“账载金额”为表A105030第10行第1+8列的金额;第2列“税收金额”为表A105030第10行第2+9列的金额;表A105030第10行第11列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

5.第5行“(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”: 第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算,初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。

6.第6行“(五)交易性金融资产初始投资调整”:第3列“调增金额”填报纳税人根据税法规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。

7.第7行“(六)公允价值变动净损益”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目,计入当期损益的公允价值变动金额;第1列

8.第8行“(七)不征税收入”:填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增金额” 填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门,应计入应税收入额的金额;第4列“调减金额” 填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理,且已计入当期损益的金额。

9.第9行“其中:专项用途财政性资金”:根据《专项用途政财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报。第3列“调增金额”为表A105040第7行第14列金额;第4列“调减金额”为表A105040第7行第4列金额。

10. 第10行“(八)销售折扣、折让和退回”:填报不符合税法规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额,和发生的销售退回因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的金额。第1列 “账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣和折让金额及销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税法规定可以税前扣除的折扣和折让的金额及销货退回业务影响当期损益的金额。第1列减第2列,若余额≥0,填入第3列“调增金额”;若余额

11.第11行“(九)其他”:填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的收入类项目金额。若第2列≥第1列,将第2-1列的余额填入第3列“调增金额”,若第2列

(二)扣除类调整项目

12.第12行“二、扣除类调整项目”:根据第13行至第29行填报。

13.第13行“(一)视同销售成本”: 填报会计处理不作为销售核算,税法规定作为应税收入的同时,确认的销售成本金额。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报,第2列“税收金额”为表A105010第11行第1列金额;第4列“调减金额”为表A105010第11行第2列金额的绝对值。

14.第14行“(二)职工薪酬”:根据《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)填报,第1列“账载金额”为表A105050第13行第1列金额;第2列“税收金额” 为表A105050第13行第4列金额;表A105050第13行第5列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

15.第15行“(三)业务招待费支出”:第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额;第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额,即:“本行第1列×60%”与当年销售(营业收入)×5?的孰小值;第3列“调增金额”为第1-2列金额。

16. 第16行“(四)广告费和业务宣传费支出”:根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)填报,表A105060第12行,若≥0,填入第3列“调增金额”;若

17.第17行“(五)捐赠支出”:根据《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)填报。第1列“账载金额”为表A105070第20行第2+6列金额;第2列“税收金额”为表A105070第20行第4列金额;第3列“调增金额”为表A105070第20行第7列金额。

18.第18行“(六)利息支出”:第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款,会计核算计入当期损益的利息支出的金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额;若第1列≥第2列,将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”,若第1列

19.第19行“(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费;第3列“调增金额”等于第1列金额。

20.第20行“(八)税收滞纳金、加收利息”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第3列“调增金额”等于第1列金额。

21.第21行“(九)赞助支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税法规定的公益性捐赠的赞助支出的金额,包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等(不含广告性的赞助支出,广告性的赞助支出在表A105060中调整);第3列“调增金额”等于第1列金额。

22.第22行“(十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额;若第1列≥第2列,将第1-2列余额填入第3列,“调增金额”;若第1列

23.第23行“(十一)佣金和手续费支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的佣金和手续费支出金额;第3列“调增金额”为第1-2列的金额。

24.第24行“(十二)不征税收入用于支出所形成的费用”:第3列“调增金额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金额。

25.第25行“其中:专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”:根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报。第3列“调增金额”为表A105040第7行第11列金额。

26.第26行“(十三)跨期扣除项目”:填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额;若第1列≥第2列,将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列

27.第27行“(十四)与取得收入无关的支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的与取得收入无关的支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列金额。

28.第28行“(十五)境外所得分摊的共同支出”:第3列“调增金额”,为《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第10行第16+17列的金额。

29.第29行“(十六)其他”:填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额。若第1列≥第2列,将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列

(三)资产类调整项目

30.第30行“三、资产类调整项目”:填报资产类调整项目第31至34行的合计数。

31.第31行“(一)资产折旧、摊销”:根据《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)填报。第1列“账载金额”为表A105080第27行第2列金额;第2列“税收金额”为表A105080第27行第5+6列金额;表A105080第27行第9列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

32.第32行“(二)资产减值准备金”:填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额(因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回);第1列,若≥0,填入第3列“调增金额”;若

33.第33行“(三)资产损失”:根据《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)填报。第1列“账载金额”为表A105090第14行第1列金额;第2列“税收金额”为表A105090第14行第2列金额;表A105090第14行第3列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

34.第34行“(四)其他”:填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的资产类项目金额。若第1列≥第2列,将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列

(四)特殊事项调整项目

35. 第35行“四、特殊事项调整项目”:填报特殊事项调整项目第36行至第40行的合计数。

36.第36行“(一)企业重组”:根据《企业重组纳税调整明细表》(A105100)填报。第1列“账载金额”为表A105100第14行第1+4列金额;第2列“税收金额”为表A105100第14行第2+5列金额;表A105100第14行第7列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

37.第37行“(二)政策性搬迁”:根据《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)填报。表A105110第24行,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

38.第38行“(三)特殊行业准备金”:根据《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)填报。第1列“账载金额”为表A105120第30行第1列金额;第2列“税收金额”为表A105120第30行第2列金额;表A105120第30行第3列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

39.第39行“(四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”:根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”为表A105010第21行第1列金额;表A105010第21行第2列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若

40.第40行“(五)其他”: 填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的特殊事项金额。

(五)特殊纳税调整所得项目

41.第41行“五、特别纳税调整应税所得”:第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定自行调增的当年应税所得;第4列“调减金额”填报纳税人依据双边预约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果的通知,需要调减的当年应税所得。(六)其他42.第42行“六、其他”:其他会计处理与税法规定存在差异需纳税调整的项目金额。

43.第43行“合计”:填报第1+12+30+35+41+42行的金额。二、表内、表间关系(一)表内关系

1.第1行=第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。

2.第12行=第13+14+15?24+26+27+?29行。

3.第30行=第31+32+33+34行。

4.第35行=第36+37+38+39+40行。

5.第43行=第1+12+30+35+41+42行。(二)表间关系1.第2行第2列=表A105010第1行第1列;第2行第3列=表A105010第1行第2列。

2.第3行第1列=表A105020第14行第2列;第3行第2列=表A105020第14行第4列;若表A105020第14行第6列≥0,填入第3行第3列;若表A105020第14行第6列

3.第4行第1列= 表A105030第10行第1+8列;第4行第2列=表A105030第10行第2+9列;若表A105030第10行第11列≥0,填入第4行第3列;若表A105030第10行第11列

4. 第9行第3列=表A105040第7行第14列;第9行第4列=表A105040第7行第4列。

5.第13行第2列=表A105010第11行第1列;第13行第4列=表A105010第11行第2列的绝对值。

6.第14行第1列=表A105050第13行第1列;第14行第2列=表A105050第13行第4列;若表A105050第13行第5列≥0,填入第14行第3列;若表A105050第13行第5列

7. 若表A105060第12行≥0,填入第16行第3列,若表A105060第12行

8. 第17行第1列=表A105070第20行第2+6列;第17行第2列=表A105070第20行第4列;第17行第3列=表A105070第20行第7列。

9.第25行第3列=表A105040第7行第11列。

10.第31行第1列=表A105080第27行第2列;第31行第2列=表A105080第27行第5+6列;若表A105080第27行第9列≥0,填入第31行第3列,若表A105080第27行第9列

11.第33行第1列=表A105090第14行第1列;第33行第2列=表A105090第14行第2列;若表A105090第14行第3列≥0,填入第33行第3列,若表A105090第14行第3列

12.第36行第1列=表A105100第14行第1+4列;第36行第2列=表A105100第14行2+5列;若表A105100第14行第7列≥0,填入第36行第3列,若表A105100第14行第7列

13. 若表A105110第24行≥0,填入第37行第3列,若表A105110第24行

14. 第38行第1列=表A105120第30行第1列;第38行第2列=表A105120第30行第2列;若表A105120第30行第3列≥0,填入第38行第3列,若表A105120第30行第3列

15. 第39行第2列=表A105010第21行第1列;若表A105010第21行第2列≥0,填入第39行第3列,若表A105010第21行第2列

16.第43行第3列=表A100000第15行;第43行第4列=表A100000第16行。

17.第28行第3列=表A108010第10行第16+17列。

企业所得税纳税申报表是纳税人(或纳税代理人)办理企业所得税纳税事宜而使用的载体，也是税务机关据以征收、分析、检查企业所得税所使用的资料。纳税人需按照规范要求、按照固定样式，填报企业所得税纳税申报表，在规定的时间内报送主管税务机关。

企业所得税纳税申报表分为A类(查账征收企业适用)和B类(核定征收企业适用)，包括年度纳税申报表系、季度预缴申报表两个体系。下面我为大家介绍A类年度纳税申报表的申报攻略，方便大家迅速准确地完成申报表的填列!

一、企业所得税年度纳税申报表

企业所得税年度纳税申报表由封面、填报表单、37张申报表(1张主表和36张附表)组成。按申报表功能，可以归并成8种类型，分别是基础信息表、主表、财务信息表类、纳税调整表类、弥补以前年度亏损表、税收优惠表类、境外所得表类、汇总纳税表类。

一般情况下，企业只需要填报主表及财务信息表类。当纳税人会计处理与税法规定不一致产生差异，需进行纳税调整，则填写纳税调整表类;当纳税人发生亏损及弥补以前年度亏损时，则填报弥补以前年度亏损表;当纳税人享受税收优惠政策，则填报税收优惠表类。其它信息的填列，以此类推。

总的来看，企业所得税年度纳税申报表是一套“树形”报表系统(如图示)。主表中的对应栏次由一张或多张附表汇总计算出，只要掌握了主附表之间的勾稽关系，就可以轻松填报了。

二、企业所得税年度纳税申报表填列

(一)基础信息表的填列

年度纳税申报表的填列要从基础信息表入手，该表集成了各张附表的基础信息。纳税人在进行企业所得税年度纳税申报时，要把基本经营情况、有关涉税事项情况等填列到《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中。纳税人完成基础信息表的填列后，按照企业涉税业务选择需要填报的表单，就可以确定应填列附表数量了。

(二)申报表主表、附表的填列

主表:

企业所得税年度纳税申报表主表(A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》)是整套报表的核心，它包括了利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。通过主表，可以直观获取企业所得税的计算过程，除个别行次需要填写之外，主表的多个行次都通过附表或者表间逻辑关系计算得出。

1、主表“利润总额计算”1-13行数据来源于财务信息表类;

2、主表“应纳税所得额计算”14-23行数据来源于纳税调整表类 +弥补亏损表+税收优惠表类(3张2级附表);

3、主表“应纳税额计算”24-36行 数据来源于税收优惠表类(2张2级附表)+其他(含境外所得表类、汇总纳税表类)。

附表:

1、财务信息表类

财务信息表类包含了收入、成本、费用明细表。对一般企业而言，收入、成本、费用明细表是纳税申报的必填表，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。由于企业行业不同，所适用的财务会计制度也有所不同，纳税人可以按照以下三种适应不同会计制度的收入、支出明细表选填以下6张2级附表。

(1)A101010《一般企业收入明细表》

(2)A102010《一般企业成本支出明细表》

(3)A101020《金融企业收入明细表》

(4)A102020《金融企业支出明细表》

(5)A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》

(6)A104000《期间费用明细表》

★我提醒★

A.《期间费用明细表》(A104000)的填报应确保销售费用、管理费用、财务费用的填报金额来源于企业会计报表。

B.《期间费用明细表》(A104000)不适用事业单位、民间非营利组织纳税人。

C.为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)中规定，实行查账征收企业所得税的小型微利企业免于填报上述财务信息表，相关数据应当在主表中直接填写。

2、纳税调整表类

根据《企业所得税法》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。产生税会差异时应填报纳税调整表类，其中包含了1张2级附表和12张3级附表。企业在调整税会差异时应先从2级附表A105000《纳税调整项目明细表》入手，按照填表说明选填所对应的3级附表。

A105000《纳税调整项目明细表》

1A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

2A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》

3A105030《投资收益纳税调整明细表》

4A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》

5A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

6A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》

7A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》

8A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

9A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

10A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》

11A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》

12A105120《贷款损失准备金及纳税调整明细表》

3、弥补以前年度亏损表

纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的处理原则填报A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。

4、税收优惠表类

当纳税人根据税法及相关税收政策规定享受企业所得税优惠政策时，需按照实际发生业务选填以下5张2级附表。其中，当企业享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠，研发费用加计扣除优惠，高新技术企业优惠，软件、集成电路企业优惠时则需要填报对应的3级附表。

(1)A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》

1A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》

2A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》

(2)A107020《所得减免优惠明细表》

(3)A107030《抵扣应纳税所得额明细表》

(4)A107040《减免所得税优惠明细表》

1A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》

2A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》

(5)A107050《税额抵免优惠明细表》

5、其他表类

(1)境外所得表类

根据《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业需按照实际发生业务填报2级附表A108000《境外所得税收抵免明细表》，按照填表说明选填所对应的3级附表。

A108000《境外所得税收抵免明细表》

1A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》

2A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》

3A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》

(2)汇总纳税表类

居民企业在中国境内跨地区(指跨省、省内跨区)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业需按照实际发生业务填报以下2级附表和3级附表。

A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》

1A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》

★我提醒★

企业所得税年度纳税申报表有了新变化，大家要关注相关文件内容，掌握最新的申报表内容!

相关政策文件: 国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告

关于《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》的解读

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