转出不得抵扣进项税额如何做账务处理？_增值税进项税额不能抵扣的会计分录该怎么做
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文章目录列表:
1.转出不得抵扣进项税额如何做账务处理？2.增值税进项税额不能抵扣的会计分录该怎么做
3.不能抵扣的进项税额转出的账务处理
转出不得抵扣进项税额如何做账务处理？
会计实务操作中，增值税进项税额转出，也就说明进项税额不得抵扣，应将进项税额部分转入相关成本费用核算，具体应如何做账？
转出不得抵扣进项税额怎么做账？
增值税进项税转出，将进项税额部分要转入相关成本费用核算：
1、原材料
借：原材料
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
购入原材料时：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款/应付账款等
2、固定资产：
借：在建工程/固定资产
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
不得抵扣的进项税额有哪些？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。
进项税额转出的原因
1、企业将不能抵扣的进项税额计入抵扣金额内；
2、企业改变了用途，原来可以抵扣改变用途之后变为不能抵扣；
3、按比列分摊计算，划分可以抵扣与不能抵扣的部分；
4、发生非正常损失。
增值税进项税额不能抵扣的会计分录该怎么做
进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额（前期已经入账）转出到对应的存货成本里。
首先，进项税额转出主要是发生以下两种情况：
1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失
2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。
进项税额转出分两种情况：一是税务检查进项发票不合格，要将原先抵扣的进项税转出进成本。
二，是出口企业出口收入17%减去退税率的差额进成本，
借：主营业务成本
贷：应缴税费--应交增值税（进项税额转出）
那么，如果是不能抵扣的进项税额转出，则可以参考一下这个案例：
某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：
借：基本生产成本--轮椅 1170
贷：原材料 1000
应交税金－应交增值税（进项税额转出） 170
扩展资料
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；
(四)国务院规定的其他项目。
二、根据《财政部?国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
不能抵扣的进项税额转出的账务处理
增值税进项税额不能抵扣的会计分录处理方法：
一、货物在购进或储存中发生的非正常损失，其进项税额的会计处理
非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失。
按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。一般的做法是：
借：待处理财产损溢
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出——非常损失”等账户。
例：某商业批发企业在财产清查中，发现短少商品10万元（无税成本），转入“待处理财产损溢”账户待决。经查明，该批商品为仓库保管员保管不善丢失。责成仓库保管员赔偿1万元，保险公司赔偿1万元，非常损失9.7万元。经有关单位批准处理，会计分录如下：
（1）待转处理时：
借：待处理财产损益 11.7
贷：库存商品 10
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7
（2）收回保险公司和过失人赔款时：
借：银行存款（或现金） 2
贷：待处理财产损益 2
（3）处理非常损失时；
借：营业外支出——非常损失 9.7
贷：待处理财产损溢 9.7
二、商品削价损失进项税额的会计处理
商品削价是指商品因市场行情变化，季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因，而对其实行的减价销售。有些商品在削价后，售价低于原进价，形成削价损失。这样就会出现削价商品收取的销项税额不足以抵补购进该商品进项税额的部分。
根据税法规定，其不足以抵补的进项税额不能以其他销售商品收取的销项税额抵扣，其税额应转出。其会计处理为：
借：管理费用
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
例：某商品零售企业（采用进价金额核算）购进商品一批，其不含税进价为8000元，进项税额1360元，当即以存款支付。商品购进不久，因市场行情变化，该批商品全部削价，以7000元售出，另收取销项税额1190元，款已存入银行（该企业未设“商品采购”账户）。会计分录为：
（1）购进商品时
借：库存商品8000
应交税费——应交增值税（进项税额）1360
贷：银行存款9360
（2）以7000元售出时
借：银行存款 8190
贷：主营业务收入 7000
应交税费-应交增值税（销项税额）1190
（3）结转主营业务成本
借：主营业务成本 8000
贷：库存商品 8000
（4）转出不能抵扣的进项税额
借：管理费用 170
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170
三、出口货物不能抵扣进项税额的会计处理
出口货物不能抵扣进项税额，是指我国有些企业在出口某些货物时，可以享受国家税收优惠政策，其出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额全部（如出口免税不退税的商品）或部分（如享受免、抵、退税政策优惠的商品，根据规定计算不予抵扣或退税的部分），其进项税额不予抵扣或退税，而应转出，其会计处理为：
借：主营业务成本（或其他科目）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
例：某企业为有进出口经营权的工业生产企业（该企业享受免、抵、退税政策优惠），购进用于出口产品的原材料，价款为200万元，进项税额34万元。货款以银行存款支付。材料已入库，并投入生产。生产的产品出口后，其离岸价格为350万元，按规定不予免、抵、退的增值税为28万元，6万元为可用内销产品的应纳税额抵扣。其会计分录为：
（1）购进材料付款、入库时：
借：材料采购 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 234
借：原材料 200
贷：材料采购 200
（2）产品出口后，抵扣或不可抵扣税额的处理：
借：主营业务成本 28
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 28
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 6
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6
进项税额转出，可以理解为由于抵扣了不能抵扣的进项税额，因此需要从进项税额里进行转出，不能抵扣增值税销项税额。那么不能抵扣的进项税额转出的账务处理怎么做？
不能抵扣的进项税额转出怎么做账？
1、如果之前已认证也入账了，则做以下分录：
借：应付职工薪酬——福利费
管理费用——招待费等原来的成本费用科目或是库存商品、固定资产等资产科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、如果之前已认证但没有入账，则当作普票入账：
借：应付职工薪酬——福利费
管理费用——招待费等原来的成本费用科目或是库存商品、固定资产等资产科目
贷：应付账款、银行存款等
福利费记得再分配：
借：管理费用、销售费用、制造费用——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
3、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
4、实际交纳增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
进项税额转出是什么意思？
进项税额转出是指当企业购进的货物发生非正常损失及购进货物改变用途时（比如用于非应税项目、集体福利或个人消费等情况），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
其实进项税额转出就是将不可抵扣的前期已经入账进项税额转出到相应的存货成本中。
增值税进项税额转出情形及账务处理
进项税额转出是否要交税？
进项税额转出后，当月与当月的增值税一起申报缴纳，无需单独补缴。比如11月份发生了一笔进项税额转出，那么只要在次月进行11月纳税申报的期间一同申报即可。
已经抵扣的进项税额转出如何做会计分录？
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——应交增值税（进项税）
结转时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税金——未交增值税
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