请问事业单位年终结转到事业结余时出现负数该怎么处理，具体分录怎么写呢？_总账的摘要怎么写-

大家好！今天让小编来大家介绍下关于请问事业单位年终结转到事业结余时出现负数该怎么处理，具体分录怎么写呢？_总账的摘要怎么写?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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请问事业单位年终结转到事业结余时出现负数该怎么处理，具体分录怎么写呢？

一、事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外的各项收支相抵后的余额。事业结余出现负数表示当年收不抵支。

二、“事业结余”科目无论余额在哪方，年末都要结转到“非财政补助结余分配”账户，结转后本账户无余额。负数（借方余额）的结转分录：

借：非财政补助结余分配

贷：事业结余

三、扩展。若单位的“经营结余”账户出现借方余额，则表示经营亏损，不予结转。

具体规定和核算请参看新《事业单位会计制度》（与旧的制度有较大变化）

总账的摘要怎么写?

先看下行政财务规则行政单位常用的会计科目及用法,转自 http://www.cnnsr.com.cn/jtym/swk/20071023/2007102309073120732.shtml　一、资产类 第１０１号科目　现金

１．本科目核算行政单位的库存现金。　２．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。　３．行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。　４．有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。

第１０２号科目　银行存款

１．本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。　２．行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。　本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。　３．行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。　４．有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。　行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。

第１０３号科目　有价证券

１．本科目核算行政单位购入的有价证券。　２．购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。　本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。　第１０４号科目　暂付款　１．本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。　２．发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。　本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。　３．本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第１０５号科目　库存材料

１．本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。　２．购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。　３．购入材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。　本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。　４．本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。　５．行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目。属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。　库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。

第１０６号科目　固定资产

１．本科目核算行政单位固定资产的原价。　２．行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账：　（１）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。　（２）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。　（３）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。　（４）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。　（５）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。　（６）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。　（７）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。　购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。　３．已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：　（１）根据国家规定对固定资产价值重新估价；　（２）增加补充设备或改良装置的；　（３）将固定资产的一部分拆除的；　（４）根据实际价值调整原来暂估价值的；　（５）发现原来记录固定资产价值有错误的。　４．本科目的使用方法：　购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。　接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。　盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。　有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。　盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入有关支出科目。　５．本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额。　６．行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。　二、负债类

第２０１号科目　应缴预算款

１．本科目核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。　行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。　２．收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。　３．本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。

第２０２号科目　应缴财政专户款

１．本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。　２．收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款”和“预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。　本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。　３．本科目应按预算外资金的类别设置明细账。

第２０３号科目　暂存款

１．本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。　２．收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。　本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。　３．本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。　三、净资产类

第３０１号科目　固定基金

１．本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。　２．增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。　本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。

第３０３号科目　结余

１．本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。　２．年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费）、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。　年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。　３．有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。　四、收入类

第４０１号科目　拨入经费

１．本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。　２．收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数。　３．年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。　４．本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。

第４０４号科目　预算外资金收入

１．本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。　２．行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算。　实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，贷记本科目；实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，定期结算应缴预算外资金结余时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。　３．年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。　４．本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。

第４０７号科目　其他收入

１．本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。　２．发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。　年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。　３．本科目可按收入的主要类别设置明细账。　五、支出类

第５０１号科目　经费支出

１．本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。　２．发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。　３．年终，本科目借方余额应转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。　４．本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。

第５０２号科目　拨出经费

１．本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。　２．转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。　３．年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。　４．本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。

第５０５号科目　结转自筹基建

１．本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。　２．将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。　３．年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“结余”科目，借记“结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。

行政单位年终清理结算和结账怎么操作

问题一：手工帐登记总账时候，摘要里怎么写？ 写“汇总1-36号凭证”就可以了。摘要就是要简单明了的

问题二：登记总账时吗，摘要到底怎么写 写“汇总1-36号凭证”就可以了。摘要就是要简单明了的

问题三：总账摘要怎么写 损益类的帐户需要加计发生额，总汇摘要，本月的填：本月合计，加计发生额的填：累计

问题四：急！！高手请进．．．总账怎么做....特别是哪个摘要怎么写..... 日期可不写或写月末最后一日,摘要写本月合计,借贷方余额是科目汇总表的本期借贷发生额,最后的余额上期余额(+/-)借方发生额(-/+)贷方发生额得出

问题五：用科目汇总表登记总账，摘要要写 我学会计时，我的师傅教我写由汇总表转来登记总账摘要一律都是。后来看书也没有那一本书上说这个摘要怎么写，我也一直就这样写。

问题六：用科目汇总表登记总账，摘要要写什么吗？ 所有的一级科目都是总账科目。至于有哪些总账科目，取决于企业使用了哪些一级科目。

摘要栏一般写记账内容，如主营业务收入，将该账户所有的明细科目合计转到总账，摘要写“*月收入”；又如，主营业务成本，将该账户所有明细科目的合计转到总账，摘要写“*月成本”；再如，管理费用，也是将所有的明细科目合计后，把数据过到总账，摘要写“*月管理费用”。。。

总账间的结转，如：

借：本年利润

贷：管理费用

直接登记总账（两个科目都要登账，一个登记借方，一个登记贷方），摘要写“结转*月管理费用”。

总之，总账摘要是什么事项就写什么。

问题七：新一年的银行存款的摘要怎么写总账 摘要栏; 上年结转 结余栏;0

银行账 现金账要连续

问题八：总账在登记时怎样便写摘要栏？ 在登记总账时，摘要栏的填写因各单位账务处理程序不相同，摘要填写的内容也不相同，一般应在摘要栏填写“上年结转”、“本月合计”、“本年累计”等，除此之外，还应填写凭证汇总的起止号。

问题九：按科目汇总表登记总账怎么写摘要较好 5天一汇总的，写5、10、15、20、25、末日，旬汇的分别写10、20、末日，月汇总的写末日

现金日记账、银行存款日记账、明细账和总账的手写样本

行政事业单位资产清查，是指各级政府及其财政部门、主管部门和行政事业单位，根据专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢和资金挂账，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作。

账务清理是财产清查的基础，只有先进行账务清理才能有效开展财产清查工作；账务清理重点在账，财产清查重点在物；从实际财产追索到账务记录进行清查，二者是资产清查的不可或缺的重要方面。

账务清理是指对行政事业单位的各种货币资金账户、会计核算科目及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理，以达到账账相符、账证相符，确保单位账务的完整、准确和真实。它主要解决货币资金、资金往来和其他会计核算科目在基本账务核算中存在的账表、账账、账证不相符等会计技术差错问题。

账务清理基本要求：

一、行政事业单位的账务清理应当以资产清查工作基准日为时点，对资产、负债、结余进行全面的清理。

1、对开设的所有银行账户等全面进行账账核对、账证核对。涉及违规账户或者账外账情况，予以清理纠正。

2、对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队。

3、对各部门、各单位及其下属单位所有账户进行清理，以及各单位上下级间资金往来、存借款余额等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证各项账务的全面和准确。

二、对清理年度的财务收支情况的各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。

1、核对清理年度的各项财务收入项目的分类是否符合会计制度的规定，手续是否完备，发生额是真实，否存在违反国家财经法规及其他有关规定的侵占或截留的收入。

2、检查清理年度的各项支出项目的分类是否恰当，开支标准是否符合规定，开支手续是否符合内部控制制度的规定，是否存违反财经政策和纪律的支出。

三、行政事业单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计差错调整的规定自行进行账务调整。

账务清理基本程序：

1、账账核对、账证核对

单位内部：检查各总账、明细账，账户余额方向是否正确，账户之间是否勾稽相符；内部往来（暂存暂付款）余额是否正常；检查有无挂账、漏账、错账；

单位外部（包括系统内或部门内单位）：主要是往来款、拨付款、上缴款等类别科目余额核对相符；各单位上下级间资金往来余额是否相符；检查有无挂账、漏账、错账。

2、对核对差异进行分析，对异常事项进行分析调查

通过总账与明细账核对、各类往来账中相同明细子目（多头挂账）的清理、核对，初步确定抵消或合并的明细子目；对挂账时间长、多年未有往来发生的债权项目进行初步清理，了解有关情况，收集和翻阅有关档案资料；列出异常挂账的债权明细项目，进行初步的了解。

各类应收和预付款余额应通过函证逐项与对方单位核对，取得对方确认函，对有争议的债权应认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠的，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好相关取证工作。

内部关联单位的应收、预付款项（含与被投资单位之间、与同系统兄弟单位之间的应收、应付款项）也应认真清理核对，债权人应当取得债务人的确认函。

3、对错帐提出处理建议

比如：对本年的会计核算差错导致的债权项目余额错误以及有明显和充分理据表明以前年度某项债权项目核算错误的，提出具体处理意见。

4、填报账务清理基础表，形成账务清查工作档案。

1、现金日记账、银行存款日记账、明细账和总账的手写样本如下图：

2、概念简介：

现金日记账：（Cash Journal）用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。

银行存款日记账：专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款收入数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。

明细账：按明细分类账户登记的账簿叫做明细分类账，简称“明细账”。 明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。

总账：是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。