递延所得税资产和递延所得税负债该怎么算？_递延所得税怎么算？
大家好！今天让小编来大家介绍下关于递延所得税资产和递延所得税负债该怎么算？_递延所得税怎么算？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.递延所得税资产和递延所得税负债该怎么算？2.递延所得税怎么算？
3.商誉 递延所得税负债
4.递延所得税按照哪个税率计算所得税费用
5.长期股权投资商誉的计算需要考虑递延所得税负债？
递延所得税资产和递延所得税负债该怎么算？
递延所得税资产和负债计算方法如下：
递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算，确认递延所得税资产时，应采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
递延所得税怎么算？
递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。
（一）初次编制合并会计报表时
1、抵销内部销售收入：
借：营业收入（内部售价）
贷：营业成本
2、抵销内部销售存货中未实现的利润
借：营业成本
贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）
3、递延所得税处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
（二）连续编制合并会计报表时
下一年是对个别报表进行业务合并，所以对上期未实现的收益余额还要进行抵销，抵销时相对简单，只将上期已做过的分录再做一遍，但所对用项目略有不同，即将利润表上损益类项目用“未分配利润-年初”替代，资产负债上项目不变。
借：未分配利润-年初
贷：营业成本
借：递延所得税资产
贷：未分配利润-年初
本期实现对外销售的部分抵消处理
借：营业收入（本期销售企业内部销售收入）
贷：营业成本
期末结存未实现利润的抵消
借：营业成本
贷：存货（期末结存内部购入存货的成本×毛利率）
本期抵消已实现销售部分的递延所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
扩展资料
例如，A企业以1000万元购入B企业100%的净资产，该合并符合税法规定的免税改组条件，购买日B企业净资产的公允价值与其账面价值均为 800万元，计税基础为700万元，则有100万元的应纳税暂时性差异，假设B企业的所得税税率为30%，则可确认30万元的递延所得税负债，账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债30万元，借贷方的差额230万元确认商誉。
但实际上A企业是以1000万元购入B企业公允价值为800万元的净资产的，也就是说，这一并购行为实际上产生了200万元的商誉，但因确认了该商誉的递延所得税负债，使商誉的价值增加了 30万元。
若继续确认230万元商誉产生的递延所得税负债69（230×30%）万元，则会进一步增加商誉的价值，此时的账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债69万元，借贷方的差额269万元确认商誉。如此往复，商誉的价值会不断增加。因此，准则规定商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。
百度百科-递延所得税
商誉 递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的
可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的:
1.对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
2.暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积.
简单的说就是：
资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成的是递延所得税负债
资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础，形成的是递延所得税资产
递延所得税资产就是现在先纳税，以后有权利可以抵税，所以叫资产
递延所得税负债就是现在不纳税，以后要纳税，所以叫负债追问：
用算出来的递延资产or递延负债*所得税税率追问：
再乘以所得税税率，才能称的上是所得税的一种，即递延所得税资产/负债
递延所得税按照哪个税率计算所得税费用
商誉是购买价与可辨认净资产公允价值的差。如果因为商誉而确认了递延税负债，那么负债增加，相应的可辨认净资产公允价值则减少，那么购买价减可辨认净资产公允价值的差就会变大，也就是说，商誉就会大。商誉变大，因为商誉而确认的递延税负债就会变大，可辨认净资产公允价值则进一步减少，然后商誉进一步减少……从此进入死循环，最后，商誉也就小到没有了，所以准则规定最开始就不确认这个商誉。
长期股权投资商誉的计算需要考虑递延所得税负债？
递延所得税按照哪个税率计算所得税费用
答:确认递延所得税负债的三种情形(假设所得税税率均为25%)
(1)确认递延所得税负债的同时,调整所得税费用
甲公司于2015年12月31日购入一项环保设备,取得成本为200万元,会计上采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计提折旧,使用年限及净残值与会计相同.则2016年末资产的账面价值为180万元(200-20),其计税基础为160万元(200-40),产生应纳税暂时性差异.甲公司应确认递延所得税负债5万元(20×25%).
借:所得税费用5
贷:递延所得税负债5(将来应多交所得税)
(2)确认递延所得税负债的同时,调整其他综合收益等
与直接计入其他综合收益等的交易或事项相关的应纳税暂时性差异,相应的递延所得税负债应计入其他综合收益等.在实务中,比较常见的是因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债,应调整其他综合收益.
(3)确认递延所得税负债的同时,调整商誉
非同一控制下的企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的账面价值与其计税基础之间形成应纳税暂时性差异的,应确认相应的递延所得税负债,同时调整合并中应予确认的商誉.
案例分析
比如公司收入1000万,成本800万,计提折旧费用50万,那么计算出来的利润总额=1000-800-50=150万,"所得税费用"=150X25%=37.5.这个是会计上的计算处理.
在税法上,如果税法规定,今年公司要计提的折旧是100万,那么计算出来的应纳税所得额=1000-800-100=100万,"应交税费-应交所得税"=100X25%=25万.
看到了,这两个数字有差异,差了12.5万.就是说,今年税务局只收25万的税,可是我会计上算出来的是37.5万啊.此时税务局说这12.5万我们不是不要了,我们今年不要,明年你们再交.看到了吗,虽然这12.5万还在我们账上,但是已经不属于我们的了,迟早要交给税务局的.
递延所得税资产次年怎么调整
递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.
因为递延所得说是递延资产或者递延负债的变化.
例如:有一种资产未来要交税,现在先记着,比如,年初资产100万,需要交25万,年末200万,需要交50,那么今年就交50-25万.
以前年度递延所得税资产处理
你以前年度亏损没有确认递延所得税资产的.
你需要按前期会计差错更正来处理,
调整你期初的递延所得税资产和期初未分配利润.
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
看完了本网站的上述文章,对于递延所得税按照哪个税率计算所得税费用,递延所得税资产次年怎么调整!递延所得税负债所得税费用的计算,您应该有一定的了解了.更多会计知识都在网站更新中哦!希望大家不要错过!欢迎大家关注阅读!
可以理解为合并层面确认的递延税款也记入被合并企业的可辨认净资产。这块税款的转回是和商誉减值一致的。
有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员。这种情况是指虽然投资企业拥有被投资单位50%或以下表决权资本，但根据章程、协议等有权任免董事会的董事，以达到实质上控制的目的。
在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。但能够控制被投资单位董事会等类似权力机构的会议，从而能够控制其财务和经营政策，使其达到实质上的控制。
控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为本企业的子公司。
通常，当投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本，或虽然直接拥有被投资单位50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权时，也说明投资企业能够控制被投资单位。
投资企业对被投资单位是否具有实质控制权，可以通过以下一项或若干项情况判定：
(1)通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位50%以上表决权资本的控制权。
(2)根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策。
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