销售过程中的合理损耗,如何入账?_合理损耗和不合理损耗的账务处理怎么做
大家好!今天让小编来大家介绍下关于销售过程中的合理损耗,如何入账?_合理损耗和不合理损耗的账务处理怎么做的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.销售过程中的合理损耗,如何入账?2.合理损耗和不合理损耗的账务处理怎么做
3.合理损耗那部分的进项税能正常抵扣吗?
销售过程中的合理损耗,如何入账?
企业在销售过程中发生的损失有正常损失和非正常的损失。
1、、对于正常损失的帐务处理
借:管理费用--存货损失或坏账损失
贷:原材料、产成品等
2、发生非正常损失的帐务处理
(1)处理前
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷:原材料、产成品等
贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)
(2)经批准后
借:营业外支出--非正常损失
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
合理损耗和不合理损耗的账务处理怎么做
材料在入库前发生损耗,做入仓损耗处理,对应的进项税可以抵扣吗?
根据《增值税暂行条例》第十条和《增值税暂行条例实施细则》第二十四条的规定,因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等的非正常损失的购进货物,其进项税额不能抵扣。
因此,如果是合理损耗,则进项税额可以全额抵扣。而如果是因管理不善造成的“非正常损失”,则其损失的部分进项税额不能抵扣。
如果损耗由企业承担,此损失的税前扣除处理及资料准备,参考国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(2011年第25号)第五章非货币资产损失的确认的规定。
附:资产报损的账务处理
1、固定资产报废时,首先将处置的固定资产转入固定资产清理科目:
借:固定资产清理
借:累计折旧
贷:固定资产(原值)
2、清理费用分录处理:
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款或现金
3、处置收入:
借:银行存款
贷:固定资产清理
4、固定资产清理后,余额在借方则产生报废损失,转入营业外支出:
借:营业外支出一处置固定资产净损失
贷:固定资产清理
5、固定资产清理后,余额在贷方则产生清理收益,转入营业外收入:
借:固定资产清理
贷:营业外收入一处置固定资产净收益
合理损耗那部分的进项税能正常抵扣吗?
在会计上,合理损耗并不影响存货的入账价值,只影响存货的单位成本,比如企业购进100公斤某商品,实际到货98公斤,合理损耗2公斤,只需要增加单位入库成本的成本。其分录为,
借:原材料,
应交税金—应交增值税(进项税额),
贷:应付账款等。
而非合理损耗材料尚待查明原因的暂作为待处理财产损溢进行核算,其分录为,
借:待处理财产损溢,
贷:原材料等,
应交税费—应交增值税(进项税额转出)。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》文号:[ 国务院令[1993]第134号] 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》文号:[ 财法字[1993]第223号 ] 第二十一条规定:条例第十条所称非正常损失,是指生产经营过程中正常损耗外的损失,包括:(一)自然灾害损失;(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(三)其他非正常损失。
税法上没有对各个行业及各种产品的合理损耗标准作具体规定。需要根据上述文件,结合行业内部具体情况和有关财务制度确定处理……所以贵企业如果是合理损耗原材料不做进项税转出处理。
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