资产的账面价值与计税基础的概念是什么？_负债的账面价值大于其计税基础为什么形成的是可抵扣金额的暂时性差异？
大家好！今天让小编来大家介绍下关于资产的账面价值与计税基础的概念是什么？_负债的账面价值大于其计税基础为什么形成的是可抵扣金额的暂时性差异？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.资产的账面价值与计税基础的概念是什么？2.负债的账面价值大于其计税基础为什么形成的是可抵扣金额的暂时性差异？
3.资产账面价值大于计税基础产生什么差异
资产的账面价值与计税基础的概念是什么？
企业的账面价值,是企业资产负债表上体现的企业全部资产(扣除折旧、损耗和摊销)与企业全部负债之间的差额，与账面资产、净值和股东权益是同义的。资产的账面价值=资产借方-折旧类抵扣账户
资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。资产的计税基础=未来可税前列支的金额。某一资产资产负债表日的计税基础=成本－以前期间已税前列支的金额。
扩展资料：
固定资产为例：
以各种方式取得的固定资产，初始确认时入账价值基本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。会计与税收处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取。
1．折旧方法、折旧年限产生的差异
2．因计提固定资产减值准备产生的差异
账面价值=实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备
计税基础=实际成本－税收累计折旧
百度百科-账面价值
百度百科-计税基础
负债的账面价值大于其计税基础为什么形成的是可抵扣金额的暂时性差异？
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。其计算公式为：负债计税基础=负债的账面价值-将来负债在兑付时允许扣税的金额。
负债的计税基础就是在税法的角度看问题，假如未来的经济流出能够全部计入费用类科目，那么负债的计税基础就是零。例如：当我们预提产品质量保证费用的时候，预提时我们做：
借：销售费用
贷：预计负债
其中负债在分录里的金额就是其账面价值，然而根据税法只有实际发生了产品质量问题才能计入费用，也就是说负债的计税基础为零，产生了暂时性差异。由于负债的账面价值大于计税基础，所以确认递延所得税资产另外还可以这样理解：由于本期往费用里记了，但是实际纳税的时候不允许抵扣，所以要纳税调增，所以本期的应纳税所得额就多了，所以以后实际发生的时候就可以抵扣应交所得税，确认递延所得税资产。
资产账面价值大于计税基础产生什么差异
账面上确认了100的预计负债，并且进费用了。
税法上不认，不能确认，所以该负债的计税基础是0，实际上没有负债。
因为100>0，所以叫做负债的账面价值大于其计税基础。
所谓可抵扣，就是按税法规定，现在不让扣，将来可以扣。
会计上100进当期费用了，税法上计算当年应纳税所得额时不让在当期作为费用扣除，而是让在以后年度扣除，所以产生了可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，会产生应纳税暂时性差异。
对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
当负债的账面价值小于计税基础时，上式计算结果为负，即“未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额”为负数；即应当在未来期间调整增加应纳税所得额和应交所得税，在本期确认递延所得税负债。
扩展资料：
可抵扣暂时性差异是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在资产负债表中应列示的金额。计税基础是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额，即资产与负债的实际价值。
当负债的账面价值大于其计税基础时，负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。
即：负债产生的暂时性差异=账面价值-计税基础=账面价值-(账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额)=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额
一项负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定与该项负债相关的全部或部分支出可以从未来应税经济利益中扣除，减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税。
百度百科--可抵扣暂时性差异
百度百科--计税基础
关于资产账面价值大于计税基础产生的差异属于这个问题，资产的账面价值大于计税基础，两者之间的差额需要交税就产生应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债。
资产账面价值大于计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。
资产的账面价值代表的是企业在持续使用及最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额而计税基础代表的是资产在未来期间间予税前扣除的总金额。
当资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异即对于资产而言，当会计口径的价值高于税收口径的价值时，在纳税时，可以在本期抵扣不缴税等到以后再缴税所以本期我们就将这部分差异称为应纳税暂时性差异。
资产的账面价值大于计税基础时会产生应纳税暂时性差异的原因是:
1、一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额而计税基础代表的是一项
资产在未来期间可予税前扣除的金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。
2、例如，一项无形资产账面价值为200万元，计 税基础如果为150万元，，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债以上就是资产账面价值大于计税基础产生的差异属于这个问题的全部解答。
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