递延所得税资产递延收益_请问“递延收益”是什么类似的会计科目，增多和减少怎么核算在什么情况下可以用到？

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递延所得税资产递延收益

法律主观：

内部交易存货相关 递延所得税 调整分录的编制 企业集团内部发生存货购销交易，如果购买方至报告期末尚未将该批存货售出企业集团，则母 公司 在编制合并财务报表工作底稿时，除抵销内部存货交易未实现的销售利润(或销售亏损)外，还需比较该批存货报告期末的账面价值与其期末的计税基础，看其是产生可抵扣暂时性差异还是应 纳税 暂时性差异及它们对未来所得税的影响，应在合并财务报表中予以确认，需要编制相关递延所得税的调整分录。现举例分析如下： 例1：2011年10月，某企业集团的母公司将成本为630万元的甲库存商品以700万元的价格出售给其一子公司，该子公司将购入的甲库存商品作为存货核算。2011年末，该子公司未将这批存货售出企业集团。2012年末，该子公司仍未将这批存货售出企业集团。假设母、子公司适用的所得税税率均为25%，预计未来期间也不会发生改变，母、子公司均符合递延所得税资产与递延所得税负债确认的条件，其他资料略。 要求：为母公司分别作出2011年度、2012年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录(金额单位：元)。 1.2011年度。要为母公司作出2011年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录，首先就得编制交易当年企业集团内销售方(母公司)利润表中该笔销售业务的未实现销售利润以及购货方(子公司)资产负债表中年末该批存货成本中包含的未实现销售利润的抵销分录。借： 营业收入 7000000;贷：营业成本6300000，存货700000。然后，再编制内部交易存货相关递延所得税的调整分录。我们发现，随着内部交易存货未实现销售利润的抵销，调低了该批存货在合并资产负债表中的报告价值，因此，从合并财务报表的角度来看，该批存货年末的账面价值=6300000(元)，该批存货年末的计税基础=该批存货未来期间可予税前扣除的金额=7000000(元)。显然，该批存货年末的账面价值小于计税基础，因而该批存货在本年产生了可抵扣暂时性差异700000元。由题设条件，企业集团符合递延所得税资产确认的条件，所以，应将该可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响在合并财务报表中确认为“递延所得税资产”项目175000元(700000伊25%)。编制调整分录如下：借：递延所得税资产175000;贷：所得税费用175000。 2.2012年度。要为母公司作出2012年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录，首先就得继续抵销上年内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响，以及年末存货价值中包含的未实现内部销售利润(2012年末，子公司仍未将该批存货售出企业集团)。 编制抵销分录为：借：未分配利润———年初700000;贷：存货700000。然后，考虑到上年编制的内部存货交易相关递延所得税的调整分录既未登入母公司的账簿，又未登入子公司的账簿，只是为了编制合并财务报表的需要，在工作底稿中进行了登记，所以，本年仍继续调整上年度在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目，即借记“递延所得税资产”项目，但贷方在本年不能再是“所得税费用”项目了，因上年贷记“所得税费用”项目，在合并利润表中是减少了所得税费用，从而增加了“净利润”项目，最终增加了所有者权益变动表中的年末“未分配利润”项目。 因此，本年编制的继续调整上年度递延所得税的调整分录应为：借：递延所得税资产175000;贷：未分配利润———年初175000。最后，分析内部交易的存货本年递延所得税是否发生变化。我们可以通过比较该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异与该批存货上年产生的可抵扣暂时性差异的大小来判断。因2012年末子公司该批存货的账面价值仍为6300000元，年末的计税基础仍为7000000元，故该批存货在本年产生的可抵扣暂时性差异与上年相同(700000元)，没有发生什么变化，从而导致在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目也没有发生变化。因此，不存在调增或调减“递延所得税资产”项目数据的问题。 例2：承例1资料，只是假设在2012年该子公司将这批存货中的60%另加12%的毛利售出了企业集团。要求同例1。 1.2011年度母公司编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录同例1，此处略。 2.2012年度。 首先，要继续抵销上年内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响。编制抵销分录为：借：未分配利润———年初700000;贷：营业成本700000。 然后，要抵销年末存货成本中包含的未实现内部销售利润。编制抵销分录为：借：营业成本280000;贷：存货280000(40%伊700000)。 最后，调整内部交易存货相关的递延所得税。 (1)继续调整上年内部交易存货相关的递延所得税(分析参见前文相关内容)。编制调整分录为：借：递延所得税资产 175000;贷：未分配利润———年初175000。 (2)分析内部交易存货本年递延所得税是否发生变化。从合并财务报表的角度来看，子公司该批存货年末的账面价值=40%伊6300000=2520000(元)，该批存货年末的计税基础=40%伊7000000=2800000(元)，显然，该批存货在本年产生的可抵扣暂时性差异为280000元(2800000原2520000)。而上年该批存货产生的可抵扣暂时性差异为700000元(分析参见前文相关内容)，可见，该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异比上年减少了420000元(700000原280000)，从而导致在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目也相应地减少了105000元(420000伊25%)。因此，需编制调整分录如下： 借：所得税费用105000; 贷：递延所得税资产105000。该笔调整分录也可以理解为， 随着子公司60%的该批存货本年售出企业集团，该批存货上年在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目应相应转销60%，转销的金额为105000元(60%伊175000)。 如将上述(1)、(2)两笔调整分录进行合并，可得：借：递延 所得税资产70000，所得税费用105000;贷：未分配利润———年初175000。 上笔合并调整分录中借方的“递延所得税资产”项目70000元，也正好等于该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异280000元在合并财务报表中所应确认的“递延所得税资产”项目的金额(280000伊25%=70000元)，两者起到了相互验证的作用。

请问“递延收益”是什么类似的会计科目，增多和减少怎么核算在什么情况下可以用到？

1、借：营业税金及附加 60 0000

贷：应交税费—应交城建税 42 0000

—应交教育费附加 18 0000

2、拨付备用金

借：其他货币资金 10000

贷：库存现金 10000

报销业务支出，补足备用金

借：销售费用 8000

贷：库存现金 8000

3、

(1)购入短期投资时：

借：短期投资964000

应收股利20000

贷：银行存款984000

(2)收到现金股利时：

借：银行存款20000

贷：应收股利20000

(3)出售短期投资时：

借：银行存款1000000

贷：短期投资964000

投资收益36000

4、

(1)批准处理前

借：待处理财产损溢 30000

贷：原材料 30000

(2)批准处理后

保险公司赔款，

借：其他应收款 20000

贷：待处理财产损溢 20000

残料入库，

借：原材料 2000

贷：待处理财产损溢 2000

材料毁损净损失

借：管理费用8000

贷：待处理财产损溢 8000

5、

10月1日借入短期借款：

借：银行存款120 000

贷：短期借款 120 000

1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用400

贷：应付利息（120000元×4％÷12） =400

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用400

应付利息800

贷：银行存款 1200

第二、三季度的会计处理同上。

10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款120000

贷：银行存款 120000

6、调整销售收入

借：以前年度损益调整（主营业务收入） 50000

应交税费-应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款 57500

以前年度损益调整（财务费用）1000

调整销售成本

借：库存商品 26000

贷：以前年度损益调整（主营业务成本） 26000

调整应交纳的所得税

借：应交税费-应交所得税 7590

贷：以前年度损益调整 7590

将“以前年度损益调整”的余额转入利润分配

借：利润分配-未分配利润 15410

贷：以前年度损益调整 15410

调整盈余公积

借：盈余公积 1541

贷：利润分配-未分配利润 1541

7、

实际发生的成本占估计总成本的比例＝280000÷(280000＋120000)＝70％

2013年12月31日确认的劳务收入＝600000×70％－0＝420000(元)

2013年12月31日结转的劳务成本＝(280000＋120000)×70％－0＝280000(元)

(1)实际发生劳务成本时

借：劳务成本280000

贷：应付职工薪酬280000

(2)预收劳务款时

借：银行存款440000

贷：预收账款440000

(3)确认劳务收入并结转劳务成本时

借：预收账款420000

贷：主营业务收入420000

借：主营业务成本280000

贷：劳务成本280000

8、

（1）实际收到财政拨款，确认政府补助：

借：银行存款2100000

　贷：递延收益2100000

（2）购入设备：

借：固定资产4800000

　贷：银行存款4800000

（3）每个资产负债表日（月末）计提折旧，同时分摊递延收益：

①计提折旧：

借：管理费用 40000

　贷：累计折旧40000

②分摊递延收益（月末）：

借：递延收益 17500

　贷：营业外收入 17500

（4）出售设备，同时转销递延收益余额：

①出售设备：

借：固定资产清理 960000

累计折旧3840000

　贷：固定资产 4800000

借：银行存款　1200000

　贷：固定资产清理 960000

　营业外收入240000

②转销递延收益余额：

借：递延收益420000

　贷：营业外收入 420000

⑴本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。　政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。　政府补助有以下三个特征：　①政府补助是无偿的

②政府补助通常附有条件

③政府补助不包括政府资本性投入。　⑵本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。　⑶递延收益的主要账务处理　①与资产相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。

在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益（营业外收入）。　②与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

有些情况下，企业可能不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已发生费用，还是用于补偿以后将发生的费用。根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大的补助，可以分期计入营业外收入。　③返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外收入”科目，贷记“其他应收款”、“银行存款”等科目。　⑷本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。