发生的纳税调增额应如何做会计分录_企业所得税怎么做账
大家好！今天让小编来大家介绍下关于发生的纳税调增额应如何做会计分录_企业所得税怎么做账的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.发生的纳税调增额应如何做会计分录2.企业所得税怎么做账
发生的纳税调增额应如何做会计分录
在企业所得税汇算清缴截止日前，应纳税所得额调增，不用做会计分录。
企业所得税计税收入与会计利润本身就不一致。
企业所得税计税收入，仅是在计算企业所得税的时候，作为计算基数来算企业所得税，不用做会计分录
如果是企业所得税汇算清缴截止日后，应纳税所得额调增，就属于补交企业所得税。会计账务仅对补交做分录：
1、执行企业会计准则的
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交所得税
缴纳
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
结转
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、执行小企业会计准则的
借：所得税费用
贷：应交税费--应交所得税
缴纳
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
企业所得税怎么做账
企业所得税工会经费调增,如何账务处理
(一)工会经费的会计处理
根据《会计准则第9号--职工薪酬》(2014)第七条规定,企业按规定提取的工会经费应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本.
计提时:
借:生产成本、管理费用等
贷:应付职工薪酬--工会经费
在实务中,企业工会也是一个法人单位,部分企业工会也在银行开立有基本存款户(一般是大中型企业的工会),而大部分中小企业工会则没有开立基本存款户.因此,实务中的工会经费拨缴则有两种情况.
第一种情况,就是各地总工会委托当地的地税局代收,地税局代收一般使用的是与缴税一样的通用缴款书.此时,缴纳时:
借:应付职工薪酬--工会经费
贷:银行存款
当地总工会收到缴纳的工会经费后,会按规定的比例向企业工会进行返还.
如果企业工会在银行独立开立了基本存款户,则会直接返还到工会账户中;如果企业工会未开立单独的账户,则返还到企业账户.如果返还到工会账户,则是由工会进行会计核算,企业不需要会计处理.如果是返还到企业账户,相当于是企业代管工会的经费,企业会计处理如下:
借:银行存款
贷:其他应付款--工会经费
第二种情况就是企业直接向工会进行拨缴,并有工会开具《工会经费拨缴款专用收据》.
其会计处理与第一种相同,不再赘述.
(二)工会经费的税务处理
《企业所得税法实施条例》第四十一条规定,"企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额的2%的部分,准予扣除".
(三)工会经费的税会差异与纳税调整
1、工会经费的税前扣除必须是"实际拨缴",并且有《工会经费拨缴款专用收据》或地税局代征的通用缴款书作为拨缴的依据.
如果只是会计上进行了计提,但是并未进行"拨缴"即便是企业已经以"工会经费"的名义进行开支,也不能进行税前扣除.因此,不符合"实际拨缴"规定而计提(或实际支出)的工会经费,在所得税申报时应做应纳税所得额调增.
2、工会经费的税前扣除比例限制:拨缴的工会经费只有不超过工资薪金总额的2%的部分才能税前扣除.
如果拨缴比例超限,当然不能扣除,超过比例部分在所得税申报时应做应纳税所得额调增.
职工教育经费实际发生额低于2.5%计提比例,汇算清缴是否调增后结转下年
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.
《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定,自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.
综上规定可知,企业实际发生职工教育经费,不超过企业所得税法实施条例及相关税收法规政策的规定,可据实在税前扣除,且职工教育经费税前扣除比例自2018年1月1日起提高到8%.
公司按2.5%计提计入费用的职工教育经费不是实际发生的职工教育经费,计提的职工教育经费超过税法规定的计提比例的部分(即未实际发生的费用),应在企业所得税汇算清缴时纳税调增,不能结转以后年度扣除.
企业所得税工会经费调增,如何账务处理?在有需要处理工会经费相关事宜时,财务可以结合本文所介绍的内容一一来看.如果在处理工会经费的相关事宜时有不懂的地方,或是不知道怎么样入账,也可以通过网站与专业会计人员好好沟通.
季度缴纳企业所得税的会计分录是：
1、计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税
2、缴纳时：
借：应交税费-企业所得税
贷：银行存款
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。
应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。
度汇算交企业所得税如何记账：
跨年度的话：?
借：以前年度损益调整?
贷：应交税费
企业所得税结转损益：?
借: 未分配利润?
贷：以前年度损益调整?
税金的缴纳：?
借：应交税费--企业所得税?
贷：银行存款。
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴）。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
参考资料：
百度百科——企业所得税相关文章
