--ô---------ֵ-ͼ-˰----_所得税账面价值和计税基础是什么
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文章目录列表:
1.??ô?????????ֵ?ͼ?˰????2.所得税账面价值和计税基础是什么
3.谁能用白话文解释一下资产和负债的账面价值及计税基础?
4.资产的账面价值大于计税基础是什么差异?
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还是用一些通俗的解释给你表述一下，这样有利于你对这些概念的理解。
账面价值：就是资产的入账价值减去其后可抵减的事项发生金额后的余额。可抵减的项目有：累计折旧与摊销、减值准备和坏账准备等。
公允价值：就是该资产在活跃市场上的价格，如果该资产在活跃市场上没有报价，可以参照同类资产在活跃市场上的报价取得，并分析确定，也可以说该资产的公允价值通俗的讲，就是市场上的市价。可以参阅：http://zhidao.baidu.com/question/86535852.html和http://zhidao.baidu.com/question/88880714.html去理解。
现值：是以货币的时间价值为基础，将某一事项未来发生金额，通过一定适当的利率折算成相当于现在所发生的金额。如销售一批产品100万，5年后你才能收到该账款，这时你在确认收入时，就应该将期进行折现，假定市场利率为4%，那你5年后收到该款项相当于现在实际收到=100/（1+4%）5次方=82.19万元。（（1+4%）的5次方不会打，能看懂就行）这个就是现值。
计税价：就是税务机关在给企业计算应交所得税时也采用的计税账面价值。这个计税账面价值被称为计税基础。会计记账是按照会计准则进行计账的，而税务机关计算所得税是以税法的规定为基础计算的，这二者的核算方法的不一致，从而会形成会计的账面价值与企业的计税基础不尽相同。从而会形成企业的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，同时会形成企业的递延所得税资产和递延所得税负债。这方面的会计具体处理你可以学习关于所得税方面的内容。
所得税账面价值和计税基础是什么
2006年2月财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》，成为新准则体系中实施难度最大的准则之一，该准则明确指出所得税会计采用资产负债表债务法，核算理念发生了重大变化，而计税基础与暂时性差异的确认则是关键所在。
一、确认计税基础
采用资产负债表债务法，要求企业的资产与负债分别根据会计准则与税法的不同要求进行计价，简称会计计价基础和税法计价基础。会计计价基础即账面价值，是企业在资产负债表日，根据会计准则规定，在账面上确认的资产或负债的金额；税法计价基础即计税基础，是企业在资产负债表日，根据税法规定，为计算应交所得税所确认的资产或负债的价值，也是申报所得税时该资产或负债的计税金额。
(一)确认资产计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。显然，资产的计税基础是税法允许未来抵税的资产价值，即未来不需要纳税的资产价值，即现在不能税前列支抵扣的金额，也是现在需要纳税的资产价值，可用以下公式表示：
资产的计税基础=未来可税前列支的金额＝成本－以前或现在已税前列支的金额
具体确认资产计税基础时，应区分不同情况进行处理：(1)资产计税基础等于账面价值。如果该资产所产生的未来经济利益不需纳税，则资产的计税基础就是其账面价值。通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的。(2)资产计税基础与账面价值不等。通常在资产的后续计量中因会计准则与税法规定的不同，可能造成计税基础与账面价值的差异。例如，各项资产如发生减值，按照会计准则的规定应当计提相关的减值准备，而税法规定企业提取的减值准备一般不能税前抵扣，只有在资产发生实质性损失时才允许税前扣除，由此就产生了资产计税基础与账面价值之间的不等。在资产计税基础与账面价值不等的情况中有一种特殊情况需引起注意，即资产的计税基础为0，主要在与某项资产相关的收入享受免税或按收付实现制征税时产生，则该资产的计税基础为0。例如，一项国债投资的应收利息的账面价值为20万元，根据税法规定该利息收入免税，则应收利息的计税基础为0。
谁能用白话文解释一下资产和负债的账面价值及计税基础?
《企业会计准则第18号—所得税》。计算基础规定：
第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
第六条负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
资产的账面价值大于计税基础是什么差异?
举例：
假如企业筹建期发生了30万的的开办费，会计是直接计入当期损益，而税法是在不低于3年内进行摊销抵税。
因此，该项资产的账面价值为0，而计税基础为30万，就产生了30万的暂时性差异，该差异在未来可抵减企业的应纳税所得额（未来摊销作为费用），为可抵扣的暂时性差异。
所以，在当期计算所得税时，计入损益表的所得税按会计利润进行计算，差异反映为递延所得税资产。
简易的损益表
（1）收入：100
（2）成本：60
毛利＝40万
（3）开办费：30万
（4）利润：10万
减：所得税2.5
（5）净利润7.5
计算应纳税所得额＝会计利润10万+20万（30－10，分三年摊销）
＝30万
当期所得税＝当期应交所得税＝30*25%＝7.5万
借：所得税费用2.5 （10*25%）
借：递延所得税资产5 （7.5－2.5）
贷：应交税费－应交所得税 7.5
而当账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异及递延所得税负债。
同样的，假如负责的账面价值与计税基础不一样，也会出现上述的情况，请比照进行处理。
比如预计负债（对应的是计入损益的费用），税法不允许扣除（但未来真实发生时会扣除），因此也会产生暂时性差异。
供参考。
资产的账面价值大于计税基础是应纳税暂时性差异。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债，应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1、资产的账面价值大于其计税基础；
2、负债的账面价值小于其计税基础。
在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税资产。可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1、资产的账面价值小于其计税基础；
2、负债的账面价值大于其计税基础。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十八条
固定资产按照以下方法确定计税基础：
（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
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