问关于含消费税的委托加工物资收回后,对外直接销售的,销售时增值税如何计算_受托加工的是工业用产品如何计算增值税

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文章目录列表:

1.问关于含消费税的委托加工物资收回后,对外直接销售的,销售时增值税如何计算
2.受托加工的是工业用产品如何计算增值税
3.委托加工时受托方和委托方的增值税分别应该怎么算
4.委托其他企业加工产品增值税怎样计算?

问关于含消费税的委托加工物资收回后,对外直接销售的,销售时增值税如何计算

1、由于消费税可抵扣，所以消费税不能计入成本。

2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本:因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价(含消费税)作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。

3、相关规定和计算方法:委托加工应税消费品是由委托方代收代缴消费税的，且委托方只就其加工劳务缴纳增值税。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。有同类消费品销售价格的:应纳税额同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率没有同类消费品销售价格的，按组价计税:组成计税价格(材料成本加工费)÷(1-比例税率)符合复合计税办法的:组成计税价格(材料成本加工费委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。根据国税发1993156号《消费税若干具体问题的规定》，及国税发1994130号《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》、财税33号《关于调整和完善消费税政策的通知》的规定，下列连续生产的应税消费品准予扣除委托加工收回的已纳消费税:

(1)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

(2)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

(3)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

(4)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。

(5)以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

(6)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;

(7)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品;

(8)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;

(9)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;

(10)以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎;

(11)以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额的计算公式为应纳税额销售额×税率-委托加工应税消费品已纳税款委托加工应税消费品已纳税款期初库存的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款_期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

受托加工的是工业用产品如何计算增值税

委托加工增值税应分情况进行处理。

委托加工增值税处理方法具体如下：

1、按照相关法律规定，委托加工物资应负担的增值税，凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人，其进项税额不计入委托加工物资成本中，而记入“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目借方；凡属于加工物资用于非应交增值税项目或免征增值税项目的，以及未取得增值税专用发票的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资，其进项税额计入委托加工物资成本中，即记入“委托加工物资”科目借方，而不能抵扣；

2、按照相关法律规定，委托加工物资属于应税消费品所负担的消费税，凡属于加工物资收回后直接用于销售的，应将代扣代交的消费税记入“委托加工物资”科目借方；凡属于加工物资收回后用于连续生产应税消费产品的，按规定准予抵扣的，应将代扣代交的消费税记入“应交税金-应交消费税”科目借方，待应交消费税的加工物资继续生产完工销售后，抵扣其应缴纳的销售环节消费税。

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》

第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。第二条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。

消费税税目、税率的调整，由国务院决定。第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

委托加工时受托方和委托方的增值税分别应该怎么算

受托加工的是工业用产品如何计算增值税

1、委托其他企业加工产品增值税计算方法：

（1）受托方收到加工费，按规定计提增值税。

（2）受托方是一般纳税人，对方要开具增值税专用发票，作为受托方抵扣进项税的凭证。

（3）委托加工的产品出售后，与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税。

2、委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。但对于由受托方提供原材料生产的产品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工产品，而应当按照销售自制产品征收增值税。

受托加工税费金额如何计算?包括增值税和消费税？

提示：个体工商户受托加工应税消费品不用代收代缴消费税，由委托方自行缴纳。

受托方计算代收代缴消费税时，如果受托方有同类参照同类，无同类参照组价。

一、如果加工的应税消费品只是从价定率计征消费税(如化妆品、高尔夫球具等)的，则：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率

增值税=组成计税价格×增值税税率

二、受托方计算代收代缴消费税时，如果该应税消费税属于复合计征消费税(如卷菸、白酒)的，则：

组成计税价格=(材料成本+加工费+定额消费税)÷(1-消费税比例税率)

代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额征收的消费税

增值税=组成计税价格×增值税税率

①材料成本是委托方提供的加工材料的实际成本。

②加工费是受托方向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料成本)。

加工劳务如何计算增值税

一、收到受托加工的物资材料时，不做账只需在备查簿中登记。

二、加工过程中

对于发生的相关费用及人工成本，做如下分录：

借：生产成本

贷：原材料-辅助材料

应付职工薪酬等

三、加工完成后，交付给委托方时，做如下分录：

①确认加工劳务收入

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税费-应交消费税

②结转加工过程中发生的成本：

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：生产成本

③将原来备查登记的受托加工物资登出。

四、按规定缴纳消费税

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款

进料加工如何计算增值税

进料加工复出口货物应退（免）增值税计算规定

1、外贸企业进料加工复出口货物应退（免）税计算规定

出口企业将经主管出口退税税务机关签章的申报表报送主管征税税务机关，征税税务机关据此可按规定税率计算注明销售料件的税款，但增值税专用发票上注明的应交税款不计征入库，而由主管退税税务机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。

调低退税率后，由于征、退税率有差异，现行政策规定实际应抵扣税额,凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

从而保证进料加工业务在国内加工生产环节能按照增值税的原理计征加工货物增值部分的增值税款。

同时也保证出口企业将进料加工复出口货物按一般贸易的原理作自营销售后，其进口料件已减免税部分不再计算退税。

（1）对进口料件采取作价加工方式复出口的，

应退税额

=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额

销售进口料件应抵扣税额

=销售进口料件金额×复出口货物退税率（进口料件征税税率小于复出口货物退税税率的按进口料件征税税率）-海关已对进口料件实征的增值税税款

出口企业不得将“进料加工”贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。

外贸企业采用作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。

⑵对进口料件采取委托加工方式复出口的，

应退税额

＝购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率＋增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率＋海关已对进口料件实征的增值税税款。

2、生产企业（包括外商投资企业）进料加工复出口货物的退（免）税计算规定

⑴1995年7月1日前，自营生产企业进料加工复出口货物基本上实行不征不退的政策，即进料加工复出口货物，按出口货物的进项税额退税或在内销货物应纳税款中抵扣。如进料免税，进项税额为零，退税额为零。

⑵1995年7月1日降低货物退税率后，生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报级主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计算加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣（通常称之为虚拟进项税额，从当期的应纳税额中扣减）。货物出口后，比照一般出口货物实行退（免）税，主管退税的税务机关在计算其退税或免税额时，应对这部分进口料件规定退税税率计算额并予扣减。

（3）出口企业在申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》时，有两种办法：一是购进法；二是实耗法。

① 购进法

购进法是从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库后，将进口报关单进口额折合计算出海关进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税率之差，在计算当期应纳税额时从出口货物不予免征、抵扣和退税的税额中扣减（通常也称“不予抵扣税额抵减额”）的进料加工税收管理办法。

受托加工的物资，受托方需要就物资交增值税吗

不需要，仅以加工费核算税额

肉食品加工增值税如何计算

抵扣进项税额的凭证。

二.法律依据：

财税[2012]75号《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》

经国务院批准，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下：

1.、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

2.、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局。

财政部 国家税务总局

受托加工免增值税产品,对应的加工费是否免税

加工费没有免税的规定，加工是单独的劳务，需要纳税。

我是会计师，不懂的可以加本人。

受托方以委托加工的应税消费品连续加工非应税消费品如何计算缴纳消费税，受托方如何计算缴纳消费税

我认为，A在生产跌打正骨水时，不需要要再缴纳一次消费税。

根据税法规定，“纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。”

A从B处收回委托加工的该批酒精后，将之用于生产跌打正骨水。B在移交酒精时已经代扣代缴了消费税。既然B已经代扣代缴了消费税，A就不需要再次缴纳消费税了。

另：计算委托加工应税消费品的组成计税价格时，成本为A提供的原料成本加上支付给B的全部加工费（含代垫辅料成本，不含增值税）

工业用地土地增值税怎样计算?

一）计算增值额：

增值额＝收入—扣除专案金额。扣除专案包括：（1）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。（2）开发土地和新建房及配套设施的成本，包括纳税人房地产开发专案实际发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。（3）开发土地和新建房及配套设施的费用，包括与房地产开发专案有关的销售费用、管理费用和财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产专案计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产专案计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民 *** 规定。（4）经当地税务机关旧房和建筑物的评估价格（指在转让已使用的房屋和建筑物时，由 *** 批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格）。（5）与转让房地产有关的税金，包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税。纳税人转让房地产时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。（6）从事房地产开发的纳税人可以按照上第一、二项金额之和加计20%的扣除额。

从上可以看出 可以扣除450W所交的营业税，城建税，教育费附加，印花税取得土地的300W，以及相关的费用，当地规定可扣除的比例。

二）计算增值额占扣除专案金额的比例：

增值额占扣除专案金额的％＝增值额／扣除专案金额×100％

就是说用一的资料除以扣除金额。

（三）计算应纳税额：

土地增值税税额=增值额*税率-扣除专案金额*速算扣除系数

税率的确定四档：增值额未超过扣除专案金额的50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除专案金额的50%至100%的，税率为40%；增值额超过扣除专案金额的100%至200%的，税率为50%；增值额超过扣除专案金额200%的，税率为60%。

速算扣除系数 0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率）。

委托其他企业加工产品增值税怎样计算?

1、委托加工的时候，委托方的增值税，只有付给对方的加工费产生的进项税额，如果对方加工费开具的是增值税税专用发票，发出材料和收回货物都是不交增值税税的；

2、受委托方主要是加工费产生的销项税额，加工费可能含有辅料费，对方发来的材料入库和加工完后发回给对方也是不交增值税的。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

委托其他企业加工产品增值税计算方法：

1.受托方收到加工费，按规定计提增值税。

2.受托方是一般纳税人，对方要开具增值税专用发票，作为受托方抵扣进项税的凭证。

3.委托加工的产品出售后，与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税。

增值税　　

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：

1.生产型增值税；

2.收入型增值税

3.消费型增值税