留抵税金怎么算（增值税留抵退税如何账务处理？）
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2023年10月24日 18:56 62
祥恒
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增值税留抵退税,如何账务处理？
1、思路要领：
首先要得出或者说计算出当期的“增值税留抵税额”，这样才能做进一步的退税申请工作。
2、前提条件：
补充说明，“增值税留抵税额”只适用于一般纳税人企业，小规模纳税人没有该项内容。
另外，只有部分行业才有“增值税留抵退税”项目，需要事先和税务部门沟通核实其退税资格/资质。
3、专业细节：
“增值税留抵税额”涉及到2项税额：一个是当期已通过税务系统认证比对的“进项增值税税额”简称“进项税额”，另一个是当期（开出发票）的“销项增值税税额”简称“销项税额”。
4、计算方法：
先介绍下“增值税留抵税额”的计算方法，或者说计算过程：
期末（一般为月末），核算本期“应缴纳增值税税额”时，本期的“进项税额”，大于本期的“销项税额”时，其差额为期末“留抵税额”。
5、涉及的会计科目：
上面说到的这些税额，均为一级负债类科目“应交税费”下面的子科目，金额均记在贷方，具体科目为“应交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“销项税额”、“留抵税额退税”。
6、增设科目：
为了从财务上反映该项经济业务，从计算申报到实际收到退税款，需要增设“应收留抵税额退税款”科目和“留抵税额退税”科目。
7、账务处理：
计算留抵税额时，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税——留抵税额退税”科目。
收到实际退税后，借记“银行存款”，贷记“留抵税额退税”。
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