持有至到期投资不是按面值计算吗求解_持有至到期投资的摊余成本怎么计算
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文章目录列表:
1.持有至到期投资不是按面值计算吗 求解2.持有至到期投资的摊余成本怎么计算
持有至到期投资不是按面值计算吗 求解
1.企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本 面值
应收利息支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息
持有至到期投资——利息调整 按其差额
贷：银行存款 按实际支付的金额
持有至到期投资——利息调整 按其差额
注意相关税费及溢价折价的处理
2.持有至到期投资后续计量
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。公式如下：
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 贷：投资收益
应收利息＝债券面值×票面利率 借：应收利息
利息调整的摊销＝二者的差额
（1）如果持有至到期投资为分期付息到期一次还本债券
借：应收利息债券面值×票面利率
持有至到期投资——利息调整 差额
贷：投资收益期初债券摊余成本×实际利率
持有至到期投资——利息调整 差额
（2）如果持有至到期投资为到期一次还本付息债券
将上述“应收利息”替换为“持有至到期投资——应计利息”。
3.出售持有至到期投资
借：银行存款应按实际收到的金额
投资收益差额
贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按其账面余额
投资收益差额
如果已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
持有至到期投资的摊余成本怎么计算
实际利息=本金*实际利率。
投资收益（实际利息）：应收利息（票面利息）持有至到期投资-利息调整（倒挤） 贷：本期实际利息=上期未摊余成本*实际利率。
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：
（1）持有该金融资产的期限不确定；
（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外；
（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
扩展资料:企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：
（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。
参考资料:持有至到期投资 百度百科持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。
① 持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
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