文化事业建设费征收范围及计税依据_文化事业建设费是按照多少缴纳？

商标 2024年02月16日 09:56 56 祥恒

大家好！今天让小编来大家介绍下关于文化事业建设费征收范围及计税依据_文化事业建设费是按照多少缴纳？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.文化事业建设费征收范围及计税依据
2.文化事业建设费是按照多少缴纳？
3.文化事业建设费到底怎么算

文化事业建设费征收范围及计税依据

法律主观：

文化事业建设费的税率为3%。应缴费额=计费销售额×3%。计费销售额为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

减除价款的，要取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

法律客观：

《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》

第一条

计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票和营业税发票。

《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》

第二条

按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：

应扣缴费额=接收方支付的含税价款×费率

文化事业建设费是按照多少缴纳？

嗨，大家好，今天的课题来自“倩影雅舍-茶酒轩(财税热点群)”内的江苏扬州的万万姐的疑问，她说，他们公司是做亮化设计服务的，这个需要缴纳文化事业建设费嘛?下面我们就带着问题，一起来说说文化事业建设费的这些事。

记得早在2020年国家税务和财政部发布了2020年25号规定，从2020年1月1日到2020年12月31日，免征文化事业建设费，后来由于疫情的扩大，继而在21年财政部税务总局公告2021年第7号中继续实施应对疫情部分税收优惠政策，对文化事业建设费执行期限延长至2021年12月31日，到了22年，文化事业建设费到底免征不免征啊?

那么什么才是文化事业建设费，其实并不是所有的企业都涉及的。简单来说这个费是从1997年开始对广告和娱乐行业开征的一种政府性的基金，由税务机关负责征收的。下面咱们来说说有哪些业务涉及文化事业建设费。先提示一下，文化事业建设费无论你是小规模纳税人还是一般纳税人都可能会涉及，他是看你的征缴范围不是看是不是小微，这个与免征文化事业建设费的判断是不一样的，后面咱们会说的。

首先根据财税2016年25号规定的“提供广告服务”的广告媒介单位和户外广告经营单位;60号规定的“提供娱乐服务”的单位和个人。那么这里的广告服务业的征缴范围不包括自然人，而娱乐服务业这个自然人确是包括的。这个就是两个公告分开写的原因了。

而文化事业建设费缴纳的范围其实很清晰，他是根据财税2016年第36号的《销售服务、无形资产、不动产注释》中的广告服务、娱乐服务范围来判断的。涉及的范围自己看下，我这里就不再赘述了。

估计看了这个范围的，大家脑袋里面一定乱乱的，为了避免一些混乱，我罗列一些不需要缴纳文化事业建设费的情况，包括但不限于以下所列举的，仅作参考:广告制作、若营销推广服务的实际形式是展览服务的，提供会议服务的;单独核算的广告设计(广告设计与广告服务混合且广告设计不单独核算的除外);提供旅游服务的;广告创意策划;单独核算的广告安装(广告安装与广告服务混合销售且广告安装不单独核算的除外);明星宣传代言的(网络直播属于提供广播影视服务，如果是直播带货，那么不征;如果是直播广告娱乐，就需要征收);下乡演出或者是店庆演出的;广告咨询的;广告品的文印晒图;广告策划的。

说完了范围，咱们就看看有啥优惠，根据财税2016年25号第七条规定，增值税小规模纳税人中的月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费;以及财税2016年60号规定，未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。这里的免征，一定是小规模纳税人，一般纳税人是不可以免征的。

另外还有一条规定根据财税2019年46号规定自2019年7月1日至2024年12月31日，对中央所属企事业单位减半征收文化事业建设费，并授权各省(区、市)在50%幅度内对地方企事业单位和个人减征此项收费。

至此，目前执行的就是上述的规定，2022年的文化事业建设费的文件尚未出台。

说完优惠，咱就来说说如何计算文化事业费的应交费额吧。其实公式很简单，就是计费的销售额乘以3%，这里注意的是销售额的口径问题:第一，计费的销售额就是取得的全部含税价款和价外费用，不是用账务上收入的数据，这个不同于增值税申报表的销售额来计算的，这里的销售额是含税价。第二，提供的广告服务的单位取得合法扣除凭证，可以差额征收，也就是可以减除支付给其他广告公司或者广告发布者的“含税”广告发布费后的余额。这里还需要记住一点，就是娱乐业不可以差额征收。

我们来举个例子加深下上述的理解:说A公司是一般纳税人，在去年8月份完成了一项100万的广告业务，并开具了增值税的专用发票，当月支付给广告发布者B公司发布费30万，给与的发票是专票，支付给C公司发布费取得的是普票5万，问A公司如何计算增值税和文化事业建设费?

分析解答过程:A公司开具的增值税的发票，涉及的是广告业务，增值税率为6%，那么增值税的销项税额应该为100万除以1.06乘以6%等于56603.77元。从B公司取得专票的进项税为30万除以1.06乘以6%邓毅16981.13元。从B公司取得的是增值税普票发票无法抵扣，所以A公司本月应缴增值税为56603.77减去16981.13等于39622.64元。

那么文化事业建设费又是如何计算呢?分析如下:A公司本月广告收入未加税合计100万，取得广告发布者B和C公司分别是价税合计的30万和5万，那么咱们的计费销售额就是100减30减5等于65，应缴文化事业建设费就是65万乘以3%等于1.95万。那么根据财税2019年46号的优惠政策，假设归属中央和地方都是50%，那么实际当期应补费额为1.95万乘以50%乘以(1减50%)+1.95万乘以50%乘以(1减50%)，这里为啥要这样算，50%是减征比例，然后各占50%的意思。咱只要缴纳50%的费，当然这个计算，你申报的时候系统会直接计算的，具体反应在报表的第18行次中，具体的计算公式为:18=10×归属中央收入比例×(1-50%)+10×归属地方收入比例×(1-归属地方收入减征比例)-13行的本期预缴费额。

当然，如果你是差额征收了，那么你需要根据取得扣除项目的有效凭证逐一填写《应税服务扣除项目清单》，作为申报表附列资料，在申报的时候需要同时进行报送的。

具体的填写如下，我就不具体阐述了，大家如果看的是视频版的，可以暂停一下，也可以找下文字链接，这样会更直观点。

至于文化事业建设费的分录，在计算应交的时候，计入借:税金及附加，贷:应交税费-应交文化事业建设费;在实际上交的时候，借: 应交税费-应交文化事业建设费，贷:银行存款就可以了。

另外对于发票的开具上面我还想_嗦几句，上述的例题讲述的是单一的广告业务，那么实务中，业务含设计、制作、安装，假设和他中设计成分占比小，那么根据总局公告的2017年第11号公告，属于销售自产货物的同时提供安装服务，应分别核算制作和安装服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率，因此是销售与安装的兼营，发票应分两行开具，第一行开具*金属制品*广告牌制作，税率13%(或征收率3%)，第二行开具*建筑服务*广告牌安装，税率9%(或征收率3%)。假如设计比重很大，如工程设计，是设计服务与安装服务的混合，则从主业，按照设计服务来缴纳增值税，税率6%(或征收率3%)，你们学废了嘛?

最后，在归纳下上文提到的几个重点罗列:

1、广告策划、设计、制作、咨询、会议展览、广告品的文印晒图不需要缴纳文化事业建设费。

2.文艺表演、文化活动、体育表演，旅游公司应旅游者要求组织安排的文娱服务也不属于娱乐服务，不属于征缴文化事业建设费范围。

3.广告服务业差额征收，娱乐服务业全额征收。

4.广告服务业的征缴范围不包括个人，而娱乐服务业包括。。

文化事业建设费到底怎么算

文化事业建设费是属于附加税的一种，是对文化娱乐服务行业征收的一个税种，那么文化事业建设费税率是多少?和深空网一起来学习一下吧!

文化事业建设费是按照多少缴纳?

缴纳文化事业建设费的单位(以下简称缴纳义务人)应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式是：应缴费额=计费销售额*3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：

应扣缴费额=支付的广告服务含税价款*费率