持有至到期投资的减值准备怎么核算？_债权投资的后续计量中,实际利率法下的投资收益代表什么-如何计算得到
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文章目录列表:
1.持有至到期投资的减值准备怎么核算？2.债权投资的后续计量中,实际利率法下的投资收益代表什么?如何计算得到
3.持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。
4.持有至到期投资计算
持有至到期投资的减值准备怎么核算？
减值的计量：
1、减值损失的计算
减值金额＝账面价值－未来现金流量现值
2、预计未来现金流量现值，按照该金融资产的原实际利率折现确定。
3、金额重大的金融资产应单独进行减值测试，单项测试未减值的，再进行组合测试。
一、本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。
二、本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。
三、资产负债表日，公司根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。属于企业的资产，是资产类的一级科目。在持有至到期投资减值使用到。
债权投资的后续计量中,实际利率法下的投资收益代表什么?如何计算得到
账面价值包括发行债券的面值和发行过程中发生的手续费、溢折价部分、如果对于一次还本付息的债券还需要包括应计利息
使用历史计价进行摊销。
摊销费用为有效利息与票息之间的差额。
有效利息=期初账面价值x发行期的历史市场利率(到期收益率)。
期末账面价值=期初账面价值+/-债券摊销
第一期的期初账面价值为历史成本，历史成本就是债券发行所融得的实际资金总额。
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持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。
持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算
（1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。◆摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已收回的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。③扣除已发生的减值损失。期末摊余成本的计算用公式表示如下：◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失◆其中：投资收益＝期初摊余成本×实际利率，现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。◆期末会计处理相关分录：①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：借：应收利息（债券面值×票面利率），借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额），贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率），借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额），贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）。（2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。借：银行存款 （实际收到的价款），持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）贷：持有至到期投资——成本（账面余额）—利息调整（或借方）（账面余额）——应计利息（账面余额）贷（或借）：投资收益 （差额）注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值），持有至到期投资减值准备，贷：持有至到期投资——成本——利息调整（或借方），——应计利息，贷（或借）：资本公积——其他资本公积。
持有至到期投资计算
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率?
1，企业取得的持有至到期投资会计处理如下：
借：持有至到期投资—成本 面值
应收利息支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息
持有至到期投资—利息调整 按其差额
贷：银行存款 按实际支付的金额
持有至到期投资—利息调整 按其差额
2，持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。?
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 贷：投资收益
应 收 利 息 ＝债券面值 × 票面利率 借：应收利息
利息调整的摊销＝二者的差额
3，（1）如果持有至到期投资为分期付息?
借：应收利息债券面值×票面利率
持有至到期投资—利息调整 差额
贷：投资收益期初债券摊余成本×实际利率
持有至到期投资—利息调整 差额
（2）如果持有至到期投资为一次还本付息?
借：持有至到期投资—应计利息债券面值×票面利率
持有至到期投资—利息调整 差额
贷：投资收益期初债券摊余成本×实际利率
持有至到期投资—利息调整 差额
扩展资料：
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。
实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。
借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目。
按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
参考资料：
1 借：持有至到期投资—成本 2000
—利息调整 88.98
贷：银行存款 2088.98
2 2010.12.31计提利息
借：应收利息 100
贷：投资收益 83.56
持有至到期投资—利息调整 16.44
持有至到期投资账面价值=2000+88.98-16.44=2072.54大于未来现金流量现值，因此计提减值准备=2072.54-1900=172.54
借：资产减值损失 172.54
贷：持有至到期投资减值准备 172.54
计提后持有至到期投资账面价值=1900
所以2011年投资收益=1900*0.04=76
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