更好地理解财产清查的账务处理方法_企业的应交所得税怎样计算和核算？

大家好！今天让小编来大家介绍下关于更好地理解财产清查的账务处理方法_企业的应交所得税怎样计算和核算？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

更好地理解财产清查的账务处理方法

如果是盘盈固定资产，账务处理是，

借：固定资产—某某固定资产，

贷：以前年度损益调整。如果是盘盈存货，

借：库存商品等科目，

贷：待处理财产损益。同时，

借：待处理财产损益，

贷：管理费用等科目。如果是盘亏存货，

借：待处理财产损益，

贷：库存商品，应交税费—应交增值税（进项税额转出）。同时，

借：管理费用或者其他应收款，

贷：待处理财产损益。

企业的应交所得税怎样计算和核算？

进项税额转出期末余额如何处理

1、首先，小编来讲解下进项税额转出的相关业务。

自产产品用于集体福利的，进项税额转出到“应付职工薪酬-应付职工福利”。

2、产品发生非正常损失，进项税额转出到“待处理财产损溢”。

3、招待费的发票抵扣了，进项税额转出到“管理费用”。

4、固定资产非正常损失了，进项税额转出到“固定资产清理”。

5、购进的原材料发生非常损失了，进项税额转出到“待处理财产损溢”

6、最后，进项税额转出这个科目月末是不留有余额的，每个月末计算当月应交增值税时结转该科目的余额，分录如下：

借：应交税费-应交增值税-销项税额

应交税费-进项税额转出

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-未交增值税

进项税额转出的计算：

1.有关政策规定。能够准确计算企业原抵扣进项税额的，按原抵扣进项税额结转进项税额转出;无法准确确定进项税额的，一律按当期实际成本计算结转应该转出的进项税额。所谓实际成本包括进价、运费、保险费及其它有关费用。

2.进项税额转出的计算

(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。

(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。

(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。

其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%

(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。

非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率

(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。

不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计)

(6)外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。

出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)

(7)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，可按以下办法计算应冲减的进项税额。

当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率

(三)进项税额及进项税额转出的检查及处理

1.严格审核抵扣进项税额的原始凭证。

若企业将不符合规定的原始凭证作为抵扣进项税额的依据，则应做以下账务调整：

借：原材料等(或以前年度损益调整)

贷：应交税金——增值税检查调整

2.通过对“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的贷方摘要栏进行检查发现问题。

具体办法是检查上述账户贷方摘要栏，追查企业外购材料的用途，明确企业是否存在非生产、销售用料，并与”应交税金——应交增值税”贷方进项税额转出栏相核对，确定企业账面是否已经结转进项税额转出，转出金额是否正确。

进项税额转出期末余额如何处理？小编对这一问题给大家带来的介绍就到这里了，希望各位小伙伴们都能够熟练掌握,能够独立完整地做账、记账，做一个合格的会计人员，学习更多会计财务知识敬请持续关注我们官网后面的更新。

速转保存！超详细的财产清查会计分录！

应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

核算：应交所得税=收入总额X税务核定固定比例X所得税税率。

适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%。

会计分录

1、计提时：?

借：所得税?

贷：应交税金——应交所得税?

2、上缴时：?

借：应交税金——应交所得税?

贷：银行存款?

3、结转时：?

借：本年利润?

贷：所得税

扩展资料：

对于会计核算，有下述几种方法：

1、登记会计账簿

登记会计账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类，连续地、完整地记录各项经济件业务，以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务。

以便为经济管理提供完整、系统的财务会计核算资料。账簿记录是重要的会计资料，是进行会计分析、会计检查的重要依据。

2、成本计算

成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。

产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。并为企业进行经营决策，提供重要数据。

3、财产清查

财产清查是指通过盘点实物，核对账目，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。通过财产清查，可以提高会计记录的正确性，保证账实相符。

同时，还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况，以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项，及时采取措施，进行清理和加强对财产物资的管理。

参考资料：

参考资料：

说起盘盈盘亏，想必做会计这行的都知道。盘盈是在财产清查时发现实存数大于账簿结存量或有物无账的现象，而盘亏的情况则反之。

财产分为有形财产与无形资产，在会计领域里，就是分为有形资产与无形资产。不过企业在财产清查时，出现盘盈盘亏的情况，一般都是有形资产。而在工作生活中，会计接触最多的有形资产，就是现金、存货、固定资产这些资产了。

然而这些资产在遇到盘盈盘亏时，账务处理是大不相同的。今天小编就来讲讲这些资产在遇到财产清查时，出现盘盈盘亏的账务区别。

★盘盈★

01库存现金

在财产清查时，还没查明原因前，账务处理如下所示：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

不久后经核查，找到盘盈原因，应分情况计入不同科目。

①应付有关人员的应付款项

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款——有关人员

②无法查明原因

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

举个栗子，轻松理解：

日前，A企业在盘点库存现金时，发现多出600元，但暂时未查明原因，此时会计账务处理如下：

借：库存现金600

贷：待处理财产损溢600

不久后，经调查后得知，盘盈的库存现金，一部分是应付有关人员的应付款项，一部分是无法查明原因的，金额分别为400、200。此时会计账务处理如下：

借：待处理财产损溢600

贷：其他应付款——有关人员400

营业外收入200

02存货

在财产清查时，还没查明原因前，账务处理如下所示：

借：原材料/包装物/低值易耗品/库存商品等

贷：待处理财产损溢

不久后经核查，找到盘盈原因，按实际情况计入。

借：待处理财产损溢

贷：管理费用(红字冲减)

然而看到这里，肯定有人会有疑问了。为什么存货盘盈了，不是计入营业外收入，反而是冲减了管理费用。

首先需要讲明两点问题。

①存货出现盘盈情况，主要是由会计人员计量出错所致。因为库存商品、原材料这些存货都属于有形资产，都是企业外购得来的，只会消耗和损失，除了计量出错的情况以外，一般不会凭空多出物资。因此，由于计量出错导致管理不善的问题，需要冲减当期损益“管理费用”。

②营业外收入主要包括：非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈(现金)利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

营业外收入出现盘盈情况，只有在现金盘盈的时候才会出现。因此存货盘盈，不计入“营业外收入”。

举个栗子，轻松理解：

A公司在全面清查后，除了发现原材料盘亏以外，还出现了产成品盘盈的情况，已知产成品成本价值为3,500元。经调查核实，是由于会计人员核算计量出错导致。则其会计账务处理如下所示：

批准前：

借：库存商品3,500

贷：待处理财产损溢3,500

批准后：

借：待处理财产损溢3,500

贷：管理费用-3,500

03固定资产

由于固定资产的价值比起现金以及存货这些资产而言，相对较大且出现盘盈情况几率较小。一旦出现固定资产盘盈，大多是以前年度形成的，所以不同于前两者，固定资产在出现盘盈情况时，应通过“以前年度损益调整”这个科目进行。

则在财产清查时，还没查明原因前，账务处理如下所示：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

不久后经核查，找到盘盈原因，按实际情况计入。

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

举个栗子，轻松理解：

甲企业于年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈了一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格100,0000元，企业所得税税率为25%。

由于机器还是7成新，则目前该机器的净残值为70,000元，

则年折旧额=(资产原值-残值)/预计使用年限

=(100,000-70,000)/1=30,000

那么该企业的有关会计处理为：

(1)借：固定资产100,000

贷：累计折旧30,000

以前年度损益调整70,000

(2)借：以前年度损益调整17,500

贷：应交税费—应交所得税17,500

(3)借：应交税费—应交所得税17,500

贷：银行存款17,500

(4)借：以前年度损益调整52,500

贷：利润分配—未分配利润47,250

盈余公积5,250

其中，法定盈余公积金是企业按国家规定的比例计算提取的盈余公积金，按税后利润的10%提取，当企业的法定盈余公积超过其资本金总额的50%时，可不再提取。★盘亏★

01库存现金

在财产清查时，还没查明原因前，账务处理如下所示：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

不久后经核查，找到盘亏原因，应分情况计入不同科目。

①有关人员或保险公司承担的责任赔偿

借：其他应收款——有关人员/保险公司

贷：待处理财产损溢

②无法查明原因

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

注意：当库存现金出现短缺情况，经调查后得知是无法查明原因时，应计入管理费用，而不是营业外支出。因为现金的短缺是由于管理部门的管理失职所致，与营业外支出无关，故应计入当期损益。

营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。

举个栗子，轻松理解：

A企业在盘点库存现金时，发现现金短缺800元。但也是暂时未查明原因。而此时会计账务处理如下：

借：待处理财产损溢800

贷：库存现金800

不久后，经调查发现，盘亏的库存现金，一部分是由于有关人员的赔偿，一部分是保险公司的责任，还有一部分是无法查明原因的，金额分别是100、300、400。此时会计账务处理如下：

借：管理费用400

其他应收款——有关人员100

其他应收款——保险公司300

贷：待处理财产损溢800

02存货

在财产清查时，还没查明原因前，账务处理如下所示：

借：待处理财产损溢

贷：原材料/包装物/低值易耗品/库存商品等

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

注：自然灾害下的盘亏损失不需要转出进项税额。

不久后经核查，找到盘亏原因，按实际情况计入不同科目。

①应收回的有关人员或保险公司的赔偿款

借：其他应收款——有关人员/保险公司

贷：待处理财产损溢

②属于管理不善

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

③属于自然灾害

借：营业外支出——非常损失

贷：待处理财产损溢

举个栗子，轻松理解：

2月底，A公司全面复工后，对公司进行了全面地毯式清查。在存货清查中发现仓库原材料短缺6,000千克，账面实际成本60,000元。经调查发现，由于职员保管不善，导致过年期间被小偷“光顾”，从而造成材料损失200千克，收回残料价值300元;由于自然灾害造成材料损失5,800千克，由于之前购买了保险，所以根据相关规定，保险公司同意赔偿38,000元。则其会计账务处理如下所示：

计算原材料单价：60,000/6,000=10元/千克

需转出进项税额：200*10*13%=260元

(注意：由于管理不善导致存货盘亏不允许抵扣进项税额，需要转出进项税额;由于自然灾害造成存货损失，进项税额无需转出。)

批准前：

借：待处理财产损溢60,260

贷：原材料60,000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)260

批准后：

借：原材料(剩余残料价值)300

其他应收款(保险公司保险赔款)38,000

营业外支出20,000

管理费用1,960

贷：待处理财产损溢60,260

注意：

①5,800千克由于自然灾害盘亏的材料，无需进项税额转出，则转入待处理财产损溢为5,800*10=58,000元材料的初始入账。其中38,000元可由保险公司赔偿，则剩余20,000元需要计入“营业外支出”。

②先扣除残料价值，和保险公司赔款，以及确定了营业外支出的损失，则剩余部分金额是由管理不善导致原材料被盗，从而造成的损失，需计入“管理费用”，而不是“营业外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960元。

③营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。而材料被盗情况不属于非常损失，是属于管理不善所致。

03固定资产

在财产清查时，还没查明原因前，账务处理如下所示：

借：待处理财产损溢

固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

不久后经核查，找到盘亏原因，按实际情况计入不同科目。

①可收回的过失人赔偿或保险赔偿

借：其他应收款—有关人员/保险公司

贷：待处理财产损溢

②无法查明原因

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

因为库存现金、存货流动性较强，如果无法查明盘亏原因，除了自然灾害以外，就直接把损失费用化，这是计入正常经营的成本的;而固定资产盘亏往往不是经营所致，所以不计入期间费用，直接计入营业外支出。

举个栗子，轻松理解：

甲公司年初组织人员对固定资产进行清查时，发现丢失一台电机，该设备原价100,000元，已计提折旧30,000元，并已计提减值准备20,000元。经查，该设备丢失的原因在于设备管理员看守不当。经董事会批准，由设备管理员赔偿15,000元。

有关账务处理如下：

1.盘点发现电机设备丢失时

借：待处理财产损溢50,000

累计折旧30,000

固定资产减值准备20,000

贷：固定资产100,000

2.董事会报经批准后

借：其他应收款15,000

营业外支出—盘亏损失35,000

贷：待处理财产损溢50,000

3.收到设备管理员赔款

借：库存现金15,000

贷：其他应收款15,000

好了，以上内容就是现金、存货、固定资产这三种资产的盘盈盘亏的区别。清楚地解析再加上实例的举例，大家都理解了吗?有疑问或者建议的，欢迎大家踊跃留言，我们一起探讨交流一下!