汇算清缴广告费和业务宣传费怎么填_线上代理记账今年汇算清缴竟要这么做？听会计名师怎么说！

大家好！今天让小编来大家介绍下关于汇算清缴广告费和业务宣传费怎么填_线上代理记账今年汇算清缴竟要这么做？听会计名师怎么说！的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

汇算清缴广告费和业务宣传费怎么填

一、正面回答

汇算清缴广告费和业务宣传费要填写视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表；填写纳税调整项目明细表；填列广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表。业务宣传费、广告费在所得税汇算清缴中最高按15%的比例汇算清缴。除此之外企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，按当年销售收入的5‰汇算清缴。

二、分析详情

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、汇算清缴更正申报流程

1、纳税人在汇算清缴期内更正申报的，如已缴纳税款，需重新填报企业所得税年度纳税申报表，到主管税务机关办税服务厅窗口进行更正；未缴纳税款的，可到办税服务厅窗口申请删除申报，也可在电子税务局自行删除申报。汇算清缴期内更正申报涉及补缴税款的，不加收滞纳金；

2、汇算清缴期结束后进行更正申报的，需重新填报企业所得税年度纳税申报表，到主管税务机关办税服务厅窗口进行更正，涉及补缴税款的，应自汇算清缴期结束之日的次日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

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1、《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000），此张表单为必填表单，填报内容包括基本经营情况（必填）、有关涉税事项情况（存在或发生相关事项的填报）、主要股东及分红情况（小微企业无需填列）。

对于小微企业（从事国家非限制和禁止行业、资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万）而言，填报基本经营情况时，注意资产总额、从业人数为年度平均值（先计算季度平均值，再以季度平均值为基础计算年度平均值）。

有关涉税事项情况根据企业的实际情况，进行选择，此块内容涉及到企业可以享受的税收优惠政策，以及后面表单的选择和填报。比如企业属于软件、集成电路生产企业，则需要填报A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》。基本信息表填报准确，为后续申报提供指引。

2、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000），即主表，此表为必填表。此表包括四块内容利润总额计算，应纳税所得额计算，应纳税额计算、实际应纳税额计算。我们再填报申报表时，填完基础信息表之后，并不是先填这张表，而是先填明细表，明细表中填报的数据，系统会自动填列在主表相关栏次。

以《纳税调整项目明细表》为例，纳税调整明细表属于主表的明细表，而具体的项目调整明细表（比如《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》）是纳税调整明细表的明细表，填报时，先填各项目的调整明细表，各项目调整明细表数据会自动上传至它的上一级申报表相关栏次。

主表中，第一块内容利润总额计算，完全按照年度利润表数据填列，注意申报表中计算营业利润时，并没有减去“研发费用”，研发费用实际在“管理费用”中体现。同时申报表中营业利润计算中，会发现没“信用减值损失”“其他收益”等计算会计利润时有的项目，填列时，申报表中没有的项目则无需填列，各个项目具体金额完全按照利润表照抄即可，即申报表中的“营业利润”并非等于申报表中前9列加减后得出，申报表中“营业利润”项目后面的（1-2-3-4-5-6-7+8+9）可以忽略，只要记住这一块照抄利润表即可。

后三块内容，应纳税所得额计算、应纳税额计算、实际应纳税额计算需要加减的数据均来自明细表，先填列明细表，相关数据会自动关联到相对应的栏次，无需手动填列。

企业属于小微企业的，《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》《A102020》、《事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表》（A103000）以及《期间费用明细表》（A104000）以及基本信息表中的“主要股东及分红情况”项目均无需填列。

3、《纳税调整项目明细表》（A105000），此表是一张纳税调整的汇总表，下面有对应的不同事项的明细表，原则还是有事项明细表的先填明细表，没有具体事项明细表的直接在该表填列（比如业务招待费，利息支出，罚金、罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金、加收利息等可以直接在该汇总表中直接填列，不涉及具体事项的明细表）。

纳税调整项目明细表包括收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目、特别纳税调整应税所得以及其他。一般小微企业均会涉及填列《职工薪酬支出及纳税调整明细表》，用企业就会有员工薪金支出。若纳税人涉及到企业所得税视同销售（比如无偿赠送），需要填列《视同销售和房地产开发企业特定业务调整明细表》（A105010）。

4、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050），对于小微企业一般涉及到职工福利费（税收扣除比率为14%）、教育经费（税收扣除比率为8%，涉及到可以结转以前年度未扣除完的金额）、工会经费（税收扣除比率为2%）、补充医疗保险和补充医疗保险（税收扣除比率均为5%，即不超过工资薪金总额的5%部分准予税前扣除）。

5、《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060），广宣费税前扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%（特殊行业，化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不包括酒类制造）扣除率为30%），超过部分准予结转以后纳税年度继续扣除。明细表中“不允许扣除的支出”主要是指烟草行业，烟草行业的广宣费不得税前扣除，申报表中的“本年计算扣除额的基数”即当年销售（营业）收入，营业收入和视同销售收入之和。

6、《固定资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080），纳税人有固定资产、无形资产、生成物资产、长期待摊费用、油气勘探投资或油气开发投资的其中一项，就需要填列此张表单（不管是否涉及到调整，均需要填）。账载金额（资产原值、本年折旧摊销额、累计折旧摊销额）填列按照会计计量确认的金额，收税金额按照税法规定确认的金额填列。以固定资产为例，若企业会计确认的固定资产的折旧年限，折旧方法与税法规定一致，不符合享受加速折旧的政策及一次性税前扣除的政策，那么会计核算确认的本年折旧摊销额=税法折旧摊销额，账载金额下的累计折旧摊销额=税收金额下的累计折旧摊销额，纳税调整为0。

举例：

企业2021年3月31日购入符合一次性税前扣除的车辆一台，假设单位价值为100万，计提折旧金额为13.5万（假设会计上确认的折旧年限、净残值、折旧方法与税法规定一致），第11行“500万元以下设备器具一次性扣除”对应的账载金额完全按照会计核算金额填列（资产原值：100万，本期折旧摊销额：13.5万，累计折旧摊销额13.5万），税收金额（资产计税基础：100万，税法折旧摊销额100万，纳税调整为13.5-100=-86.5万，即纳税调减86.5万）按照税法相关条例规定填列。

7、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），一般企业亏损弥补的时间不超过5年，高新技术企业和科技型中小企业延长至10年。注意亏损弥补的时间顺序是先亏损先弥补。

该张表也不是必填表，企业涉及到亏损弥补时需要填列。

除了以上几张表单，若企业研发费用支出，享受研发费用加计扣除政策，则需填列《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）；若企业属于高新技术企业，则需填列《减免所得优惠明细表》（A107040）及《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）；若企业属于软件、集成电路企业，则需填列《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107072）。其他明细表均根据企业的实际情况进行选择。所以对于一般小微企业而言，需要填列的表单一般不会超过10张。

汇算清缴已经开始近3个多月了，我们从一月为大家讲解的汇算清缴的时间限定、对象、和注意事项，到二月带大家厘清汇算清缴操作中可能遇到的常见问题，少走弯路，及早将汇算清缴办妥办好。再到三月为大家解答汇算清缴做与不做的区别，做了能为企业带来哪些好处，及汇算清缴的重点、难点、误区，如何做等多数企业关系的问题。如果想查阅可点击这里：

本期主题我们会基于这些内容的基础之上，为大家讲解目前所需要注意的，有关于汇算清缴必须注意的流程和实例操作。

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本期主题

企业汇算清缴的流程和实例

1.什么是所得税汇算清缴？

2.汇算清缴的具体操作步骤有哪些？

3.实例分析，轻松掌握

那么什么是所得税汇算清缴？

通俗点讲，其实就是对上年度所得税清算的一个过程。有一个专门汇算表单，根据会计准则和税务规定，把该调整增加的增加，该减少的减少，再对比月度或季度已预缴企业所得税的数额，看本企业是该补税还是退税。

只不过在这个过程中有三个关键点，我们得注意：

收入的确认：企业应以公允价值确认收入（也就是市场公平公正的交易价格）。

费用的扣除：必须是与经营相关的，合理的费用才允许在限定范围内扣除。（不是有多少就记账多少发票，什么发票都入账；税法有规定的限额，合理费用超过限额一样得调增缴纳所得税）

纳税调整：会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。（比如会计上固资折旧年限按照5年加速折旧，税务规定按照10年平均年限法折旧，由此产生的差异就需要将多提的折旧调增计入应税所得缴纳所得税）

特别注意这三点的原因是因为在对收入确认后，能在5月31日前将在这之前的费用及时扣除，并做好本年度的纳税调整，避免多交税或重复交税。

汇算清缴的步骤有哪些？

第一步：检查账务

主要检查2016.1-12月科目余额表、2016.12.31资产负债表、2016.1-12月利润表、2016.1-12月现金流量表（重点注意3个难点）

1.企业2016年预提的工资：必须在当年"实际发放"才能扣除.国家税务总局2015年34号公告出台后,统一规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除.

2.确定合理的工资薪金支出：由于国地税合作不断深入,将实现国地税信息共享,通过和个人所得税申报表比对,可以看出个人所得税申报与同期的工资薪金支出是否衔接.如果匹配不上的情况，先更正申报后进行汇算清缴。

3.企业实际发生的成本、费用未能及时取得有效凭证,暂估入账：企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证，如不能补充提供有效凭证，不能税前扣除。

第二步：设置保存应填报的年报表单

纳税人进入申报系统，在报表维护中根据企业自身的情况选择应填报的表单，包括必须填写的封面、企业基本信息表、填报表单、年度申报表主表及收入成本明细表，还有选填的减免税明细表及各种调整表。

一般来说，基本上勾选下面的表就可以了，此表是在报表维护后进入报表管理看到的界面，如果想更改表单，在左上角我的报表维护里面可以更改设置

第三步：填报并检查各表单之间的勾稽关系

不止检查所得税年度申报表主表与明细表的勾稽关系，还包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表之间的勾稽关系。如果是电子系统申报，系统可以自动检查，如果大厅单独申报，就需要自己检查勾稽关系。一般来说，如果账务准确，用财务软件导出的财务报表基本都可以直接填报；也可以稍微核对下，比如资产负债表的期末余额与年初余额之差是否等于利润表的本年累计金额。

第四步：填写关联报表

因为任何一个单位都至少有一个关联方，比如：投资人。所以至少要选填报关联关系表。企业信息表、填报表单、年度关联业务往来汇总表为必选项。没有关联业务其他报表就可以不用选填。

报表维护如下图的选择：

实例分析

如果企业确定了账务正确，就可以出具余额表、资产负债表、利润表这三个表，填写申报表和财务报表年报就是以这三个表为依据。

在此省略年度申报表及关联报表的封面、企业基础信息表填写，因为基本都是系统自动带出数据，填报表单的勾选。

我们的企业基础信息表，申报表的主表，它大部分为自动取数，只有白色的部分是手动填写，灰色或分红位置数据取自于各个明细表，所以必须先填写明细表。

企业基础信息表

申报表的主表

顺便说一下，每张表的每个填报数据的位置都有填报说明，如果不理解表中项目的意思，可以点击查看填表说明。

一般企业收入明细表：根据企业余额表上的收入项目填写，比如AB企业的营业收入只有销售商品收入，则只填列销售商品收入，没有营业外收入则不填写。

一般企业收入明细表

一般企业成本明细表：和收入明细表相对应的，根据企业余额表上的成本项目填写，比如AB企业的营业成本只有销售商品成本，则只填列销售商品成本。有营业外支出则按照余额表上的项目填写。

一般企业成本明细表

职工薪酬纳税明细表

广告业务宣传费明细表

广告业务宣传费明细表：限额比例为当年收入的15%，超过部分结转以后5年税前扣除。

填报时注意：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额.

企业所得税上应确认的销售(营业)收入=会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+企业所得税应确认的视同销售收入

资产折旧摊销明细表

纳税调整项目明细表

纳税调整项目明细表是从各个费用调整明细表取数，比如扣除类调整项目的职工薪酬一栏，是从职工薪酬调整明细表取数。业务招待费支出账载金额填余额表的数值，税收金额填列（账载金额的60%与营业收入的0.5%的较小者），填列的账载金额与税收金额之差就是调增金额。

企业所得税弥补亏损表

减免所得税优惠明细表

减免所得税优惠明细表：按照企业所得税法及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业和年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，符合小型微利企业可以享受企业所得税优惠。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在30万元(含30万元)以下的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

因此AB公司符合小微企业减半征收，按照应纳税所得额（收入）191332.97*50%*20%=19133.29，那么减免的税收即为（收入)191332.97*25%-19133.29=28699.95此处为自动计算。填完之后返回申报表主表，自动计算

关联关系表

关联关系表：关联关系类型选填，有以下几种关系都要填写，没有任命书，起止日期就填写营业执照上面的日期。

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