应收账款商业折扣和现金折扣考虑增值税净额怎么算_商业折扣现金折扣以旧换新方式销售等销售方式下增值税计税依据是什么

商标 2024年02月03日 09:44 57 祥恒

大家好！今天让小编来大家介绍下关于应收账款商业折扣和现金折扣考虑增值税净额怎么算_商业折扣现金折扣以旧换新方式销售等销售方式下增值税计税依据是什么的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.应收账款商业折扣和现金折扣考虑增值税净额怎么算
2.商业折扣现金折扣以旧换新方式销售等销售方式下增值税计税依据是什么
3.采用商业折扣时，其增值税应怎样核算
4.产生销售折扣时红字发票入账增值税怎么算

应收账款商业折扣和现金折扣考虑增值税净额怎么算

国家税务总局国税发 [1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发? 票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。

现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。关于现金折扣的会计核算有两种处理方法：一是按合同总价款扣除现金折扣后的净额计量收入；二是按合同总价款全额计量收入。我国企业会计准则采用的是第二种做法。这样，当现金折扣实际发生时，直接计入当期损益。

现金折扣的税务处理与会计处理一致。现金折扣允许税前扣除的合法凭据应当是购销合同注明的折扣条件及有关收款单据。购货方获得的现金折扣，冲减财务费用。

商业折扣现金折扣以旧换新方式销售等销售方式下增值税计税依据是什么

企业往往通过商业折扣的促销手段扩大销售、占领市场，给予商业折扣时，是否会对增值税核算造成影响？

商业折扣会不会影响增值税核算？

商业折扣不影响增值税核算。入账的是商业折扣后的金额。

商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，其实实质上就是销售行为发生之前，销售方给予的价格优惠，为了抓住客户的消费心理，买多少给多少折扣，一般是在交易成立付款之前给予折扣。

商业折扣会计分录

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

收到货款时做会计分录如下：

借：银行存款

贷：应收账款

增值税主要账务处理

小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记应交增值税——进项税额，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。

购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记应交增值税——进项税额，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。

销售商品(提供劳务)按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记应交增值税——销项税额，按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。

随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记应交增值税——销项税额，按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。

采用商业折扣时，其增值税应怎样核算

商业折扣现金折扣以旧换新方式销售等销售方式下增值税计税依据：采取以旧换新方式销售货物，按照新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

因为销售业务与收购业务是2种不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减，同时也是为了防止销售额不实而减少纳税的现象。但对于金银首饰，可以按销售方实际收取的不含税价款计算增值税。销售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

商业折扣的业务处理对比

商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而不影响销售商品收入的计量。税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。

产生销售折扣时红字发票入账增值税怎么算

根据《增值税若干具体问题的规定》第二条第（二）款的规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其账务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。纳税人开具发票时，售价、折扣额可分两行开具，也可以直接将单价降低开具。

扩展资料：

商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。在商业折扣条件下，按折扣后的价款确认营业收入和增值税额；

参考资料：

上海市税务局---增值税若干具体问题的规定

例1：A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100000元，给买方的商业折扣为10％，适用增值税税率为17％。代垫运杂费5000元。

在销售时有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。应作如下会计分录：

借：应收账款 110300

贷：主营业务收入 90000

应交税费——应交增值税(销项税额) 15300

银行存款 5000

收到货款时：

借：银行存款　　110300