注会审计：编制会计记录和财务报表_年报审计怎么
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1.注会审计：编制会计记录和财务报表2.年报审计怎么
注会审计：编制会计记录和财务报表
会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等会计和记账服务，随后又对财务报表进行审计，将产生自我评价威胁。
（一）编制财务报表是管理层的责任
按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层职责，这种职责包括：
1．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
2．编制或更改会计分录或确定交易的账户分类；
3．编制或更改用以证明交易发生的、以电子形式或其他形式存在的原始凭证或原始数据（例如，购货订购单、工时记录和客户订购单）；
4．选择和运用恰当的会计政策；
5．作出恰当的会计估计。
（二）不对独立性产生威胁的活动
1．沟通审计相关的事项
在审计过程中，会计师事务所与审计客户管理层就下列事项进行沟通，通常不对独立性产生威胁：
（1）运用会计准则、会计政策及财务报表披露的要求；
（2）财务和会计控制以及确定资产和负债金额所用方法的适当性；
（3）提出会计调整分录的建议。
2．提供特定技术支持
在审计过程中，客户可能要求会计师事务所在下列方面提供技术支持，如果会计师事务所不承担客户管理层职责，通常不对独立性产生威胁：
（1）解决账户调节问题；
（2）出于监管目的的报告分析和积累信息；
（3）将按照某种会计准则和相关会计制度的规定编制的财务报表转换为按照另一种会计准则和相关会计制度的规定编制的财务报表。
3．向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作
会计师事务所可能接受委托向非公众利益实体的审计客户提供下列与编制会计记录和财务报表有关的服务，如果该服务属于日常性、机械性（不需要职业判断，不需要负管理责任）的工作，且已将自我评价威胁降至可接受水平，则提供此类服务是允许的：
（1）根据来源于客户的数据提供工资服务；
（2）在客户已经确定或批准适当的账户分类的情况下对交易进行记录；
（3）将客户编制代码的交易过入总分类账；
（4）将客户批准的分录过入试算平衡表；
（5）根据试算平衡表中的信息编制财务报表。
对上述情况，会计师事务所应当评价产生威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施可能包括：
（1）安排审计项目组以外的人员执行此类服务；
（2）如果此类服务是由审计项目组成员执行的，由审计项目组以外的拥有适当专业技能的合伙人或高级员工复核其所执行的工作。
4．非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作
如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况下，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（包括工资服务和编制财务报表）：
（1）接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表并不重大；
（2）服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表并不重大。
5．在紧急或特殊情况下提供的会计和记账服务
在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以在下列情况下提供禁止提供的会计和记账服务：
（1）仅有该会计师事务所拥有服务资源，并对客户系统和程序有必要的了解，能够协助客户及时编制财务信息和财务报表；
（2）如果限制会计师事务所提供该项专业服务，将对客户造成重大困难，导致客户无法满足监管报告的要求。
在上述情况下，会计师事务所只能安排非审计项目组成员提供服务，并且该服务只在短期内提供且预期不会重复发生。会计师事务所还应当就此与治理层沟通。
（三）对独立性产生威胁的活动
除非出现（删掉教材原文中“下列”两个字）紧急情况，会计师事务所不应向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务：
（1）工资服务；
（2）编制将要发表意见的财务报表；
（3）编制财务报表依据的财务信息。
年报审计怎么
（一）首先是对企业财务报表的形式审查。进行企业财务报表审核第一步就是要对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等进行审核。笔者认为，在进行企业财务报表形势审核时主要审核的审计报告的格式，审核会计师事务所是否具有证券从业资格，是否进行年检登记，是否有不良记录，审核报告的注册会计师是否具备从业资格、是否年检，特别关注的是审计报告意见段是否明确审计结论。
（二）针对财务会计报表间勾稽关系进行初步审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 如对“资产负债表”中“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系进行审核。 对“现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系进行审核。 我们在在进行企业信用等级评定时发现，通过 CM2006系统流程评级的商业性客户现金流量表数据往往和其损益表对应不上，且差额比较大。所以应加强对企业财务报表中现金流量表的审核。
（三）重点对企业财务报表的重要会计科目进行审核。重要会计科目是指对我行的信用等级评定或银行信贷风险有重大影响的科目，主要是对非无保留意见审计报告中涉及的科目、客户财务会计报表中异常变化的科目和在企业主营业务收入、资产中占据份额较大或达到一定比例的科目。重要会计科目审核是指通过对会计报表重点科目的核实审核，判断会计报表在重大方面所反映财务状况的真实性，进行审核。在审核过程中，先逐个对重点科目进行审核，根据每个科目的审核要点进行性质和金额的说明，最后形成对整个报表的审核结论。重点科目可以通过审计报告的审计意见和科目金额的重要程度确定。 在审核企业财务报表的重要会计科目时，首先要审核资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理;其次负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项;再次权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性;最后审核收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。
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