现金流量表怎么填制_如何进行现金流量表的编制

大家好！今天让小编来大家介绍下关于现金流量表怎么填制_如何进行现金流量表的编制的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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现金流量表怎么填制

现金流量表的编制基础是现金。这里的现金指的是企业库存现金、可以随 时用于支付存款及现金等价物。在现金流量表中，现金流量被划分为经营活动 产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

　—经营活动产生的现金流量包括的内容

　1。

　销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业销售商品、提供劳 务实际收到的现金含销售收人和应向购买者收取的增值税额。企业销售材 料和代购供销业务收到的现金，也在本项目反映。

　2。 收到其他与经营活动有关的现金项目，反映除了上述各项目外，企 业收到的其他与经营活动有关的现金流入。

　3。 购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业购买商品、接受劳 务实际支付的现金。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。

　4。 支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业实际支付给职工 以及为职工支付的现金。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工 程人员的工资等。

　5。 支付的各项税费项目，反映企业当前实际缴纳给各税务部门的各种 税金以及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值 税、车船使用税、预交的营业税等，不包括计入固定资产价值、实际支付的耕 地占用税等。

　6。 支付的其他与经营活动有关的现金项目，反映企业除上述各项目外 支付的其他与经营活动有关的现金流出。

　经营活动产生的现金流量通常可以采 用直接法和间接法两种方法反映。

　二投资活动产生的现金流量包括的内容

　1。 收回投资收到的现金项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等收到的现金，但处置子公司及其他营 业单位收到的现金净额除外。

　2。 取得投资收益所收到的现金项目，反映企业除现金等价物以外的对 其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。

　3。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额项目， 反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金包括 因资产毁损而收到的保险赔偿收人，减去为处置这些资产而支付的有关费用 后的净额。

　4。 收到的其他与投资有关的现金项目，反映企业除了上述各项以外， 收到的其他与投资活动有关的现金流人。其他现金流入若价值较大的，则应单 列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　5。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目，反映企 业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金含增值 税款等，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

　6。 投资所支付的现金项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他 企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。

　7。 支付的其他与投资活动有关的现金项目，反映企业除上述各项以外， 支付的其他与投资活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。

　三筹资活动产生的现金流量包括的内容

　1。 吸收投资收到的现金项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集 资金实际收到的款项发行收人减去支付的佣金等发行费用后的净额。

　2。 借款所收到的现金项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到 的现金。

　3。 收到的其他与筹资活动有关的现金项目，反映企业除上述项目外收到的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

　4。 偿还债务所支付的现金项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。

　5。 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金项目，反映企业实际支 付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券 利息。

　6。 支付的其他与筹资活动有关的现金项目，反映企业除上述项目外支 付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

　四汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响项目，反映企业外币现金流量折算为人民币时， 所采用的现金流量发生日的汇率和平均汇率折算的人民币金额与现金及现金 等价物净增加额中外币现金净增加额，按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

如何进行现金流量表的编制

现金流量表季报表的填制如下：利润表分为两列，本期发生额和累计发生额，本期发生额指的是这个季度的损益情况，累计发生额是年初到季度末的累计额，资产负债表：同样是两列，期初余额和期末余额。

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

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现金流量表怎么填 ?

现金流量表的编制方法如下：

一、经营活动产生的现金流量，

1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项

特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务）如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等贷方不是“收入及销项税额”则加上如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等借方不是“现金类”科目则减去。

①与收回坏帐无关

②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等，

3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金，

4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）

+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项

特殊调整事项的处理如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类）贷方不是“现金类”科目则减去如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等借方不是“销售成本或进项税”科目则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）

6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费

7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等

二、投资活动产生的现金流量，

8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金，

9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映），

11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入，

12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金

（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费其在筹资活动中反映），

13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金，

14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出，

三、筹资活动产生的现金流量

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用，不能减去支付的审计、咨询费用其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金，

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金，

19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息），

20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）。

现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：

1：净利润，取利润分配表“净利润”项目。

2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。

3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。

7：预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。

12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

13：存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

14：经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。

15：经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。

现金流量表的编制应当遵循以下原则：

（1）分类反映原则。为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。

（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。

但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。

（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。在我国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。

对于某些特殊项目，如自然灾害损失和保险索赔，若能分清属于固定资产损失的保险索赔，通常作为投资活动，流动资产损失的保险索赔，通常作为经营活动；若不能分清属于固定资现金流量表

现金流量表

产还是流动资产的保险索赔，通常归为经营活动的现金流量。因此，企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于某些现金收支项目或特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中，并一贯性地遵循这一划分标准。

（4）外币现金流量应当折算为人民币反映。在我国，企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，以现金流量发生日的汇率或加权平均汇率折算。汇率变动对现金的影响作为调节项目，在现金流量表中单独列示。

（5）重要性原则。本来，不涉及现金的投资和筹资活动不应反映在现金流量表内，因为这些投资和筹资活动不影响现金流量，现金流量表中不反映不涉及现金的投资和筹资活动是与编制现金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及现金的投资和筹资活动数额很大，若不反映将会导致一个有理性的报表使用者产生误解并作出不正确的决策，这时，就需要在现金流量表中以某种形式恰当地予以揭示。

在我国的《企业会计制度》中，对于不涉及现金的重要的投资和筹资活动是在现金流量表“补充资料”（或附注）中反映的。此外，重要性原则对现金流量表中各项目的编制也有很大影响。比如，“收到的租金”项目，如果企业此类业务不多，也可以不设此项目，而将其纳入“收到的其他与经营活动有关的现金”之中。