现金流量表怎么编制_现金流量表怎么编啊

大家好！今天让小编来大家介绍下关于现金流量表怎么编制_现金流量表怎么编啊的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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现金流量表怎么编制

1．编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。

2．金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：（1）会计科目；（2）记帐方向；（3）金额数据；（4）经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。

3.科目划分为两类：现金和非现金类。现金类科目包括：（1）现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金；（4）备用金；（5）短期人价证券。需要说明的是，短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金，系指企业员工外出公务所借支的备用金，因尚示形成经营活动支出，故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目，系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。

4．在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上，将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类：

（1）双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。

（2）双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。

（3）单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。

双金类，双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当，而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。

若是判断一张记帐凭证是单金类凭证，其所记载的金额就必须列示在现金流量上，选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容，选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目，贷记非现金类科目，此类记录的金额一律视为现金流入。反之，借记非现金类科目，贷记现金类科目，此类凭证记录的金额一律视为现金流出。

综上所述，凭证法的基本原则可以简单概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏，借金贷非是流入，借非贷金是流出，是否列表看科目，列表行次看内容。

（二）凭证法应用

下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。

业务1：某企业西藏销售收入28000元，其中收到银行存款19，000元收到银行承兑汇标2000元，赊销7000元。

借：银行存款 19，000

应收票据 2，000

应收帐款 7，000

贷：产品销售收入 28，000

本例中只有1300元需要借记现金类科目，贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。

业务2：购入原材料一批，用银行存款支付40950元，其中材料款35000元增值税额5950元，款项已付。

借：材料采购 35，000

就交税金——应交增值税 5，950

贷：银行存款 40950

本例35000元应列入“购买商品，接受劳务支付的现金”，5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款，则属于双非类凭证，不涉及现金流量。

业务3：用存款开出银行汇标100，000元，以此标购入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5，000元。

（1）借：其他货币资金 100，000

贷：银行存款100，000

（2）借：原材料 55，000

管理费用——租金 40，000

贷：其他货币资金 95，000

（3）借：银行存款 5，000

贷：其他货币资金 5，000

本例3张记帐凭证。（1）、（3）两张是双金类凭证，不涉及现金流量。（2）凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”，40000元列入“经营租赁支付的现金”。

此例体现了前述的两项编表原则：（1）是否列示于现金流量表，采用会计科目优先制，（2）列在表内哪一行，采用客观内容优先制。

业务4：公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批，价款250，000元，增值税425000元，收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张，公司又特此承兑汇票列银行办理贴现，贴现利息20000元。

（1）借：应收票据——货款 250，000

应收票据——增值税 42，500

贷：产品销售收入 250，000

应交税金——应交增值税 42，500

（2）借：银行存款272，500

贷：应收票据——货款 230，000

应收票据——增值税 42，500

（3）借：财务费用 20，000

贷：应收票据——货款 20，000

本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元，流入的增值税是42500元，同时有流出企业利息20000元，净现金流入272500元。在“销售商品，提供劳务收到的现金”列230000元，在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品，提供劳务收么的现金”列250000元，在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元，在“偿付利息所支付的现金”列20000元。

业务5：用银行存款向税务机关缴纳所得税971089，缴纳增值税42500元。

借：应交税金——应交所得税 97，089

应交税金——应交增值税 42，500

贷银行存款 139， 589

本例应在“支付的所得税款”列97089元，在“支付的增值税款”列42500元。

业务6：推销员报销差旅费1，200元，报销销售费用1500元，还备用金欠款300元。

（1） 借：管理费用——差旅费 1，200

销售费用 1，500

贷：备用金 2，700

（2） 借：现金 300

贷：备用金 300

本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元，交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。

业务7：发放工资500，000元，其中包括：（1）管理人员工资150000元；（2）车间管理人员工资50000元；（3）直接生产工人工资200000元；（4）在建工程人员的工资100000元。

（1）借：管理费用 150，000

制造费用 50，000

生产成本 200，000

在建工程 100，000

贷：应付工资 500，000

（2）借：应付工资 500，000

贷：现金 500，000

本例（1）凭证是双非类凭证，没有产生现金流量，（2）凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。

其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。

（三）凭证法的数据核对

当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表，计算出当日现金流量，可能是正数表现现金流入大于流出，也可能是负数，表示现金流入小于流出。将现金净流量，当月现金类科目期初余额，当月现金科目期末余额分别过入表内。

则：

现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额

全部数据符合上述公式，表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证，或现金类科目期初、期末余额。

（四）凭证法的利弊分析

凭证法的主要优点有两条：其一，此法编制的现金流量数据准确，可靠，没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除，全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表，在经过现金类科目期初，期末余额的核对，排除计算错误后，即可认定编表成功，其二，此法特别适用于会计电算化，实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时，在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段，可暂定为索引字段输入凭证数据的同时，在索引字段中输入几个符号，计算机就可在符号的指引下，将金额引导到现金流量表的相应栏次，行次内，经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。

凭证法的主要缺点是，手工编制此表时，工作量大，需逐张翻阅记帐凭证，而且根据内容摘要，判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次，需要一定的工作经验，其次，我国的现金流量表有主表和补充资料两部分，主表要求用直接法展示全部现金流量，补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润，会有大量的重复劳动，故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。

凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法，但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动，投资活动，筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表，对财务会计工作将提出新闻，更高的要求，而企业的经营活动多种多样，由支渠道错综复杂，这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼，对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而，采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。

现金流量表怎么编啊

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。

一、直接法介绍

企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。本文主要介绍采用直接法根据有关科目记录、分析、填列现金流量表。

二、现金流量表主要项目的编制说明

（一）经营活动产生的现金流量

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

现金流量表的编制通常是利用资产负债表、利润表、补充资料，所以，要掌握利用会计科目填列现金流量表。

销售商品、提供劳务收到的现金，该项目是由三笔会计分录组成的：

借：货币资金

贷：主营业务收入等

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

借：货币资金

贷：应收账款（应收票据）

借：货币资金

贷：预收账款

在这里，假设第一笔分录通过应收账款或预收账款过渡一下，这样“销售商品、提供劳务收到的现金”的会计分录为：

借：货币资金

贷：“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）

“三收”的贷方发生额对应的是“销售商品提供劳务收到的现金”

利用“三收”的账户，有：

“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）的贷方=“三收”的期初借方余额-“三收”期末借方余额+“三收”的借方发生额

“三收”的期初借方余额及期末借方余额利用资产负债表查表可得，但要注意预收账款贷方余额填列在借方时要用负数，应收账款不能包含坏账准备；“三收”的借方发生额的对应科目为营业收入（利润表），应交税费一应交增值税（销项税额）（一般利用增值税的补充资料），会计分录为：

借：“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）

贷：营业收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

在这里可假设“三收”的贷方对应的是货币资金，但应该考虑以下特殊情况（将导致“三收”减少，但没有导致实际现金流入）：

（1）确认坏账

三收的贷方对应的不是货币资金，而是坏账准备会计科目，增加了“三收”的贷方，但没有收到货币资金，因此要把确认的坏账从“三收”的贷方发生额中剔除出去。会计分录为：

借：坏账准备

贷：应收账款

（2）票据的贴息

例：应收票据票面金额2 000 000元，用于贴息，收到现金1 900 000元，贴现利息100 000元，贴息部分应从“三收”的贷方发生额中剔除出去。会计分录：

借：银行存款1 900 000

财务费用100 000

贷：应收票据2 000 000

（3）以前期间确认的坏账，本期又收回了，在该笔业务中“三收”余额没有发生变化，但现金收入却增加了，因此应把以前期间确认的坏账，本期又收回的金额增加本期“销售商品、提供劳务收到的现金”。会计分录为：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

或者：

借：银行存款

贷：坏账准备

2.“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

3.“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

该项目由三笔会计分录组成：

借：存货

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：货币资金

借：应付账款（应付票据）

贷：货币资金

借：预付账款

贷：货币资金

在这里，可假设第一笔分录通过应付账款或预付账款过渡一下，这样“购买商品、接受劳务支付的现金”的会计分录为：

借：“三付”（应付账款、应付票据、预付账款）

贷：货币资金

“三付”的借方发生额对应的即是“购买商品、接受劳务支付的现金”。

利用“三付”的账户有：

“三付”（应付账款、应付票据、预付账款）的借方=“三付”的期初贷方余额-“三付”期末贷方余额+“三付”的贷方发生额。“三付”的期初贷方余额及期末贷方余额是利用资产负债表查表可得，但要注意预付账款期初、期末借方余额填列在贷方时要用负数；“三付”的贷方发生额的对应科目为存货借方发生额的一部分、应交税费——应交增值税（进项税额）（一般利用增值税的补充资料），会计分录为：

借：存货

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：“三付”

存货的借方发生额=存货的期末借方余额-存货的期初借方余额+存货的贷方发生额，存货的期末借方余额及期初借方余额利用资产负债表查表可得，但要注意不能包含存货跌价准备（即，此处的“存货”是存货科目的账面余额）；存货的贷方发生额的对应科目为营业成本（利润表）、待处理财产损溢补充资料）。

借：营业成本（待处理财产损溢）

贷：存货

这里要重点关注的是，存货的借方发生额对应的不全部是“三付”，如：借记存货，贷记累计折旧、应付职工薪酬等，要考虑该因素，将这些并不导致“三付”增加，从而从存货借方发生额剔除。相关会计分录如下：

借：制造费用

贷：累计折旧（应付职工薪酬）

借：存货

贷：制造费用

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本年实际支付给职工的工资、资金。各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

借：应付职工薪酬

贷：货币资金

应付职工薪酬的借方发生额=应付职工薪酬的期初贷方余额-应付职工薪酬的期末贷方余额+应付职工薪酬的贷方发生额。应付职工薪酬的期初贷方余额及期末贷方余额利用资产负债表查表可得，应付职工薪酬的贷方发生额利用补充资料，注意剔除支付给在建工程人员的工资及其他费用。

6.“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。

借：应交税费

贷：货币资金

应交税费的借方发生额=应交税费的期初贷方余额-应交税费的期末贷方余额+应交税费的贷方发生额。应交税费的期初贷方余额及期末贷方余额利用资产负债表查表可得，应交税费的贷方发生额利用：①利润表中的营业税金及附加、所得税费用（要考虑补充资料中的递延所得税资产或负债）；②利用补充资料管理费用项目中的印花税、房产税、车船税、土地使用税；③补充资料增值税项目中的销项税、进项税等。相关会计分录为：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税（消费税等）

借：所得税费用

递延所得税资产（或贷方）

贷：应交税费——应交所得税

　　递延所得税负债（或借方）

借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税（车船税、土地使用税）

缴纳印花税的会计分录是：

借：管理费用

贷：银行存款

7.“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。

主要利用补充资料中管理费用、营业费用、营业外支出等，首先将管理费用、营业费用、营业外支出汇总；然后扣除非付现成本（固定资产累计折旧、无形资产累计摊销、长期待摊费用摊销等）；最后扣除已经在现金流量表其他项目体现的费用（印花税、房产税、车船税、土地使用税、应付职工薪酬等）。

（二）投资活动产生的现金流量

1.“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。

如处置交易性金融资产的会计分录为：

借：货币资金（倒挤答案）

公允价值变动损益（利用补充资料、利润表）

贷：交易性金融资产——成本（利用补充资料、资产负债表）

　　　　　　　　　——公允价值变动（利用补充资料、资产负债表）

　　投资收益（或者在借方）（利用补充资料、利润表）

该分录中的“投资收益”既包括处置交易性金融资产的获利，也包括“公允价值变动损益”余额结转的部分。

2.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。

在这里要注意的是，只要分回的能够确定是现金股利和利息的，无论是否计入投资收益会计科目，均在该项目中体现。如果是投资的收回，不能确定是现金股利或利息的，则在“收回投资收到的现金”中体现。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款等，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

6.“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。

7.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

8.“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

（三）筹资活动产生的现金流量

1.“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

2.“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

3.“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。

4.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

5.“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

（四）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映下列项目之间的差额

1.企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或近似的汇率折算的金额。

2.企业外币现金及现金等价物净增加额按年末汇率折算的金额填列。

1、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额

2、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。

3、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数）

4、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面）

5、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”

=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税－已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”

6、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”

=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”－费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。

7、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。

8、

现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额－资产负债表中“应收股利”期末数－期初数－“应收利息”期末数－期初数。

9、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中）。

其他大部分项目都可以根据资产负债表中各会计科目金额的变动情况计算出来的，当然前提是你必须把基本的会计报表编制方法学会了。