已经抵扣的进项税额转出怎么账务处理_一般纳税人进项税转出怎么做账
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文章目录列表:
1.已经抵扣的进项税额转出怎么账务处理2.一般纳税人进项税转出怎么做账
3.急！！！！！ 请问一般纳税人进项税额转出怎么做会计分录。
已经抵扣的进项税额转出怎么账务处理
我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
1、货物用于集体福利和个人消费
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、货物发生非正常损失
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、在产品、产成品发生非正常损失
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：在产品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目
借：管理费用
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
扩展资料
《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等。
购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
参考资料
百度百科-进项税额转出
一般纳税人进项税转出怎么做账
会计实务操作中，增值税进项税额转出，也就说明进项税额不得抵扣，应将进项税额部分转入相关成本费用核算，具体应如何做账？
转出不得抵扣进项税额怎么做账？
增值税进项税转出，将进项税额部分要转入相关成本费用核算：
1、原材料
借：原材料
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
购入原材料时：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款/应付账款等
2、固定资产：
借：在建工程/固定资产
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
不得抵扣的进项税额有哪些？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。
进项税额转出的原因
1、企业将不能抵扣的进项税额计入抵扣金额内；
2、企业改变了用途，原来可以抵扣改变用途之后变为不能抵扣；
3、按比列分摊计算，划分可以抵扣与不能抵扣的部分；
4、发生非正常损失。
急！！！！！ 请问一般纳税人进项税额转出怎么做会计分录。
企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，已经认证的的，其抵扣的进项税额应通过“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。
举例分录如下：货物用于集体福利和个人消费的账务处理，
借：应付职工薪酬-职工福利费，
贷：原材料等，
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)；
货物发生非正常损失的账务处理，
借：待处理财产损溢-待处理损失，
贷：库存商品、原材料等，
贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)；
费用纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理：
借：管理费用、销售费用等，
贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)。
转出时
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
交纳税款时
借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
贷：银行存款
认证后的发票税局让进项税额转出，说明开票方在没有经过你们同意的情况下把票作废了，属于违规操作。发票做废前，要收回发票各联。
扩展资料：
应交税费核算规定如下:
①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。
借：管理费用
贷：应交税费-
根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；
调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。
借：税金及附加
贷：应交税费-
③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
账务处理
应交税费的主要账务处理：
（一）应交增值税
1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”，“在途物资”或“原材料”，库存商品”等科目。
按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
由运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全额赔偿的，应借记“银行存款”等科目，贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税（进项税额转出）”予以转出。
2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。
按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。
3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业本月交纳本月的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。
5.企业本月月底有未交增值税，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税），贷记：应交税费——未交增值税。下月缴纳时，借记应交税费——未交增值税 ，贷记银行存款。
6．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。
百度百科--应交税费
百度百科--主营业务成本
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