注会容易混淆的知识点：小税种_小规模纳税人怎么记账报税啊？

大家好！今天让小编来大家介绍下关于注会容易混淆的知识点：小税种_小规模纳税人怎么记账报税啊？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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注会容易混淆的知识点：小税种

一、城市维护建设税及教育费附加

1.纳税范围。在现有税种中只有城建税和教育费附加是老外（外国企业、外资企业）不交的，其他税种在09年已经内外统一。

2.进口不征出口不退；“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的不予退还已缴纳的城建税及教育费附加；

3.计税依据。委托加工由受托方代扣代缴“三税”的由其代扣代缴城建税及教育费附加，适用受托方税率；以实际缴纳的“三税”为计税依据，不包括漏税补罚及滞纳金；随同“三税”减免而减免；当期免抵税额要作为城建税和教育费附加计税依据。

4.纳税时间地点同“三税”。

二、关税

1.纳税义务人。进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人，不包括代理人。

2.税率选择。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。在09年教材P199，关于税率的运用有许多细节要牢记，没有什么简便的方法，具体的就不展开说明。

3.完税价格。由己方负担的购货佣金不包含在完税价格内；境内的复制权费福作为特许权适用费，不计入完税价格。09年教材P203特殊进口货物的完税价格要牢记，其中符合条件的出境维修货物的完税价格仅包括修理费和料件费，符合条件的出境加工除了包含加工费和料件费外还包含运保费。出口货物只考虑货物售价和境内运保费。

4.征收管理。经海关总署批准，关税最长时间为6个月，而其他的国内税均为3个月；纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的经海关关长批准可执行强制征收，及实际逾期为2个月加15天。

5.关税退还。海关缴纳的税款为1补3追（1年内补征，三年内追征），税务局缴纳的税款为3补3追。

6.关税要记的知识点很零散但是不难，要多花点时间去背。

三、资源税

1.中外合作开采石油、天然气征收矿区使用费。

2.外购的液体盐加工固体盐销售的，按固体盐征税，外购的液体盐已纳的资源税可抵扣。和消费税相似，外购和委托加工的收回继续用于生产应税消费品的其已纳消费税均能扣除。

3.用折算比计算交税的一定是已经销售部分，不是移送入选精矿的所有数量。

4.进口不征出口不退；纳税地点为开采地、生产地或收购地。

四、土地增值税

1.征税范围。有偿转让国有土地使用权及建筑产权。国有土地使用权均属于国家。只要是有偿转让房地产都是土地增值税的纳税义务人，在每次转让环节都要交一次。

2.以房地产投资的联营在投资环节不交，联营投资企业将其转让的要交税，房地产企业以其商品房进行投资活动的视同销售交税。

3.税率。只用土地增值税用超率累进税率，要牢记税率及其速扣系数。

4.扣除项目（重要）。要清楚不同企业和业务的扣除项目的数量。新建房：①房地产企业扣5项，②非房地产企业扣4项，差“加计扣除项目”；存量房：①旧房屋扣3项，②土地扣2项，差“房屋及建筑物的评估价格”。房地产企业的印花税不单独计算，因为包含在管理费用里了（视为日常活动），其他企业可另行扣除。老外不交城建税和教育费附加，在计算可扣除的税金时要注意。不能提供有效凭证的不予扣除，凭证不实或不 符合要求的核定计算扣除。

5.开发费用和加计扣除。开发费用的限额为“取得土地使用权所支付的金额”和“开发成本”的5%或10%以内，加计扣除为“取得土地使用权所支付的金额”和“开发成本”的20%（试题可能给出不同比例）。

6.优惠政策。①普通住房增值率未超过20%的免征土地增值税；②个人销售使用5年及以上的住房免税，3年至5免的减半征收，未满3年的全额征税。

五、房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

1.09年1月1日起老外要交房产税了，之前交“城市房地产税”。

2.从价计征，房地产依据房产原值一次扣除10%-30%后的余值为计税基础，其中的原值为会计上的入账价值。

3.大修理停用半年以上的在修理期间可免税，免税额可自行计算扣除，营业税也有类似规定，而消费税是要批准后方可扣除。

4.落后地区城镇土地使用税的税额可适当降低，但不低于最低税额的30%；经济发达地区的耕地占用税可适当提高，但不得高于税额的50%。

5.本章计算简单，但要牢记优惠政策，要能区分法定减免和省级优惠政策。

六、车辆购置税和车船税

纳税义务人为购买使用

小规模纳税人怎么记账报税啊？

口诀可以帮助记忆计入税金及附加的税种：小城市消费低环境好，有车有房过小资生活，地里还能种花 。

计入税金及附加核算的税种包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。计入成本核算的税金：耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税。

1.税金及附加属于损益类的科目，借方表示增加，贷方表示减少或者结转的金额。全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

2.注实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

3.城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税这两税相加的税额的一定比例计算。其具体分类：由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。

1、消费税 (征税范围)

五男三女去开车——

五男：烟、酒、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表

两女：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

去开车：小汽车、摩托车、游艇、成品油

2、记入税金及附加的四个税金，等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花(房车地印)

有房：房产税

有车：车船税

有地：城镇土地使用税

有花：印花税

3、业务招待费

千5 百6，超了不抵扣

销售(营业)收入的5‰，发生额的60%。

4、支付结算法律制度

(1)签章要求不得更改(金、收、日)：收款人名称、出票金额、出票日期。

有房：房产税

有车：车船税

有地：城镇土地使用税

有花：印花税

(2)企业(在境内设立的企业法人、非法人企业和个体工商户，下同)开立基本存款账户、临时存款账户

取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。

口诀：不许可零基础。

(3)有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销申请：

①被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

②注销、被吊销营业执照的;

③因迁址需要变更开户银行的;

④其他原因需要撤销银行结算账户的。

口诀：不管是人变了还是没了，终究是散了。

4、基本存款账户的开户证明文件：(法人)营业执照正本+法定代表人授权书+法定代表人、代办人身份证

口诀：物证人证要齐全。

5、一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取;专用存款账户中不能支取现金的有：单位账户、投资资金、收入汇缴(有例外);预算单位零余额账户可用于财政授权支付、办理转账、提取现金;注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

口诀：一般不支取，支取走预算;单位投资专门收入不可支，不然会零收。

6、票据的特征：完全有价证券、文义证券、无因证券、金钱债权证券、要式证券、流通证券。

口诀：文有价，因流通，要金钱。

7、票据权利时效

口诀：出资本的银，6 啊，被伤到啊。

1、提示付款时效：

口诀：出一剑，伤食道，出资本十二。

2、下列不得成为票据保证人：国家机关(经国务院批准为使用外国政府或国经组织贷款除外);以公益为目的的事业单位;社会团体;企业法人的分支机构(法人书面授权除外)和职能部门。

口诀：(庆)国公不得保证，社团部门(有)分支。

3、对于未记载相关票据行为日期的推定：

①未记载背书日期：票据到期日前;

②未记载承兑日期：收到之日起3日内最后一日;

③未记载保证日期：出票日期。

口诀：背到未记载处，保证出票，承诺收山。

4、附条件行为的效力

口诀：有票，(奖)背包;无票，拒兑(换)。

5、支票金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

口诀：金(子)城要记全。

6、划线支票只能用于转账。

口诀：划转。

7、银行卡收单业务管理规定——对风险较高采取防范措施：对其开通的受理卡种和交易类型进行限制，并采取强化交易监测、设置交易限额、延迟结算、增加检查频率、建立特约商户风险准备金。

口诀：监、限、防。

监：交易监督和检查频率;限：卡种、类型和交易限额;防：延迟结算和风险准备金。

法律依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。　

第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

小税种的纳税义务发生时间怎么记忆

一、小规模纳税人公司税务一般都比较简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税。小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。

1、网上申报一般都是登陆当地税务系统。

2、首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”。

3、进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”。

4、输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去，进行纳税申报了。

5、纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。

6、国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。

7、同理，也是登录地税局的官网。

8、点击进入地税局官网，选择“电子税务局”。

9、进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。

10、申报缴税需要登录系统，有三个登录方式，最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。

二、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；

“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

三、营改增后的小规模纳税人认定标准

1、《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

四、申请人应提供的资料如下:

1、《增值税一般纳税人资格通用申请书》；

2、《税务登记证》副本；

3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。

扩展资料：

基本定义

小规模纳税人是指销售额在规定标准以下且会计核算不健全的增值税纳税人。

认定标准

一、小规模纳税人的标准小规模纳税人的标准规定如下：

(一)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万以下的；

(二)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（摘自《增值税暂行条例实施细则》）

以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过百分之五十，批发或零售货物的销售额不到百分之五十。

小规模纳税人标准的规定中所提到的销售额，是指不包括其应纳税款的销售额。（摘自国家税务总局国税发[1993]154号文件，市税务局京税一[1994]44号文件转发）

二、视同小规模纳税人

年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

缴税特点

小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易的方法计算应纳增值税额，即按照销售额和征收率直接计算，不得抵扣进项税额，小规模纳税人应纳税额的计算公式

应纳税额=销售额*征收率

征收率

小规模纳税人为商业企业地，适用4%的征收率；小规模纳税人为商业企业以外的其他企业的，适用6%的征收率

销售额：为不含税的销售额。

一般纳税人和小规模纳税人区别

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么，一般纳税人和小规模纳税人的区别在哪些方面呢?

一、认定条件不同：

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

二、帐务处理上区别

(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

2、小规模纳税人为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

(二)在销售商品时，采用的税率不同。

1、一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

三、税收管理规定的区别：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同：

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。

百度百科-纳税人

小税种包括哪些

法律主观：

纳税义务发生时间是指税 法规 定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。不同税种的纳税义务时间不尽相同。 如 增值税 暂行条例规定，增值税的纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;进口货物，为报关进口的当天。所有纳税人都应当依法履行纳税义务，及时缴纳税款。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取 营业执照 之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。 个人所得税 的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。

小税种指的是税务收入所占比例较小的税种。小税种实际上并不是官方提出来的一个概念，日常生活中所提到的小税种有印花税、城市维护建设税、车船使用税、土地使用税、房产税、教育费附加、防洪费等等。其中印花税、土地使用税、房产税、车船使用税常被称为 “四小税种”。

1、印花税：印花税指的是对经济交易中所必须提供的凭证收取的一种税，印花税的名字来源于凭证上所粘贴印花税票标志；

2、土地使用税：土地使用税指的是在中国的城市、县城等范围之内，对使用土地的个人或单位收取的一种税；

3、房产税：房产税指的是对房屋的所有者所收取的一种税，其中包括将房屋出租的租金收入；

4、 车船税：车船税指的是对在中国境内的所有车辆、船舶的所有者收取的一种税，自 2018 年 8 月开始，购买新能源汽车或船舶的个体，可以免征或者减征车船税。