工业企业会计做账流程是什么？会计分录包括哪些？_新办工业企业如何做账-

大家好！今天让小编来大家介绍下关于工业企业会计做账流程是什么？会计分录包括哪些？_新办工业企业如何做账?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.工业企业会计做账流程是什么？会计分录包括哪些？
2.新办工业企业如何做账?
3.工业企业会计核算方法有哪些

工业企业会计做账流程是什么？会计分录包括哪些？

在科学技术迅猛发展的新时代，很多大型企业会采用信息化进行管理，对于工业企业而言，财务做账时一般有哪些流程？常见会计分录又有哪些？

工业企业做账流程

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业规模小、业务量少，会计人员可不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。而实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登入明细分类账中，总账中的数额是直接将科目汇总表的数额对应抄写过去。企业可以根据业务量每隔五天、十天、十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，会计人员将会一天一编。

工业企业会计分录

1、采购原材料

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、生产领用材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——工资

4、计提福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——福利费

5、发放工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款、库存现金

6、平时车间费用

借：制造费用

贷：库存现金

7、月末结转

借：生产成本

贷：制造费用

8、结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

9、销售商品

借：银行存款、应收账款、应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

10、结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

11、计提税费

借：税金及附加

贷：应交税费——城建税

应交税费——教育费附加

12、发生借款利息

①支出

借：财务费用

贷：银行存款、库存现金

②收入

借：银行存款、库存现金

贷：财务费用

13、结转各项收入

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

14、结转各项费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

管理费用

财务费用

营业外支出

15、计提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

16、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

17、结转净利润

①盈利

借：本年利润

贷：利润分配

②亏损

借：利润分配

贷：本年利润

工业企业会计与商业企业会计的区别

1、部分会计科目不同。

如工业会计使用的科目而商业企业会计没有的科目：产成品、生产成本、制造费用、辅助生产、半成品等科目；

2、成本核算方法不同。

工业企业注重的是生产过程，也即是生产成本的控制核算；而对于商业企业主要是流通环节，主要针对入库、出库、期末进销差价的核算问题。企业会计商品成本就是商品进价，不包括商品运费、人工费、工资福利等等。工业会计生产成本不仅包括原材料及运费还包括工资及福利、燃动力、制造费用。

新办工业企业如何做账?

工业企业会计核算的主要流程包括哪些啊？, 如何进行工业企业会计核算？

从材料采购到产品销售是一整套的流程，首先

1、采购材料：涉及的产品入库，进项税，付款等

借：原材料

应缴税费--进项税

贷：银行存款/应付账款

如果使用计划价，还要同过材料采购科目过渡，并且有材料成本差异

2、生产领用材料

借：生产成本/制造费用

贷原材料

3、人工成本，即发工资。福利费等等

借：生成成本---工资/福利费/工会经费/职教费/社会保险（部分在制造费用，和管理费用） 贷，现金/银行存款等

4、结转成本

借：生产成本

贷：制造费用借：库存商品

如果使用计划价，月底还要计算材料差异率，计算分配材料成本差异

5、实现销售，做收入，结转销售成本

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

借：主营业务成本

贷：库存商品以上

这就是工业企业生产的一个简单回圈，期间会涉及到各种期间费用，各项税费，成本核算和库存管理等

工业企业会计核算流程

从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程式一般分为以下几个步骤:

（1）生产费用支出的稽核。对发生的各项生产费用支出归集费用

（2）确定成本计算物件和成本专案，开设产品成本明细账。确定核算成本的物件

（3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产战本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。

4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。

（5）进行完工产品成本与在产品成本的划分完工产品和未完工产品的成本费用分配

（6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。 核算产品的单位和未完工产品应负担的产品成本

其实概括起来就是两部分的内容:

1、将生产费用按成本计算物件进行归集

2、将生产成本总额在完工产品与在产品之间进行分配。

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10.工业企业会计核算与商品流通企业会计核算的主要区别有( )

商业企业会计与工业企业会计最大的区别就是商业会计不需要计算生产成本；

而工业会计有一套完整的成本核算流程。

简单的说就是商业会计只需要根据购入价格和计入产品成本的杂费结转销售成本，而工业会计却要通过把原材料购入到产成品入库这个过程的消耗归集计入单位产成品的价值中，从而正确结转销售成本。

所以：答案选： A 外购存货实际成本的口径不同 ； ‘ C 存货销售成本的计算方法不同

D 工业企业需要计算在产品和产成品成本。

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支票在金融企业与工业企业会计核算的异同

以工业企业为会计主体的一种行业会计。工业企业是生产与销售工业产品为盈利手段,实行独立核算,具有法人资格的经济组织。为了进行生产经营活动,从种种渠道筹集所需资金,是企业的一项重要业务活动;因此,筹资业务的核算是工业会计核算的重要内容。将筹集的资金投放于一定的用途(即投资),为生产经营创造必要的条件;因此,投资业务的核算也是工业企业会计核算的重要内容。企业的筹资与投资活动,都是为产品生产与销售服务的;因此,生产经营业务的核算应是工业企业会计核算的中心内容。工业企业的经营活动包括供应、生产与销售三个过程。在供应过程中,企业购买生产产品所需的材料,支付采购费用,并与供应单位发生货款结算关系。在生产过程中,一方面通过对材料进行加工,制造出社会所需要的产品;另一方面,为了生产这些产品,又要发生各种各样的费用。为了确定企业生产与销售产品的经营成果,要将生产过程中发生的各项费用,按照产品的种类进行归集和分配,计算产品的生产(制造)成本。在销售过程中,企业按照销售合同的规定,出售产品,向客户收取货款。这些债款包括了在生产过程中发生的生产成本、在销售过程的发生的销售费用和按照国家规定缴纳销售税金。将销售产品的生产成本、销售费用、销售税金与销售收入对比,可以确定企业中经营期间的最终经营成果,即利润或亏损。企业实现的利润总额,首先要缴纳所得税,税后利润要按照有关规定提取法定盈余公积金、公益金和任意盈余公积金,然后再对企业所有者进行分配。这些也是工业企业会计核算的重要内容。商品流通企业,通常设商业会计,一般就是核算进货销货库存三个环节!企业会计以企业为主体,以其经营资金运动为物件,旨在提高企业经济效益的一种管理活动。与 *** 及非营利组织不同,企业的创立和存在,是以获按照企业所处的行业不同,可分为工业企业会计、农业企业会计、商品流通企业会计、施工企业会计、房地产开发企业会计、旅游、饮食服务企业会计、对外经济合作企业会计、交通运输企业会计、铁路运输企业会计、民用航空运输企业会计、邮电通讯企业会计、金融企业会计、保险企业会计等。取利润为其基本目的;因此,作为企业管理重要组成部分的企业会计,必然要为企业实现其获取利润的目的服务。

浅谈工业企业会计和建筑施工企业会计核算的区别

区别大了。

一般核算时收入分人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费、管理费、计划利润、两税一费共八项。工业企业有这么分的吗？

工业企业收入是按照产品销售来做的。建筑业按照完工程度做，实际工作中，每个月按照施工方、监理、甲方（开发商）确认的工程产值、形象部位做收入，并分成前述八项。

工业企业成本支出有材料、人工等。原材料多少、在产品多少、完工多少较好分。建筑业支出分人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费。

期间配比不好把握，预提费用也比较多。以人工费为例，实际结算多在过年过节时，平时只能做预提。有可能造成不配比、成本不实、人为调节利润等情况。

期末结转、交税、报表等与工业企业有区别，与施工企业会计基本相同。

在会计核算上金融企业会计与工业企业会计有哪些不同？

商业银行会计和企业会计的不同点

1、 商业银行会计核算方法的具有特殊性

商业银行会计核算方法是反映和控制商业银行会计物件, 完成

商业银行会计目标所采取的各种措施和手段。商业银行会计核算方

法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各

项业务核算处理的基础, 是对各项业务核算手续的概括; 业务核算手

续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用, 是对银行会计

物件反映和控制的实现或完成。总体而言, 商业银行会计基本核算方

法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的, 主要包括: 设定会

计科目(账户)、 复式记账、 填制和稽核凭证、 登记账簿、 成本计算、 财产

清查及编制会计报表。然而, 这些基本核算方法的具体运用则存在较

大的差异, 体现了银行会计核算方法的特殊性。

此外, 商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之

列, 体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不

同。国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续, 而是因为

这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。商业银行会计核

算则与商业银行各项业务处理紧密联络在一起, 二者具有同步性。

2、 商业银行会计科目设定的与企业会计不同

商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表

外科目。表内科目是指与资产负债表有关专案相关联, 用以反映和控

制银行资金运动的科目; 表外科目是指与资产负债表有关专案无关

联, 用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。例如: “ 抵押贷

款” 、 “ 活期存款” 、 “ 联行往来账” 、 “ 实收资本” 、 “ 本年利润” 等科目均为

表内科目; “ 重要空白凭证” 、 “ 代保管抵押品” 、 “ 银行承兑汇票”等科

目均为表外科目。表外科目是商业银行根据自身的情况和管理的需

要自行设定的, 一般没有全国统一的表外科目。

3、 商业银行会计记账方法与企业会计不同

商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法

记账, 表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式

收付记账法记账。即以 “ 收入” 和 “ 付出” 作为记账符号, 当表外科目涉

及的重要业务事项发生时, 记 “ 收入” ; 登出或冲减时记 “ 付出” , 余额

表示尚未结清的重要业务事项。各科目仅单方面反映其自身的增减

变动, 不涉及其他科目, 也不存在着科目间的对应关系。可见, 商业银

行会计既采用复式记账法( 借贷记账法即为复式记账法的一种) , 也

采用单式记账法。但是并不是每一笔经济业务发生后, 都同时需要进

行复式记账和单式记账, 只是对于某些业务事项不经过账核心算但

又必须记载反映的, 则需要通过表外科目进行核算。

4、 商业银行会计的会计凭证设定和填制具有特殊性

商业银行会计既有通用的基本凭证, 又有专用的特定凭证; 既

有单式凭证, 也有复式凭证; 既有表内科目凭证, 也有表外科目凭

证。 因而, 商业银行会计凭证的设定和填制亦有其自身的特性, 主要

包括以下几点: 首先, 商业银行会计凭证具有统一性和社会通用性

的特征。 这是因为商业银行会计凭证, 不仅要供银行内部管理使用,

而且要供对外营运业务使用, 是银行以外的有关企业、 单位会计核

算的依据。其次, 商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来

取代记账凭证。

5、 商业银行会计账簿与企业会计也不同

商业银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总

账、 日记账、 分户账、 余额表和登记簿。 分户账按其账页格式的不同分为

甲种账、 乙种账、 丙种账和丁种账四种。余额表是分户账据以计算利息

的工具, 也是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具。 登记簿是适

应某些业务需要而设定的, 用来登记主要账簿未能或不必记录而又需

要查考的业务事项, 也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、 有价单证

和实物等。 登记的方式可区分不同物件立户登记, 也可不分账户而按业

务发生顺序逐笔记载。 登记的格式视业务需要而定, 除特定的专用格式

外, 一般采用通用的收、 付、 余三栏式, 并在各栏中增设数量栏。登记簿

无论用于何种业务, 均应及时登记、 及时销账。分户账、 余额表、 登记簿

共同构成明细核算, 体现了商业银行会计账簿设定和登记的特性。

6、 商业银行会计核算形式与企业会计也存在不同点

商业银行会计联络面广、 影响力大、 政策性强, 为此商业银行应以

特定的会计核算形式保证核算资料的真实准确及报送的及时有效。这

种特定的会计核算形式, 就是要求商业银行按日提供会计报表, 做到

当日业务当日核算完毕。也就是说, 商业银行会计部门应从填制和审

核凭证开始, 通过科目分类, 采用特定方法, 进行账簿登记与核对, 直

到轧平账务, 最终编制当日会计报表, 以准确及时地反映当日的业务

活动及由此产生的财务收支状况。日计表既是当日的试算平衡表, 又

是银行决策者了解资金动态、 掌握当日经营状况的日报表。

如果我的回答对您有帮助，希望您采纳！谢谢！

金融企业会计与工业企业会计核算方法的异同？

商业银行会计和企业会计的不同点

1、 商业银行会计核算方法的具有特殊性

商业银行会计核算方法是反映和控制商业银行会计物件, 完成

商业银行会计目标所采取的各种措施和手段。商业银行会计核算方

法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各

项业务核算处理的基础, 是对各项业务核算手续的概括; 业务核算手

续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用, 是对银行会计

物件反映和控制的实现或完成。总体而言, 商业银行会计基本核算方

法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的, 主要包括: 设定会

计科目(账户)、 复式记账、 填制和稽核凭证、 登记账簿、 成本计算、 财产

清查及编制会计报表。然而, 这些基本核算方法的具体运用则存在较

大的差异, 体现了银行会计核算方法的特殊性。

此外, 商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之

列, 体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不

同。国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续, 而是因为

这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。商业银行会计核

算则与商业银行各项业务处理紧密联络在一起, 二者具有同步性。

2、 商业银行会计科目设定的与企业会计不同

商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表

外科目。表内科目是指与资产负债表有关专案相关联, 用以反映和控

制银行资金运动的科目; 表外科目是指与资产负债表有关专案无关

联, 用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。例如: “ 抵押贷

款” 、 “ 活期存款” 、 “ 联行往来账” 、 “ 实收资本” 、 “ 本年利润” 等科目均为

表内科目; “ 重要空白凭证” 、 “ 代保管抵押品” 、 “ 银行承兑汇票”等科

目均为表外科目。表外科目是商业银行根据自身的情况和管理的需

要自行设定的, 一般没有全国统一的表外科目。

3、 商业银行会计记账方法与企业会计不同

商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法

记账, 表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式

收付记账法记账。即以 “ 收入” 和 “ 付出” 作为记账符号, 当表外科目涉

及的重要业务事项发生时, 记 “ 收入” ; 登出或冲减时记 “ 付出” , 余额

表示尚未结清的重要业务事项。各科目仅单方面反映其自身的增减

变动, 不涉及其他科目, 也不存在着科目间的对应关系。可见, 商业银

行会计既采用复式记账法( 借贷记账法即为复式记账法的一种) , 也

采用单式记账法。但是并不是每一笔经济业务发生后, 都同时需要进

行复式记账和单式记账, 只是对于某些业务事项不经过账核心算但

又必须记载反映的, 则需要通过表外科目进行核算。

4、 商业银行会计的会计凭证设定和填制具有特殊性

商业银行会计既有通用的基本凭证, 又有专用的特定凭证; 既

有单式凭证, 也有复式凭证; 既有表内科目凭证, 也有表外科目凭

证。 因而, 商业银行会计凭证的设定和填制亦有其自身的特性, 主要

包括以下几点: 首先, 商业银行会计凭证具有统一性和社会通用性

的特征。 这是因为商业银行会计凭证, 不仅要供银行内部管理使用,

而且要供对外营运业务使用, 是银行以外的有关企业、 单位会计核

算的依据。其次, 商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来

取代记账凭证。

5、 商业银行会计账簿与企业会计也不同

商业银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总

账、 日记账、 分户账、 余额表和登记簿。 分户账按其账页格式的不同分为

甲种账、 乙种账、 丙种账和丁种账四种。余额表是分户账据以计算利息

的工具, 也是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具。 登记簿是适

应某些业务需要而设定的, 用来登记主要账簿未能或不必记录而又需

要查考的业务事项, 也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、 有价单证

和实物等。 登记的方式可区分不同物件立户登记, 也可不分账户而按业

务发生顺序逐笔记载。 登记的格式视业务需要而定, 除特定的专用格式

外, 一般采用通用的收、 付、 余三栏式, 并在各栏中增设数量栏。登记簿

无论用于何种业务, 均应及时登记、 及时销账。分户账、 余额表、 登记簿

共同构成明细核算, 体现了商业银行会计账簿设定和登记的特性。

6、 商业银行会计核算形式与企业会计也存在不同点

商业银行会计联络面广、 影响力大、 政策性强, 为此商业银行应以

特定的会计核算形式保证核算资料的真实准确及报送的及时有效。这

种特定的会计核算形式, 就是要求商业银行按日提供会计报表, 做到

当日业务当日核算完毕。也就是说, 商业银行会计部门应从填制和审

核凭证开始, 通过科目分类, 采用特定方法, 进行账簿登记与核对, 直

到轧平账务, 最终编制当日会计报表, 以准确及时地反映当日的业务

活动及由此产生的财务收支状况。日计表既是当日的试算平衡表, 又

是银行决策者了解资金动态、 掌握当日经营状况的日报表。

工业企业会计核算方法有哪些

新办工业企业如何做账：\x0d\\x0d\ 一、现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就要视企业具体情况确定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。 \x0d\ \x0d\　　首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。 \x0d\ \x0d\　　例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔钱，计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款收款凭证： \x0d\　　借：银行存款 100 000 \x0d\　　贷：实收资本 100 000 \x0d\　　然后根据该收款凭证登银行存款日记账，如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2 000元，你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证： \x0d\　　借：现金 2 000 \x0d\　　贷：银行存款 2 000 \x0d\ \x0d\　　然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了。 \x0d\ \x0d\　　二、总分类账 \x0d\　　企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账(一般情况下是无需一个科目设一本总账的)。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿(账页)与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“现金?1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸， 口取纸上写清楚“现金”；第十一页到二十页为银行存款业务，我们就在目录中写清楚“银行存款?11～12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸，依此类推，总账就建好了。 \x0d\ \x0d\　　为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。 \x0d\ \x0d\　　企业通常要设置的总账业务往往会有“现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税”等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，可以根据科目汇总表登记，也可以根据汇总记账凭证进行登记。 \x0d\ \x0d\　　因工业企业会计核算使用的会计账户较多，所以总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。因工业企业的存货内容所占比重较大，另外还要配合成本计算设置有关成本总账。有关存货账户有：原材料、在途材料、材料采购、委托加工材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。企业要根据账户设置相应的总账。 \x0d\ \x0d\　　成本计算账户包括待摊费用、预提费用、辅助生产成本、废品损失、基本生产成本，企业也要根据成本计算账户设置相应的总账。 \x0d\　　另外工业企业需设置的总账还有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加。 \x0d\ \x0d\　　三、明细分类账 \x0d\　　在企业里，明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。需设置的明细账有短期投资(根据投资种类和对象设置)、应收账款(根据客户名称设置)、其他应收款(根据应收部门、个人、项目来设置)、待摊费用(根据费用种类设置)、长期投资(根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置)、固定资产(根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页)、短期借款(根据短期借款的种类或对象设置)、应付账款(根据应付账款对象设置)、其他应付款(根据应付的内容设置)、应付工资(根据应付部门设置)、应付福利费(根据福利费的构成内容设置)、应交税金(根据税金的种类设置)、产品销售费用、管理费用、财务费用(均按照费用的构成设置)。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。 \x0d\ \x0d\　　在工业企业里还应根据上述增加的总账，增加相应的明细账。在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料或材料采购明细账，以便于核算不同来源的材料的实际成本。在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外配合材料按计划成本计价，可以建立“材料成本差异”明细账，它是原材料备抵调整账户，同原材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。 \x0d\ \x0d\　　为计算产品成本要设置基本生产成本明细账，也称产品成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；辅助生产成本明绸账，用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的辅助生产产品，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。预提费用、待摊费用明细账可根据预提和待摊的业务项目设置，如预提利息、职工教育经费、大修理费、待摊的租金、修理费、书报费等。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容如工资费、折旧贯、修理费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。 \x0d\ \x0d\　　损益类明细账有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益等。产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置，产品销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置，营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置，投资收益则根据投资的性质与投资的种类来设置。 \x0d\ \x0d\　　四、其他问题 \x0d\　　因工业企业的成本计算比较复杂，所以在企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表格，如：材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格

工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。\x0d\\x0d\　　一、制造成本的会计核算\x0d\\x0d\　　制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。\x0d\\x0d\　　“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。\x0d\\x0d\　　基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理：\x0d\\x0d\　　借：生产成本—基本生产成本\x0d\　　贷：原材料—直接材料\x0d\　　应付工资\x0d\\x0d\　　辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理：\x0d\\x0d\　　借：生产成本—辅助生产成本\x0d\　　贷：原材料—直接材料\x0d\　　应付工资\x0d\\x0d\　　发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理：\x0d\\x0d\　　借：制造费用\x0d\　　贷：原材料（银行存款、累计折旧等）\x0d\\x0d\　　月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理：\x0d\\x0d\　　借：生产成本—基本生产成本\x0d\　　生产成本—辅助生产成本\x0d\　　贷：制造费用\x0d\\x0d\　　“制造费用”科目月末无余额。\x0d\\x0d\　　二、制造成本的审查要点\x0d\\x0d\　　审查制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审查要点如下：\x0d\\x0d\　　⒈审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤占成本的现象；\x0d\\x0d\　　⒉跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况；\x0d\\x0d\　　⒊费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况；\x0d\\x0d\　　⒋在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本，人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况；\x0d\\x0d\　　⒌会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。\x0d\\x0d\　　三、制造成本审查方法\x0d\\x0d\　　由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此，注册税务师在进行纳税审查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵守性的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地审查，这样既能降低审查工作量，又能确保审查质量。\x0d\\x0d\　　企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性和可靠性。\x0d\\x0d\　　企业的内部控制制度主要包括下列内容：\x0d\\x0d\　　⒈可靠的内部凭证制度。\x0d\\x0d\　　企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭证，作为会计处理依据。\x0d\\x0d\　　⒉完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性。\x0d\\x0d\　　⒊严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。企业建立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符。\x0d\\x0d\　　⒋合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位会计工作实际出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理方法的依据。\x0d\\x0d\　　⒌定期资产盘点制度。\x0d\\x0d\　　对上述内部控制制度会计体系可靠程度进行遵守性的调查：\x0d\\x0d\　　第一、采用询问法。询问企业是否具有健全的内部控制制度。可以采取问卷的形式设计调查表格，将你想要询问的项目按其重要性依次排列。对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很短的时间内对企业生产环节的业务流程、控制程序、核算方法有所认识。\x0d\\x0d\　　第二、采用抽查法。验证内部控制是否一直在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的正确性。我们可以对上述的询问内容，选择对成本影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭证进行查看，并对企业回答进行核对，判断其内部控制的有效性。\x0d\\x0d\　　通过询问和抽查，对被查企业的内部控制制度，我们可得出这几种结论：\x0d\\x0d\　　第一、依赖程度高。被查企业具有健全、完善的内部控制制度，并且均能有效发挥作用。因此，经济业务和会计核算发生差错的可能性很小，可以相应对该环节减少审查的工作量，甚至于可以不查。\x0d\\x0d\　　第二、依赖程序一般。企业内部控制制度较为良好，但存在一定缺陷或薄弱环节，在某种程度上可能影响会计核算的准确性与可靠性，可以对薄弱环节项目进行较为深度的审查。\x0d\\x0d\　　第三、依赖程度低。企业内部控制制度明显失效，大部分经济业务和会计记录失控，各项资料和数据经常出错，从而导致无法依赖。在这种情况下，必须开展制造成本详细审查。\x0d\\x0d\　　审查时应从以下几个方面进行操作：\x0d\\x0d\　　一按成本项目进行审查\x0d\\x0d\　　产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。\x0d\\x0d\　　⒈直接材料成本\x0d\\x0d\　　⑴采用实际成本方法核算\x0d\\x0d\　　获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。\x0d\\x0d\　　①审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题：\x0d\\x0d\　　第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理：\x0d\\x0d\　　借：在建工程\x0d\　　应付福利费\x0d\　　贷：本年利润（或以前年度损益调整）\x0d\\x0d\　　第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、计算方法及会计记录。\x0d\\x0d\　　正确方法：在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计算处理：\x0d\\x0d\　　分配率= 材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额消耗量（或定额成本）之和\x0d\\x0d\　　某种产品应分配=该种产品的材料定额÷消耗量（或定额成本）×分配率\x0d\\x0d\　　也可以采用其他分配方法。如：产品产量或重量比例分配法。\x0d\\x0d\　　②抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。审查注意下列问题：\x0d\\x0d\　　第一、企业是否采取提高成材料单位成本，多计产品成本。\x0d\\x0d\　　第二、审查领料单授批准及领料人是否签字，防止虚假领料多计成本。\x0d\\x0d\　　第三，材料单位成本计价方法是否恰当，有无变更、人为调节成本或利润。如果企业年度内改变计价方法，应按原计价方法计算发出材料结转成本，其差额调整材料成本或当期利润。\x0d\\x0d\　　审查方法参见“材料成本的审查要点”。\x0d\\x0d\　　⑵采用定额成本法\x0d\\x0d\　　抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗量和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，看其是否相等。并注意两个问题：\x0d\\x0d\　　第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用；\x0d\\x0d\　　第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。\x0d\\x0d\　　⑶采用标准成本法\x0d\\x0d\　　抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。\x0d\\x0d\　　⒉直接人工成本\x0d\\x0d\　　⑴对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、人员工资分类表及人工费用分配汇总等，运用核对法开展审查。\x0d\　　①从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明 有无将非生产人员工资计入成本。\x0d\　　②选 取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时、多列工资扩大成本，减少利润。\x0d\　　③抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。\x0d\　　④当没有实际工时统计记录时，根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无出现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明原因。\x0d\　　⑵对采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，运用核对法开展审查。\x0d\　　①核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。\x0d\　　②抽取若干直接人工（小组）产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。\x0d\　　⑶对于采用标准成本法，抽取生产通知单或产量统计报表、工时统计报表和经批准的工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。\x0d\　　①根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符。\x0d\　　②直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，直接人工的标准成本的年度内有无重大变更。\x0d\　　⒊制造费用成本\x0d\　　抽取制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计资料及其相关原始记录。\x0d\　　⑴审查“制造费用”账户借方发生额归集的制造费用内容是否正常，开支的标准、发生的费用是否是应归属于本期的生产费，不符合规定的应剔除计税处理。制造费用成本项目中，固定资产折旧为其中的主要内容，其审查方法在第五节中讲解。\x0d\　　⑵在制造费用分配汇总表中选择一个产品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符。\x0d\　　⑶制造费用的分配、计算选择的标准和计算结果是否正确，分配的方法有无变更，防止采用不同的计算方法多分配应税产品成本，相应少分配免税产品成本。审查发现此类问题应重新正确计算，作出会计调整。\x0d\\x0d\　　二审查“生产成本—辅助生产成本”账户\x0d\\x0d\　　辅助生产成本核算内容是为企业生产车间、管理部门、在建工程及辅助生产车间提供产品和劳务的车间所发生的费用。从服务的对象上看，部门多、非生产性占有一定的比例，正确分配辅助生产成本关系到正确计算产品成本。\x0d\\x0d\　　抽取辅助生产费用分配表、生产统计表等原始记录资料，从分配标准、费用分配方法、费用分配金额三个环节查证辅助生产成本分配是否真实、正确。\x0d\\x0d\　　⒈审查各车间的费用分配标准。审查有无将为基本建设、专项工程、福利部门提供的水、汽、机械加工、修理修配等劳务费用计入辅助生产；审查是否按实际受益对象进行分配，分配率是否正确，采用复算方法重新计算，对少分配或非生产性费用挤入生产成本的情况 ，调增计税利润。\x0d\\x0d\　　⒉审查分配方法。辅助生产分配方法较为复杂，审查进注意有无年度内任意改变分配方法，使各部门分配金额发生不正常波动的情况。如果存在这样情况，应按原方法进行计算，其差额调增（调减）计税利润。\x0d\\x0d\　　⒊审查费用分配金额。用辅助生产费用分配表与辅助生产车间统计表对照，当费用分配表中的分配金额大于生产统计表中的费用额时，应进一步查明辅助生产费用归集有无虚假，抑或统计有差错。如证实生产统计表正确的情况下，即为多转生产成本的费用，应调增利润。\x0d\\x0d\　　三审查费用确认的原则\x0d\\x0d\　　会计制度规定，确认费用应遵守权责发生制原则。\x0d\\x0d\　　按照权责发生制原则，凡是属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收到或付出，也不应作为本期的收入或费处理。由此可见权责发生制才能真正按会计期间来正确反映各期的盈亏情况 。