纳税调整增加额怎么算出来的_税收与纳税的计算分析题，哪位高人能帮帮我，做一题是一题，谢谢。

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纳税调整增加额怎么算出来的

纳税调整增加额是填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。

是根据税法与会计的差异计算而来的，是通过纳税调整项目明细表调增金额得来的。

纳税是指税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。

纳税手续

申请办理一般纳税人的手续

申请。纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告，并提供合格办税人员证书，年度销售(营业)额等有关证件、资料，分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件，领取《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份。

纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目，逐项如实填写，于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关.报批。纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核、报有权国家税务机关批准后，在其《税务登记证》副本首页加盖"增值税一般纳税人"确认专章。纳税人按照规定的期限到主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。

一般纳税人的年检

一般纳税人必须按照国家税务机关的要求准确核算进销项税额，提供纳税资料，及时足额缴纳应纳税款，依法使用增值税专用发票，并接受国家税务机关组织的每年一次的一般纳税人资格查验和管理。

一般纳税人有下列情况之一的，应当按照国家税务机关的要求定期整改，并在五个月内不得抵扣进项税额，不得领购专用发票:

1、年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者，会计核算不健全或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的;

2、未按《增值税专用发票使用规定》领购、开具和保管增值税专用发票的;

3、拖欠税款严重，不积极采取措施缴纳税款，经国家税务机关屡催无效的。

一般纳税人有下列情况之一，凡年销售额未达到规定标准的企业以及年销售额达到规定标准的个体经营者，取消一般纳税人资格，按小规模纳税人办理;年销售额达到规定标准的企业，不得抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算缴纳税款，不得领购专用发票，并缴清结存的专用发票:

1、有虚开专用发票的违法犯罪行为;

2、有偷税、骗取出口退税违法犯罪行为;

3、年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者超过规定期限仍然不能健全会计核算，或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的;

4、年销售额达到规定标准被认定为一般纳税人的企业，会计核算不健全，或者不能够向国家税务机提供准确纳税资料的;

5、无固定生产经营场所的。

税收与纳税的计算分析题，哪位高人能帮帮我，做一题是一题，谢谢。

纳税调整增加额:是填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。

纳税调整增加额包括：工资薪金纳税调整额、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额、利息支出纳税调整额、业务招待费纳税调整额、广告支出纳税调整额、赞助支出纳税调整额、捐赠支出纳税调整额、折旧、摊销支出纳税调整额、坏账损失纳税调整额、坏账准备纳税调整额、罚款、罚金或滞纳金、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、其他纳税调整增加项目。四）企业纳税调整减少额　　填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。金额等于附表五《纳税调整减少项目明细表》第21行。　　1、房地产行业本期已转销售收入的这部分预售收入毛利额也在本表填列。　　2、对在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险，符合税前扣除标准的部分可以在“纳税调整减少额”中反映。　　3、以前年度进行纳税调整增加的减值准备，本年度发生了减值的各项准备金，可以在此填列。。　　4、填报本年度转回、转销的除坏账准备以外的其他各项准备，包括因处置资产而冲销减值准备形成的纳税调减额。（国税发[2003]45号）　　　5、对开办费、折旧等以前已经调增应税所得额，在本期应予以调减的部分。　　6、以前年度结转在本年度扣除的广告费支出也要在此填列。

纳税实务计算题

2．某公司2009年度实现利润总额700万元，经过税务机关检查发现，该企业当年有以下几项项目需要调整：（1）公益性捐赠支出90万元，已全部列支；（2）税收罚款支出9万元，已全部列支；（3）国库券利息收入10万元，已作为收入。计算该公司应纳所得税。

参考答案

捐赠支出限额=会计利润*12%=700*12%=84万元.实际列支90万元，调增应纳税所得额6万元。

税收罚款不得税前列支，调增应纳税所得额9万元。

国库券利息收入10万元，免税。

调整后的应纳税所得额=700+6+9-10=705万元

应纳所得税额=705*25%=176.25万元。

3．某企业2009年内，发生下列收入事项：（1）销售产品收入7000万元；（2）清理固定资产盘盈收入40万元；（3）转让专利权收入300万元；（4）利息收入20万元；（5）出租固定资产收入95万元。发生下列支出事项：（1）产品销售成本5500万元；（2）产品销售费用450万元；（3）产品销售税金280万元；（4）管理费用240万元；（5）利息支出85万元（均为金融机构借款利息）。计算该企业2009年度应缴纳的所得税税额。

参考答案

税前收入=7000+40+300+20+95=7455万元。

税前支出=5500+450+280+240+85=6555万元。

税前会计利润=7455-6555=900万元。

缴纳的所得税额=900*25%=225万元。

（注：转利转让收入未考虑税收优惠，也未考虑其他费用的纳税调整）

4. 某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2008年，企业自行申报的销售收入总额为60万元，发生的成本、费用80万元，全年亏损30万元，2007年尚有20万元亏损。经税务部门核查收入不实，成本、费用支出有合法凭证。企业按规定适用的应税所得率为20%。计算2008年该企业应缴纳的所得税。

参考答案

2008年该企业应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

=80 /（1-20%）×20%=20万元

2008年该企业应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=20×20%=4万元

5．某境外企业没有在我国设立分支机构和场所。2008年从我国取得投资收益100万元，从甲企业取得特区权使用费100万元。从甲企业取得的收益适用于税收优惠税率10%。2008年该境外企业如何缴纳企业所得税？

参考答案

没有在我国设立分支机构和场所的境外企业，按优惠税率交税，

应纳所得税额=(100+100)*10%*10%=2万元。

（注：假定应税所得率为10%）

6. 某企业2008年度发生下列收支：

（1）取得产品销售收入4500万元，出租空闲厂房取得收入100万元；

（2）产品销售成本2000万元（不包括工资），销售费用100万元，营业税金及附加200万元；

（3）财务费用120万元（按照银行同期贷款利率计算的利息支出100万元）；业务招待费40万元，其他管理费用100万元；工商局罚款2万元，交通局罚款1万元；通过希望工程捐款12万元；

（4）全年发放职工工资1000万元；工会经费和职工教育经费分别支付了20万元和80万元，已取得工会开具的收据（未包含在成本费用中）；本年发生的福利型支出140万元。

(5) 2007年度亏损100万，尚未弥补亏损。

根据以上资料计算企业本年度应缴纳的所得税。

参考答案

会计利润=4500+100-2000-100-200-120-40-100-2-1-12-100-20-80-140=785万元

需要调整的项目有：

利息支出超过银行贷款利息的部分不得税前扣除，调增金额为120-100=20万元。

业务招待费调整，标准之一是按实际列支的60%=40*60%=24万元，标准之二是收入的千分之五=4600*0.5%=23万元，谁小按谁扣，按23万元扣除，调增金额=40-23=17万元。

工商罚款和交通罚款不得税前扣除，调增金额=1+2=3万元。

捐赠限额为会计利润的12%=785*12%=94.2万元，实际列支12元，可全额税前扣除，不用调整。

工会经费为工资额的2%=1000*2%=20万元。实际列支20万元，不用调整。

职工教育经费为工资额的2.5%=1000*2.5%=25万元。实际列支80万元，调增金额=80-25=55万元。

职工福利费为工资额的14%=1000*14%=140万元。实际列支140万元。不用调整。

调整后的应纳税所得额=785+20+17+55+3=880万元。

由于2007年度有亏损100万元，可以税前弥补。弥补亏损后的应纳税所得额=880-100=780万元。

本年应纳企业所得税=780*25%=195万元。

8. 如果公民王某2009年1月12日从中国境内每月取得工资、薪金收入3300元，当年取得稿酬收入2000元，当年还从A 国取得利息收入4000元，从B 国取得特许权使用费收入8000元，该纳税人分别已按A、B 国税法规定分别缴纳个人所得税1400元和500元。计算：

（1）在中国境内工薪收入应纳税额；

（2）中国境内稿酬应纳税额；

（3）A国收入按我国税法规定应补税的情况；

（4）B国收入按我国税法规定应补税的情况。

参考答案

提示：题目背景为2009年，当时的工资薪金的免征额还是2000元，适用九级超额累计税率。现在是3500元的免征额，七级超额累进税率。

(1)

中国境内工资应纳个人所得税=（3300-2000）*10%-25=105元。

（2）

稿酬应纳个人所得税=（2000-800）*20%*（1-20%）=168元。

（3）

A国利息收入按我国税法应交个人所得税=4000*20%=800元。但在A国已交1400元，大于在我国应交的税，在我国应补的税为0元。

（4）

B国特许权使用费收入在我国应交个人所得税=8000*（1-20%）*20%=1280元。在B国已交500元，小于在我国应交的税，在我国应补的个人所得税=1280-500=780元。

9. 某从事教学的教师在2009年年度工资为1660元每月，同年7月份校外讲课收入3000元，在教学之外还在一家公司兼职做会计，月工资1000元，当月取得上年度全年奖金收入12100元。请计算：

（1）工资薪金部分每月应缴纳的个人所得税；

（2）劳务报酬所得应缴纳的所得税；

（3）一次性奖金如何纳税.

参考答案

题目背景为2009年，当时的工资薪金的免征额还是2000元，适用九级超额累计税率。 现在是3500元的免征额，七级超额累进税率。

（1）

每月工资1660元，不够起征点2000元，免交个人所得税。

（2）

校外讲课因不存在固定劳动合同关系，不按工资薪金计税，按劳务报酬税目交纳个人所得税，

应交个税=（3000-800）*20%=440元。

兼职会计收入，也不存在劳动合同关系，按劳务报酬税目交纳个人所得税。

应交个税=（1000-800）*20%）=40元。

（3）

全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：

即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

具体来说，12100/12=1008.33，适用10%的税率，25的速算扣除数。

年终奖应交纳的个人所得税=12100*10%-25=1185元。

9.某县办企业地处县城，2009年销售货物缴纳增值税60万元，提供劳务缴纳营业税30万元，出口货物一批，享受退还的已纳增值税100万元的优惠。计算该企业应纳的城市为维护建设税税额。

参考答案

该企业应纳的城市为维护建设税税额=（60+30）*5%=4.5万元。

城市维护建设税的政策是进口不征，出口不退，所以，享受退还的已纳增值税100万元已交的城建税不予以退还。

会计利润=400+20+30+10-200-40-30-35-13-5=137 营业收入=400+20=420 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=420+30+10-200=260 业务招待费按发生额的60%（3*60%=1.8）抵扣、且最高不得超过当年收入的0.5%（420*0.5%=2.1）支付的年息不得超过金融企业同期同类贷款利率，即年息抵扣额不得高于10 公益捐款支出不得超过当年利润总额的12%（260*12%=31.2）通过上述分析：应应纳税所得额=137+（3-1.8）+（13-10）=141.2 应纳企业所得税=141.2*25%=35.3