现金流量表怎么编制_现金流量表不对怎么办？

商标 2024年01月07日 09:54 57 祥恒

大家好！今天让小编来大家介绍下关于现金流量表怎么编制_现金流量表不对怎么办？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.现金流量表怎么编制
2.现金流量表不对怎么办？
3.怎么编制现金流量表

现金流量表怎么编制

现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。会计人员如何编制现金流量表呢?下面是我整理的详细内容，供大家参考！

现金流量表怎么编制

一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3.收到的其他与筹资活动有关的现金，如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)。

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出。

6.支付的其他与筹资活动有关的现金。

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.收到的其他与投资活动有关的现金，如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6.投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的现金，如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数。注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减：增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借项)=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减：增加)=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加(减：减少)=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)

16、其他一般无数据。

现金流量表与损益表比较分析

损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业帐面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进行分析，则较为客观全面。其实，利润和现金净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为现金制利润。二者的关系，通过现金流量表的补充资料2揭示出来。具体分析时，可将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价企业利润的质量。

现金流量表不对怎么办？

举例说明： 1.X公司银行未达账项中有一笔巨额预付款项长期未入账，在与被审计单位沟通后，审计师调整如下：借：预付账款——XX公司 5000万元贷：银行存款——XX银行 5000万元该笔调整分录涉及货币资金且归属于经营活动，现金流量表应当编制如下调整分录：注：现金流量表调整分录借方代表“调增”，贷方代表“调减”，如果你愿意，完全可以用“调增”、“调减”来代替“借”“贷”。借：购买商品、接受劳务支付的现金 5000万元贷：现金的期末余额 5000万元经营性应收项目的减少 5000万元需要注意的是这个调整分录与常规会计分录不同，即不符合“有借必有贷，借贷必相等”的原则，但这是现金流量表，与资产负债表不同，它的钩稽关系在于主表和附表，而“现金的期末余额”和“经营性应收项目的减少（减：增加）”同属于附表，需要同时调整相同的金额，而且只有在调整事项同时涉及经营货币资金和经营活动现金量时才需要如此调整。 2.经复核，X公司该年度少结转主营业务成本500万元，审计师调整如下：借：主营业务成本 500万元贷：存货 500万元该笔调整分录不涉及货币资金，故不需要调整主表数据，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，编制调整分录如下：借：存货的减少 500万元贷：净利润 500万元 3.审计师在银行未达账项中发现X公司审计年度少计银行借款500万元，调整如下：借：银行存款 500万元贷：短期借款 500万元由于该调整事项涉及贷币资金，所以现金流量表的调整分录应当同时调整主表和“现金及现金等价物净增加情况”，因其不属于经营活动，所以无需调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，编制现金流量表的调整分录如下：借：取得借款所收到的现金 500万元贷：现金的期末余额 500万元 4.审计师对X公司年末应收账款贷方明细余额进行重分类调整：借：应收账款 2000万元贷：预收账款 2000万元由于该笔调整分录既不涉及贷币资金，又不影响净利润，故无需调整现金流量表。 5.审计师发现X公司原记入预付账款的一笔款项300万元实际为购实设备款，且设备已经到货并投入使用，审计师认为应当调入固定资产：借：固定资产 300万元贷：预付账款 300万元由于该调整事项不影响货币资金且不影响净利润，一般情况下不会涉及现金流量表的调整，但由于X公司编制现金流量表时将该笔款项计入了“购买商品接受劳务支付的现金”，又因其归属于经营活动，所以还应同时调整“将净利润调整为经营活动现金流量”，调整分录如下：借：购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 300万元贷：购买商品接受劳务支付的现金 300万元经营性应收项目的减 300万元

怎么编制现金流量表

是设置错误造成的，操作方法如下：

1、首先打开用友U8的总账选项设置，找到现金流量项目对照科目、我们选择显示对方科目。

2、基础档案---基础设置--财务--项目目录--定义取数关系，如下图所示。

3、填制凭证时根据对方科目自动带出现金流量项目，如下图所示。

4、现金流量项目取数关系对照，如下图所示就完成了。

现金流量表的编制方法如下：

1、直接法。

一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

2、间接法。

将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。

3、编制表格用“逆向编制法”首先求出现金及现金等价物净增加额，其次用“现金及现金等价物净增额”-“筹资活动产生的现金流量净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经营活动产生的现金流量净额”。