税率开错销售额和税金调整分录-_差额征收5%的税怎么计算
大家好！今天让小编来大家介绍下关于税率开错销售额和税金调整分录?_差额征收5%的税怎么计算的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
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1.税率开错销售额和税金调整分录?2.差额征收5%的税怎么计算
税率开错销售额和税金调整分录?
税率开错销售额和税金调整分录?
目前,常见的处理方法大致有两种:
1、纳税人当月根据实际开票情况,按照错误的税率进行申报,以后月份索要回错开的发票,冲红并换开正确的蓝字发票后,再按照正确的税率进行账务调整并申报增值税.
这种建议我不认同.因为很多发票开出后,可能无法找到受票方,也就无法进行错开发票的冲红换开,账务调整会受影响.同时,企业财务人员明知道增值税计征有差额而不及时调整,反而将错就错进行纳税申报,这是错误的行为.
2、纳税人当月根据实际开票情况,按照错误的税率进行报表,同时纳税人将因选错税率造成的增值税差额倒挤一个数字作为销售额在未开票栏进行填写申报,保证税额的准确性.这种方法我也不认同.这种方法将造成企业的实际收入与申报收入出现差额,账表不符,不符合会计核算的基本规定.
举个栗子:A企业2017年1月有一笔销售收入含税价117000元,如果正常开具发票的话,应作如下会计分录:
借:应收账款117000
贷:主营业务收入100000
应交税费应交增值税销项税额17000
但财务人员开具发票时,误将17%税率的错选为6%的税率.
此笔业务按照错误的税率进行账务处理,对应的收入和税金为:
借:应收账款117000
贷:主营业务收入110377.36
应交税费应交增值税销项税额6622.64
企业将增值税发票税率开错怎么办?
开具时发现有误的,可即时作废.
开具时未发现的,收到退回的发票联、抵扣联未超过销售方开票当月,且销售方未抄税并且未记账,及购买方未认证或者认证结果为"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符"的可以作废.
不符合作废条件的,需收回原发票并注明"作废"字样后开具红字发票后再重新开具正确发票.不可在票面以涂改并加盖公章的方式来更改开票信息.
作废增值税发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按"作废"处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明"作废"字样,全联次留存.
财政部令〔1993〕第6号规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章.若发票开具错误,只能作废或开具红字发票后再重新开具正确发票,不可在票面以涂改并加盖公章的方式来更改开票信息.不符合规定的发票,不得作为税收凭证.
税率开错销售额和税金调整分录怎么处理?
差额征收5%的税怎么计算
差额征税对于我们普通的工作者或者是外行人都会有点陌生,因为我们没有经历过差额征税的申报和缴纳所以我们不是很明白。但是差额征税对于那些经商的人来说就会很熟悉了,因为他们必须要面对的事情,尤其是在经营的时候。那么差额征税国税如何申报?下面就让我为大家仔细讲解。
1、差额征税在一般计税方法和简易计税方法下的申报数据的填列是不同的。简易计税方法下的差额征税的申报将在“简易计税方法的纳税申报”内容中单独反映。 2、在一般纳税人增值税纳税申报主表中,“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列是属于分别核算的相互独立的内容。也就是说:两者的销售合计数与附表一中的“全部征税项目”相对应。 3、“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列的填列属于并列关系,基本方法相同,因此不分别解读。一、基本情况
1、“应税服务扣除项目”,是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人,营业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。 同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策,即: (一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围; (二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定。 2、“应税服务扣除项目”通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列。无差额征收项目的纳税人附表三不填。 依据总局2012年第43号公告第二条第(二)款第6点规定,在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》,用于填写“应税服务扣除项目清单”,即为附表三的清单。同样,无差额征收项目的纳税人附表六不填。 3、根据目前的法规来看,“营改增”后,存在差额征税的具体项目大致包括以下五大类:有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、广告业和代理业等。 4、抵减方法解读: 对符合规定进行差额申报的一般纳税人在纳税申报时采用抵税法(即按照增值税进项抵扣的原理)进行销项税额抵减,而不是采用销售抵减法。 5、差额征税的计算方法: 应纳增值税额=计税销售额×应税服务适用的增值税税率或征收率 计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)。二、差额征税的账务处理
1、差额征税的账务处理方法: 根据《财政部关于营业税改征增值税试点有关企业会计处理的规定》(财会〔2012〕13号),试点一般纳税人按照营业税改征增值税有关规定,允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目,应按经营业务的种类进行明细核算。 营改增差额征税政策 营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人,按照国家有关营业税差额征税的政策规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。下面是我整理的2017营改增差额征税政策,欢迎大家参阅! 自营改增试点全面推行以来,按照党中央、国务院确保所有行业税负只减不增的要求,财政部、国家税务总局对于营业税原有的大部分税收优惠政策采取了“平移模式”,基本延续了原营业税的优惠政策。与前几次营改增扩围相比,此次全面扩围中适用差额征税的情况显著增多,内容也更为复杂。 但是作为一个合格的公民,我们应该依法缴纳,不能逃税。法律分析：差额征收5%的税计算是指余额为销售额征税的方法。差额征收是以取得的全部价款和价外费用，减去规定的扣除额，如代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金。增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
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