税法与会计不一致,如何调整账务_税法与会计收入确认差异怎么处理
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1.税法与会计不一致,如何调整账务2.税法与会计收入确认差异怎么处理
税法与会计不一致,如何调整账务
税法与会计不一致,如何调整账务
根据国家税务总局公告2014年第63号公告A100000表填报说明:企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时,企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的,应当按照税法规定计算.税法规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按企业财务、会计规定计算.
会计与税法折旧方法不同应该如何做账务调整?
会计上出于谨慎考虑,通常强调加速折旧,而税法上出于保证财政收入考虑,通常要规定一些限制性条件.如固定资产折旧,会计上规定折旧方法、折旧年限和残值估计、应计提折旧的固定资产范围等都由企业自主决定,而税法上对此都有明确的规定,企业的会计处理如与税法规定不一致,计税时应按税法规定调整.
因为税法认可折旧额大于会计的折旧额,造成资产的账面价值大于计税形成应纳税暂时性差异.
这部分虽然现在不纳税,将来也是需要纳税.当年虽然不用交所得税但这部分税金应该提前确认到当年损益.所以,确认所得税费用.同时确认递延所得税负债.
税法与会计不一致,如何调整账务?
税法与会计收入确认差异怎么处理
企业所得税法与会计准则产生差异的原因
（一）核算方法与计量属性不同
会计准则中的核算方法和原则在不断变化，计量属性更加多元化，但是，企业所得税法不认可现值和可变现净值计量属性，加大了资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，使得会计盈余与应税所得之间的分歧增大，企业所得税的会计处理愈加复杂，必将造成企业所得税法与会计准则之间的摩擦，同时也加大了企业的守法成本及涉税风险，也有可能造成国家的税收流失。
（二）目标定位与价值取向不同
当征纳双方出现利益冲突时，税法主要保护国家利益，而会计准则主要通过对会计主体核算方法、特色及会计政策选择等约束，尽可能的保证企业能够恰当地反映其财务状况和经营成果，为投资者、债权人等利益相关者提供决策有用的会计信息，倾向于保护企业及其利益相关者的微观经济利益。
（三）法律依据不同
对于同一会计主体，会计准则中规定了不同的会计政策和方法，可供企业根据自身情况自由的选择，对会计政策选择行为的约束比较灵活；而企业所得税法为了体现其严肃性和税收的公平性，对会计政策选择行为的约束比较严格，很少或者根本不允许企业有选择的余地。
（四）对风险的态度不同
会计准则对风险和不确定性持谨慎态度，会计盈余重视可预见的费用或者损失，可以预提损失准备；而应税所得则依据企业所得税法规定，或不承认预提损失准备，或只承认有限标准的预提损失准备。
（五）核算原则不同
会计盈余的核算以权责发生制为基础，而应税所得的核算在以权责发生制为基础的同时也采用收付实现制，或者权责发生制与收付实现制相结合的混合制。
（六）业务范围和处理程序不同
会计盈余核算的对象是企业与生产经营活动有关的一切经济活动，而应税所得只关心与纳税有关的经济事项。在核算程序上，会计盈余采取的是“会计凭证-会计账簿-会计报表”的顺序，而应税所得的计算无需规范化的程序。
在销售商品收入的确认与计量上，税法与会计制度存在较大差异。
（一）收入确认原则的差异
1．会计制度在确认收入时，遵循“实质重于形式”的原则，需要会计从业人员的职业判断，侧重于收入的实质性实现，根据交易的实质确认是否作为销售收入处理，而不是按其法律形式进行核算和反映。税收上虽然也强调“实质重于形式”原则，但尽量减少“选择、判断”的余地，以方便税务管理，体现公平。同时，税务人员很难对会计从业人员的职业判断的合理性做出裁定。另外，税法上更注重完成交易的法律要件，只要发生应税行为，不论是否作销售处理，都要按照税法规定计征税款。
2．会计遵循“谨慎性原则”，在确认收入时，要考虑由此带来的风险，以避免高估资产和收益。税法不考虑收入在商品所有权上的风险，这一风险属于的经营风险，应由的税后利润补偿，国家不享有的利润，当然也不应承担的经营风险。例如采取直接收款方式销售商品，销售方只要取得索取的凭据，即使用并未收到货款，也要申报交纳增值税和消费税。客户由于信誉等原因拖欠货款，那是价款结算问题，国家不承担经营中的风险。
（二）收入确认时间的差异
会计制度规定只要同时符合确认收入的四个条件，当期就要确认收入；如果不符合四项条件，当期就不能确认收入。例如在采用托收承付和委托银行收款方式下，购买方出现财务困难，会计上不能当期确认收入，而应做发出商品，只有购买方财务困难消失时才能确认销售收入。税法对应税收入的时间区分不同的税种做出不同的规定，增值税、营业税、消费税和所得税都分别规定了应税收入的确认时间。同时，在同一税种下，应税收入的确认时间还要区分不同的交易性质。在采用托收承付和委托银行收款方式下销售商品，税法规定发出货物并办妥托收手续的当天，就发生了增值税和消费税的纳税义务，就要申报纳税。
（三）收入计量的差异
1．销售商品的收入，会计上通过主营业务和其他业务收入科目核算与反映。税法对销售商品收入的确认，不仅包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，还包括会计不作收入的价外费用和视同销售。
2．会计上销售商品必须满足收入确认的四个条件才能确定收入，的销售行为在会计上不满足收入确认的条件而不确认收入时，可能只是按成本结转“发出商品”等，而税法可能会确定为应税收入。
3．会计对商业按实际收取的价款确认销售商品收入，税法为了保证进项税额抵扣的准确性明确规定，如果和额在同一张上分别注明的，可按后的余额作为计算增值税；如果将额另开的，不论其在财务上如何处理，均不得从中减除额。同时，税法还规定，销售（税法将商业定义为销售）仅限于货物价格的，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物的，则该实物款额不能从货物中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。
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