第一章出口退税基本知识介绍_出口货物如何报关，退税？

大家好！今天让小编来大家介绍下关于第一章出口退税基本知识介绍_出口货物如何报关，退税？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.第一章 出口退税基本知识介绍
2.出口货物如何报关，退税？
3.出口退税如何办理
4.如何办理进出口退税？
5.进出口退税怎么办理

第一章 出口退税基本知识介绍

出口退税基本介绍：

1、出口退税企业范围：

财税[2012]39号文中规定：出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。同时还包括向境外提供零税率应税服务的境内单位和个人。

界定出口企业与非出口企业的归纳：

（1）出口企业：

两个登记一个权——各类企业自营或委托出口

两个登记没有权——生产企业委托出口

出口企业分类：生产企业是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

外贸企业是指不具备生产能力的出口企业。

待遇：对出口企业自营或委托出口的货物实施退（免）税

（2）非出口企业：

两个登记没有权——非生产企业或个人委托出口

待遇：对非出口企业委托出口的货物实施免税

2、出口退税对象的范围

（1）、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。

但是一般条件下还必须符合以下4个条件：

①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

②必须是报关离境的货物。出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。

③必须是在财务上作销售处理的货物。一律以FOB价格折算成人民币入账。

④必须是出口收汇的货物。

最主要的三种价格术语：

FOB贸易术语 。FOB是英语Free On Board的缩写，含义是装运港船上交货，指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船之前的一切费用和风险，以及办理出口通关的相关事宜及费用，所以实务中又称“离岸价格”。FOB价格应以装运港船舷为界，之前所有的风险与费用以及卖方的利润、税金、报关费用等均包含在其中。

注意：由于FOB价格是计算免抵退税的计税依据，它的价格非常关键，由于对“船舷”的理解不一样，还有四个FOB的变形。

CIF贸易术语 。CIF意为“成本加保险费、运费付至指定目的港”，是英文“Cost Insurance and Freight”的缩写。这里的Cost是指“货物成本价格”，国际贸易中相当于FOB价格，故CIF价格实际等于FOB价格加保险费加国际运费。

C&F贸易术语 。C&F意为“成本加运费付至指定目的港”，是英文“Cost and Freight”的缩写。它是指在装运港货物越过船舷卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和相关费用。但交货后货物灭失或损坏的风险，以及由于各种事件造成的任何额外费用，即由卖方转移到买方。

通过上述比较，三种出口贸易常见的价格术语关系为：

FOB=CIF-运费-保险费

FOB=C&F-运费

2、视同出口，不完全符合上述4个条件，但是比照出口享受出口退税政策。

（1）.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

（2）.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。以人民币结算的，可以申报出口退（免）税。

（3）.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。具体是指：

①中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；

②国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；

③国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

（4）.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品(以下称中标机电产品)。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围见财税[2012]39号文件附件2。

（5）.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围见财税[2012]39号文件附件3。

（6）.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

（7）.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气。输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租出让厂房的，不得申报出口退税，进项税额须转入成本。

3、加工修理修配。对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

4、零税率应税服务（国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的10项服务、财政部和总局规定的其他服务）

3、现行出口退税率的规定

经过2020年3月提升出口退税率之后，目前除“两高一资”外，基本上实现了退税率与征税率一致。2021年钢铁类部分产品取消退税率。

退税率可以在电子税务局—出口退税—工作台中查询。

需要注意：取消退税率商品应按照规定做内销处理。

4、退（免）税办法

“免抵退”税（生产企业）

实行免抵退税办法的“免”税是指生产企业出口的自产（含视同自产）货物和应税劳务等，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物、应税劳务等所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口自产货物、应税劳务等在当月内应抵顶的进项税额大于内销应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

对于生产企业而言，一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价（FOB价)。

（2）计算公式：

一般贸易：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 （征税率-退税率）

免抵退税额=出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 退税率

当出现留抵税额时

如当期期末留抵税额 当期免抵退税额时，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

如当期期末留抵税额 当期免抵退税额时，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

进料加工：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

免抵退税额=出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格 退税率

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 （征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格 （征税率-退税率）

当出现留抵税额时

如当期期末留抵税额 当期免抵退税额时，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

如当期期末留抵税额 当期免抵退税额时，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

免退税（贸易企业）

不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务。免征增值税，相应的进项税额予以退还。一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

关于免退税的要点归纳

应退税额=增值税退（免）税计税依据 退税率

转入外销成本=（进项税-应退税额）

出口货物如何报关，退税？

法律分析：一般出口报关程序主要分为以下几个步骤： 1.申报: 1.出口货物的发货人在根据出口合同的规定，按时、按质、按量备齐出口货物后，即应当向运输公司办理租船订舱手续。 准备向海关办理报关手续，或委托专业(代理)报关公司办理报关手续。 2..需要委托专业或代理报关企业向海关办理申报手续的企业，在货物出口之前，应在出口口岸就近向专业报关企业或代理报关企业办理委托报关手续。 接受委托的专业报关企业或代理报关企业要向委托单位收取正式的报关委托书，报关委托书以海关要求的格式为准。 3.准备好报关用的单证是保证出口货物顺利通关的基础。 一般情况下，报关应备单证除出口货物报关单外，主要包括： 托运单(即下货纸)、发票一份、贸易合同一份、出口收汇核销单及海关监管条件所涉及的各类证件。 申报应注意的问题 报关时限是指货物运到口岸后，法律规定发货人或其代理人向海关报关的时间限制。 出口货物的报关时限限为装货的24小时以前。 不需要征税费、查验的货物，自接受申报起1日内办结通关手续。 2.查验： 验是指海关在接受报关单位的申报并已经审核的申报单位为依据，通过对出口货物进行实际的核查，以确定其报关单证申报的内容是否与实际进出口的货物相符的一种监管方式。 1.通过核对实际货物与报关单证来验证申报环节所申报的内容与查证的单、货是否一致，通过实际的查验发现申报审单环节所不能发现的有无瞒报、伪报和申报不实等问题。 2.通过查验可以验证申报审单环节提出的疑点，为征税、统计和后续管理提供可靠的监管依据。 海关查验货物后，均要填写一份验货记录。 验货记录一般包括查验时间、地点、进出口货物的收发货人或其代理人名称、申报的货物情况，查验货物的运输包装情况(如运输工具名称、集装箱号、尺码和封号)、货物的名称、规格型号等。 需要查验的货物自接受申报起1日内开出查验通知单，自具备海关查验条件起1日内完成查验，除需缴税外，自查验完毕4小时内办结通关手续。 3.征税： 根据《海关法》的有关规定，进出口的货物除国家另有规定外，均应征收关税。 关税由海关依照海关进出口税则征收。 需要征税费的货物，自接受申报1日内开出税单，并于缴核税单2小时内办结通关手续。 4.放行： 1.对于一般出口货物，在发货人或其代理人如实向海关申报，并如数缴纳应缴税款和有关规费后，海关在出口装货单上盖“海关放行章”出口货物的发货人凭以装船起运出境。 2.出口货物的退关：申请退关货物发货人应当在退关之日起三天内向海关申报退关，经海关核准后方能将货物运出海关监管场所。 3.签发出口退税报关单： 海关放行后，在浅**的出口退税专用报关单上加盖“验讫章”和已向税务机关备案的海关审核出口退税负责人的签章，退还报关单位。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

出口退税如何办理

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出口流程

报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。

一、报价

在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中，对于出口产品的报价主要包括：产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。

比较常用的报价有： FOB"船上交货"、CNF"成本加运费"、CIF"成本、保险费加运费"等形式。

二、订货（签约）

贸易双方就报价达成意向后，买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商，双方协商认可后，需要签订《购货合同》。在签订《购货合同》过程中，主要对商品名称、规格型号、数量、价格、包装、产地、装运期、付款条件、结算方式、索赔、仲裁等内容进行商谈，并将商谈后达成的协议写入《购货合同》。这标志着出口业务的正式开始。通常情况下，签订购货合同一式两份由双方盖本公司公章生效，双方各保存一份。

三、付款方式

比较常用的国际付款方式有三种，即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。1、信用证付款方式

信用证分为光票信用证和跟单信用证两类。跟单信用证是指附有指定单据的信用证，不附任何单据的信用证称光票信用证。简单地说，信用证是保证出口商收回货款的保证文件。请注意，出口货物的装运期限应在信用证的有效期限内进行，信用证交单期限必须不迟于信用证的有效日期内提交。

国际贸易中以信用证为付款方式的居多，信用证的开证日期应当明确、清楚、完整。中国的几家国有商业银行，如中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国工商银行等，都能够对外开立信用证（这几家主要银行的开证手续费都是开证金额的1.5‰）。

2、TT付款方式

TT付款方式是以外汇现金方式结算，由您的客户将款项汇至贵公司指定的外汇银行账号内，可以要求货到后一定期限内汇款。

3、直接付款方式

是指买卖双方直接交货付款。

四、备货

备货在整个贸易流程中，起到举足轻重的重要地位，须按照合同逐一落实。备货的主要核对内容如下：

1、货物品质、规格，应按合同的要求核实。

2、货物数量：保证满足合同或信用证对数量的要求。

3、备货时间：应根据信用证规定，结合船期安排，以利于船货衔接。

五、包装

您可以根据货物的不同，来选择包装形式（如：纸箱、木箱、编织袋等）。不同的包装形式其包装要求也有所不同。

1、一般出口包装标准：根据贸易出口通用的标准进行包装。

2、特殊出口包装标准：根据客户的特殊要求进行出口货物包装。

3、货物的包装和唛头（运输标志）：应进行认真检查核实，使之符合信用证的规定。

六、通关手续

通关手续极为烦琐又极其重要，如不能顺利通关则无法完成交易。

1、属法定检验的出口商品须办出口商品检验证书。

目前我国进出口商品检验工作主要有四个环节：

○接受报验：报验是指对外贸易关系人向商检机构报请检验。

○抽样：商检机构接受报验之后，及时派员赴货物堆存地点进行现场检验、鉴定。

○检验：商检机构接受报验之后，认真研究申报的检验项目，确定检验内容。并仔细审核合同（信用证）对品质、规格、包装的规定，弄清检验的依据，确定检验标准、方法。（检验方法有抽样检验，仪器分析检验；物理检验；感官检验；微生物检验等）

○签发证书：在出口方面，凡列入〖种类表〗内的出口商品，经商检机构检验合格后，签发放行单（或在"出口货物报关单"上加盖放行章，以代替放行单）。

2、须由专业持有报关证人员，持箱单、发票、报关委托书、出口结汇核销单、出口货物合同副本、出口商品检验证书等文本去海关办理通关手续。

○箱单是由出口商提供的出口产品装箱明细。

○发票是由出口商提供的出口产品证明。

○报关委托书是没有报关能力的单位或个人委托报关代理行来报关的证明书。

○出口核销单由出口单位到外汇局申领，指有出口能力的单位取得出口退税的一种单据。

○商检证书是经过出入境检验检疫部门或其指定的检验机构检验合格后而得到的，是各种进出口商品检验证书、鉴定证书和其他证明书的统称。是对外贸易有关各方履行契约义务、处理索赔争、议和仲裁、诉讼举证，具有法律依据的有效证件，同时也是海关验放、征收关税和优惠减免关税的必要证明.

七、装船

在货物装船过程中，您可以根据货物的多少来决定装船方式，并根据《购货合同》所定的险种来进行投保。可选择：

八、运输保险

通常双方在签定《购货合同》中已事先约定运输保险的相关事项。常见的保险有海洋货物运输保险、陆空邮货运输保险等。其中，海洋运输货物保险条款所承保的险别，分为基本险别和附加险别两类：

（1） 基本险别有平安险（Free from Particular Average-F.P.A）、水渍险(With Average or With Particular Average-W.A or W.P.A)和一切险（All Risk-A.R.）三种。平安险的责任范围包括：由于海上自然灾害引起的货物全损；货物在装卸和转船过程中的整体灭失；由于共同海损引起的牺牲、分担和救助费用；由于运输船只触礁、搁浅、沉没、碰撞、水灾、爆炸引起的货物全损和部分损失。水渍险是海洋运输保险的基本险之一。按中国人民保险公司的保险条款，其责任范围除了承担平安险所列各项风险外，还承担恶劣气候、雷电、海啸、洪水等自然灾害的风险。一切险的承报保责任范围相当于水渍险和一般附加险的总和。

（2） 附加险别。附加险别有一般附加险和特别附加险两种类型。一般附加险有偷窃提货不着险、淡水雨淋险、抽窃短量险、渗漏险、破损破碎险、钩损险、混杂沾污险、包装破裂险、霉变险、受潮受热险、串味险等。特别附加险有战争险、罢工险等。

九、提单

提单是出口商办理完出口通关手续、海关放行后，由外运公司签出、供进口商提货、结汇所用单据。

所签提单根据信用证所提要求份数签发，一般是三份。出口商留二份，办理退税等业务，一份寄给进口商用来办理提货等手续。

进行海运货物时，进口商必须持正本提单、箱单、发票来提取货物。（须由出口商将正本提单、箱单、发票寄给进口商。）

若是空运货物，则可直接用提单、箱单、发票的传真件来提取货物。

十、结汇

出口货物装出之后，进出口公司即应按照信用证的规定，正确缮制（箱单、发票、提单、出口产地证明、出口结汇）等单据。在信用证规定的交单有效期内，递交银行办理议付结汇手续。

除采用信用证结汇外，其它付款的汇款方式一般有电汇(TELEGRAPHIC TRANSFER(T/T))、票汇(DEMAND DRAFT(D/D))、信汇(MAIL TRANSFER(M/T))等方式，由于电子化的高速发展，现在汇款主要使用电汇方式。（在中国，企业出口享有出口退税优惠政策）

如何办理进出口退税？

为了鼓励出口降低出口货物的价格，提高我国的货物在国际市场上的竞争力，对于出口的货物是可以申请出口退税的。下面一起来了解一下出口退税怎么办理。

一、出口退税

出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种：

一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税;

二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

只有一般纳税人才可以出口退税，小规模纳税人只能出口不能退税。

二、出口退税办理操作流程

1、通过登陆电子口岸执法系统，选择进入出口收汇选项，领取核销单申领;

2、需要凭申领过的电子口岸IC卡基《出口企业核销单介绍信》(需要加盖企业公章)前往外汇管理局领取纸质核销单;

3、通过登陆电子口岸执法系统，选择出口收汇选项点击口岸备案进行纸质核销单备案;

4、办理报关手续;

5、填写出口商品专用发票，此发票需要前往国税局领取;

6、通过出口退税退免税申报软件进行数据录入并打印两份进行提交征免申报，分别提交至外汇局以及出口单位;

7、进行企业交单，需要通过电子口岸执法系统选择进入出口收汇选项;

8、进行网上核销申报，需要打印出出口收汇批次核销信息登记表;

9、进行工行出口收汇核销，需要提供收回日期和核销金额;

10、前往外汇局办理收回核销，需要提供核销单、报关单、工行盖章的核销单、出口收汇批次核销信息登记表以及电子口岸IC卡;

11、通过网上申报进入国税系统输入报表以及纳税申报表;

12、将出口货物退免税申报系统中的免税数据上传至国税网站;

13、将出口货物退(免)税申报系统进行退税申报，申报成功后另存入U盘备份;

14、准备出口退税纸质材料(具体见出口退税资料封底)并带U盘到国税局申报;

15、等国税局电话通知拿退税批复;

16、等国税局电话通知,携带退税皮肤以及公司公章及印鉴章去国税局办理退税申请手续;

17、办理过退税手续，一周内银行将从国家金库里拨入账款至公司帐户吗，自此出口退税完毕。

进出口退税怎么办理

1、查阅相关文件，领取登记表

企业应当自取得有关部门批准的出口产品经营文件和工商行政管理部门颁发的工商登记证之日起30日内，办理出口企业退税登记

2、退税登记申报受理

出口退税企业收到《出口企业退税登记表》后，应当按照登记表和有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章，并连同出口产品经营权批准文件、工商登记证等证明材料报送税务机关。

3、填发出口退税登记证

税务机关收到企业的正式申请后，按照规定的程序审批后，发给企业办理“出口退税登记”；

4、出口退税登记变更或注销

企业经营情况发生变化或者部分退税政策发生变化的，应当根据实际需要变更或者注销退税登记。

扩展资料：

1、出口企业应当自批准之日起30日内，持对外贸易经济合作部的批准文件和批准其出口经营权的授权书，向主管退税业务的地方税务机关填写《出口企业退税登记表》工商营业执照、海关代码证、税务登记证（生产企业、退税机关、基层退税部门、企业各一式三份）申请办理退税登记证。

对外贸易企业开具的增值税专用发票由增值税防伪税控部门开具的系统中，退税（以国家实时政策为准）部门应要求外贸企业自开具发票之日起30日内办理证明手续。

2、无进出口经营权的生产企业，在首次委托出口经营前，应当持委托出口协议、工商营业执照和国家税务登记证，向主管退税业务的地方税务机关办理退税登记。

百度百科-出口退税流程

进出口退税是指对进出口货物退还已经缴纳的进口税或出口税的制度。不同的国家和地区有不同的退税政策，以下是一般的退税办理步骤：

1.确认资格：首先需要确认企业是否有资格申请进出口退税。通常，拥有进出口经营权的企业，以及符合条件的生产企业和小规模纳税人等，可以申请退税。

2.备案登记：在办理进出口退税之前，企业需要到当地的税务部门办理备案登记，提交相关的资料，如营业执照、进出口经营权证明等。

3.申报资料准备：企业需要按照规定的格式和要求准备申报资料，通常包括出口货物报关单、出口销售发票、进货发票、出口货物合同等。

4.退税申报：在申报期限内，企业需要向当地的税务部门提交退税申报表、申报资料以及其他相关材料。申报期限和需要提交的材料可能因地区和政策不同而有所差异。

5.税务审核：税务部门在收到企业的退税申报后，会进行审核。如果申报资料齐全且符合规定，会进入下一步；如果申报资料有问题，可能需要补充或者修改。

6.退税审批：税务部门会对企业的退税申请进行审批。如果审批通过，会出具退税审批通知书；如果审批未通过，会告知企业原因。

7.退税支付：在退税审批通过后，税务部门会按照规定的时间支付退税款。企业需要提供相应的银行账户信息，以便接收退税款。

需要注意的是，具体的退税办理流程和所需材料可能因地区和政策不同而有所差异。在办理进出口退税时，建议咨询当地的税务部门或专业人士，以确保顺利办理。同时，企业也需要注意遵守相关的法律法规，避免因违规操作而受到处罚。