注册会计师在财务报表审计中应如何评估并控制审计风险_注册会计师在财务报表审计中应如何评估
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文章目录列表:
1.注册会计师在财务报表审计中应如何评估并控制审计风险2.注册会计师在财务报表审计中应如何评估
3.注册会计师应当实施下列风险评估程序
4.在收入确认领域实施风险评估程序时，注册会计师如何实施分析程序？
注册会计师在财务报表审计中应如何评估并控制审计风险
上学期学的审计学,答了一些,希望能有所帮助审计风险模型:审计风险=重大错报风险×检查风险风险导向审计要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对审计工作的主线,以提高审计效率和效果。
风险准则要求:注册会计师必须了解被审计单位及其环境,包括内部控制,以充分识别和评估财务报表重大错报的风险,并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
了解被审计单位及其环境是必要的程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:(1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当;(3)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。
注册会计师了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。
1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外,还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险有用的信息。
2.实施分析程序分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。
如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险,注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。
3.观察和检查观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序:(1)观察被审计单位的生产经营活动;(2)检查文件、记录和内部控制手册;(3)阅读由管理层和治理层编制的报告;(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备;(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
(二)其他审计程序和信息来源1.其他审计程序除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外,如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险,注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。
2.其他信息来源注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息,以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。
注册会计师在财务报表审计中应如何评估
风险评估的主要任务包括：
识别评估对象面临的各种风险
评估风险概率和可能带来的负面影响
确定组织承受风险的能力
确定风险消减和控制的优先等级
推荐风险消减对策
风险评估常用方法
一、风险因素分析法
风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。其一般思路是：调查风险源→识别风险转化条件→确定转化条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价。
二、模糊综合评价法
三、内部控制评价法
内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。注册会计师对于企业内部控制所做出的研究和评价可分为三个步骤：
四、分析性复核法
分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。
五、定性风险评价法
定性风险评价法是指那些通过观察、调查与分析，并借助注册会计师的经验、专业标准和判断等能对审计风险进行定性评估的方法。它具有便捷、有效的优点，适合评估各种审计风险。主要方法有：观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。
六、风险率风险评价法
风险率风险评价法是定量风险评价法中的一种。它的基本思路是：先计算出风险率，然后把风险率与风险安全指标相比较，若风险率大于风险安全指标，则系统处于风险状态，两数据相差越大，风险越大。
注册会计师应当实施下列风险评估程序
需要专业的评估公司来做，如果准备上市的话最好找偶证券从业资格的评估公司来做。 资产评估方法主要有收益现值法、重置成本法、现行市价法和清算价格法。 收益现值法是将评估对象剩余寿命期间每年(或每月)的预期收益，用适当的折现率折现，累加得出评估基准日的现值，以此估算资产价值的方法。收益现值法通常用于有收益企业的整体评估及无形资产评估等。
重置成本法是在现时条件下，被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，估算资产价值的方法。用重置成本法进行资产评估的，应当根据该项资产在全新情况下的重置成本，减去按重置成本计算的已使用年限的累积折旧额，考虑功能变化、成新率(被评估资产的新旧程度，如八成新、六成新)等因素，评定重估价值；或者根据资产的使用期限，考虑资产功能变化等因素重新确定成新率，评定重估价值。
市场比较法是根据目前公开市场上与被评估对象相似的或可比的参照物的价格来确定被评估对象的价格。如果参照物与被评估对象是不完全相同，则需要根据评估对象与参照物之间的差异对价值的影响作出调整。影响机器设备市场价值的主要是比较因素。比较因素是一个指标体系，它要能够全面反映影响价值的因素。不全面的或仅使用个别指标所作出的价值评估是不准确的。一般来说，设备的比较因素可分为四大类，即个别因素、交易因素、地域因素和时间因素。
在收入确认领域实施风险评估程序时，注册会计师如何实施分析程序？
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；
（2）分析程序；
（3）观察和检查。
注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面无须实施上述所有程序。
注册会计师
（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者当前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
以上内容参考：百度百科-风险评估程序
分析程序，是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出的评价。实施分析程序的流程为：
①识别需要运用分析程序的账户余额或交易；
②确定期望值，对重点关注的关键账户余额、趋势、财务比率等形成合理的预期；
③确定可接受的差异额；
④识别需要进一步调查的差异，与被审计单位记录的金额、记录等相比较，判断是否表明财务报表存在重大错报风险；
⑤调查出现异常的数据的相互关系；
⑥根据审计工作情况，评估分析程序的结果。
扩展资料
实施分析程序的要求为：
① 可获得信息的来源。数据来源的客观性或独立性愈强，所获取数据的可靠性将愈高；来源不同的数据相互印证时比单一来源的数据更可靠。
②可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
③可获得信息的性质和相关性。
④与信息编制相关的控制。
百度百科-分析程序
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