生产企业出口货物会计分录怎么做_出口销售收入会计分录是怎样的
大家好!今天让小编来大家介绍下关于生产企业出口货物会计分录怎么做_出口销售收入会计分录是怎样的的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.生产企业出口货物会计分录怎么做2.出口销售收入会计分录是怎样的
3.出口视同内销如何做会计分录
生产企业出口货物会计分录怎么做
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:
借:主营业务成本
贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:
借:其他应收款--出口退税
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款--出口退税
出口销售收入会计分录是怎样的
出口货物 货款已收到财务处理如下:
①购进时:
借:商品采购 应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
②商品验收入库时:
借:库存商品——库存出口商品
贷:商品采购
③出口报关销售时:
借:应收外汇账款
贷:商品销售收入——出口销售收入
④结转出口商品成本:
借:商品销售成本
贷:库存商品——库存出口商品
⑤申报出口退税时: 本环节应退增值税额; 转出增值税额; 本环节应退消费税额。 应退的增值税财务处理:
借:应收出口退税(增值税)
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
进项税额转出时:
借:商品销售成本
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
收到增值税退税款时:
借:银行存款
贷:应收出口退税(增值税)
应退的消费税财务处理:
借:应收出口退税——消费税
贷:商品销售成本
收到消费税税款时:
借:银行存款
贷:应收出口退税——消费税
①发出委托代销品时:
借:库存商品——委托出口商品
贷:库存商品
②收到代销单时:
借:应收账款
贷:商品销售收入——出口销售收入 ③收到蓝天外贸公司交来的货款时:
借:银行存款 销售费用
贷:应收账款
④结转委托出口商品成本:
借:商品销售成本
贷:库存商品——委托出口商品
⑤申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。
在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
出口视同内销如何做会计分录
出口销售收入会计分录:
借:应收账款(或银行存款等),
贷:主营业务收入(或其他业务收入等),
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的""免抵退税不予免征和抵扣税额""做如下会计处理:
借:主营业务成本,
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出),
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:
借:其他应收款-应收补贴款,
贷:应交税费-应交增值税(出口退税),
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的""免抵税额""做如下会计处理:
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),
贷:应交税费-应交增值税(出口退税),
收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款,
贷:其他应收款-应收补贴款。
对于出口视同内销货物的会计核算明细科目,主要涉及以下4项:
1、是“主营业务成本———出口视同内销”科目,主要用于核算出口视同内销业务的成本,冲减不应从销项税额中抵扣需转出的部分税额。
2、是“主营业务收入———出口视同内销”科目,主要用于核算出口视同内销业务的收入,冲减所对应的出口外销收入。
3、是“应交税费———应交增值税(进项税额)———出口视同内销”科目,主要用于核算出口视同内销货物的增值税进项税额,并通过此科目调整当期增值税进项税额的增减。
4、是“应交税费———应交增值税(销项税额)———出口视同内销”科目,主要用于核算出口视同内销货物的增值税销项税额,并通过此科目调整当期增值税销项税额的增减。
扩展资料:
国家税务总局《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发〔2006〕102号)规定,出口货物如果发生下列情况时,除另有规定者外,应当视同内销计提销项税额或征收增值税。主要包括:
1、国家明确规定不予退(免)增值税的货物。
2、出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物。
3、出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。
4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
以上5种出口视同内销货物的应税情况、流转环节、申报期限不同,出口企业需要根据不同的贸易方式与企业类型进行相应的税额计算与会计处理。
百度百科—会计分录
百度百科—常用会计分录大全
国家税务总局—国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知
相关文章