现有发生额及余额表，且平，怎么做资产负债表？谢谢！_如何编制合并资产负债表

大家好！今天让小编来大家介绍下关于现有发生额及余额表，且平，怎么做资产负债表？谢谢！_如何编制合并资产负债表的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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现有发生额及余额表，且平，怎么做资产负债表？谢谢！

资产负债表“年初数”栏内各数据填写:资产负债表“年初数”栏内各数据，应根据上年末资产负债表“年末数”栏内所示数字填列。如果本年度该表规定的各个项目的名称和内容与上一年不一致，应对上年末该表各项目的名称和数字按照本年度规定加以调整后，再列入本年度该表“年初数”栏内。

资产负债表是根据总账账户期末余额分析填列的。

(1)根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列。1、资产类项目有：待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失，分别根据“待处理财产损溢”账户所属“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”二级账户的期末借方余额填列，如为贷方余额应以负数填列。

2、负债类项目有：公益金，根据“盈余公积”账户所属“公益金”(或

“法定公益金”)二级账户的期末贷方余额填列。

(2)根据同类的几个总账账户的期末余额合并或抵减填列。

1、资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合并填列。

2、资产类的存货项目，根据“材料采购”(或“在途材料”)、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、

“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等账户的期末余额合并填列(“材料成本差异”账户如出现贷方余额应予抵减)。

3、资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额后的净额填列。

4、所有者权益类的未分配利润项目，在月(季)报中，根据“本年利润”账户期末余额和“利润分配”账户期末余额合并或相减后的数额填列(如果采用表结法，则实现净利润额应根据损益类账户的期末余额计算确定)；在年报中，则可根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，如为未弥补亏损，应以负数填列。

(3)根据总账账户或明细账户的期末余额分析计算填列

1、资产类待摊费用项目和负债类预提费用项目，一般分别根据“待摊费用”账户期末借方余额和“预提费用”账户期末贷方余额填列。但

“预提费用”账户如有借方余额，应并人待摊费用项目。

2、资产类的应收账款项目和负债类的预收账款项目，分别根据“应收账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“预收账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。如前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并人预收账款项目或应收账款项目。应收账款项目填列后，减去坏账准备的差额，可据以填列应收账款净额项目。

3、资产类预付账款项目和负债类应付账款项目，分别根据“预付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“应付账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。如前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并入应付账款项目或预付账款项目。

4、资产类的“一年内到期的长期债券投资”项目和长期投资项目，前者根据“长期投资——债券投资”账户所属明细账户期末余额中存续期已不足一年的部分计算填列；后者根据“长期投资”账户期末余额减去前者的差额填列。

5、负债类的“一年内到期的长期负债”项目和长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等项目，前者根据“长期借款”等各个长期负债账户所属明细账户期末余额中偿还期已不足一年的部分计算填列；后者(长期借款等项目)根据“长期借款”等各账户期末余额减去将于一年内到期偿还的各该项负债的差额填列。

如何编制合并资产负债表

一、母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。即，只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。

二、具体而言：

1、合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。

2、母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。

3、子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。

4、母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。

5、子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

6、在编制合并财务报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表外，还应当向母公司提供下列有关资料：采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；与母公司不一致的会计期间的说明；与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料；所有者权益变动的有关资料；编制合并财务报表所需要的其他资料。

7、需要说明的是，受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，在这种情况下，该被投资单位的财务和经营政策仍然由本公司决定，本公司也能从其经营活动中获取利益，资金调度受到限制并不妨碍本公司对其实施控制，因此，应将其纳入合并财务报表的合并范围。

三、操作步骤：

（一）合并资产负债表

1、合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。

2、母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。

3、在购买日，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示。商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。

4、各子公司之间的长期股权投资以及子公司对母公司的长期股权投资，应当比照上述规定，将长期股权投资与其对应的子公司或母公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

5、母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目。

6、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务，下同）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。对存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。

7、母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响应当抵销。子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

8、母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

9、因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

10、母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

（二）合并利润表

1、合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。

2、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵销。

3、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售的，应当将购买方的营业成本与销售方的营业收入相互抵销。

4、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的，在抵销销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵销。

5、在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。

6、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销。

7、母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销。

8、母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销。

9、子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。

10、子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应当分别下列情况进行处理：

①公司章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应当冲减少数股东权益。

②公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益。

11、母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

12、因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

13、母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

（三）合并现金流量表

1、合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。

2、编制合并现金流量表应当符合下列要求：

①母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量应当抵销。

②母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。

③母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。

④母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵销。

⑤母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，应当与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。

⑥母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量应当抵销。

3、合并现金流量表补充资料可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。

4、母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

5、因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

6、母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

合并财务报表编制原则是怎么回事

合并资产负债表，是以母公司和子公司的个别资产负债表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况的会计报表。它不是个别资产负债表的简单相加，要通过编制抵销分录将企业集团内部的经济业务对个别会计报表的影响予以抵销，然后合并资产负债表各项目的数额编制。

应抵销的项目包括：(1)投资企业的投资和被投资企业相应的资本，如投资企业购买被投资企业的股票，则投资企业购买股票的长期投资与被投资企业相应增加的实收资本应相互抵销。(2)投资企业与被投资企业相互持有的债券，即一方为债权，另一方为债务，应将这类债券持有数和发行数相互抵销。如投资企业甲与被投资企业乙之间，乙持有甲发行的债券10万元，甲持有乙发行的债券20万元，就应在编制甲企业合并资产负债表时，将30万元债券在相关投资项目和应付债券项目中抵销。(3)投资企业与被投资企业间的应收票据和应付票据、应收款和应付款、应收股利和应付股利等应收、应付款项，应相互抵销。编制合并资产负债表时抵销投资企业与被投资企业之间的上述项目，目的在于避免虚增合并资产负债表中的资产、负债及所有者权益总额。

合并财务报表的编制除应遵循财务报表编制的一般原则和要求，如真实可靠、内容完整之外，还应当遵循以下原则和要求：

1、一体性原则：指合并会计报表将纳入合并范围的各成员企业视同一个会计主体，以此为基础来处理有关内部会计事务，合并会计报表的 编制主要通过抵消分录和抵消内部会计事项的影响来完成。

2、个别会计报表原则：指合并会计报表必须纳入合并范围内各成员企业的个别会计报表，运用相关方法进行编制。

3、重要性原则：由于合并会计报表涉及的法人主体较多，合并范围较广，重要性原则的运用较之个别会计报表更为必要，主要可从如下 两方面理解：一方面，对于重要的经济业务，应当单独反映，以便为决策者提供相关的重要信息；另一方面，对于不影响大局的一般性事项， 可以进行适当取舍。

扩展资料：

合并财务报表至少应当包括下列组成部分：

（1）合并资产负债表；

（2）合并利润表；

（3）合并现金流量表；

（4）合并所有者权益变动表（或股东权益变动表，下同）；

（5）附注。

合并财务报表范围的确定：

合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

（一）母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

（二）母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，且满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：

1、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；

2、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；

3、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；

4、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

（三）在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。

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