纳税筹划的概念_增值税的税收筹划

大家好！今天让小编来大家介绍下关于纳税筹划的概念_增值税的税收筹划的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.纳税筹划的概念
2.增值税的税收筹划
3.增值税对企业利润的影响都有哪些？
4.增值税的计税依据是什么，包括哪些内容，税收筹划时应该注意的问题
5.增值税节税的筹划方法

纳税筹划的概念

纳税筹划的概念

所谓纳税筹划（Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。

一、避税筹划

是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。

因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。

二、节税

是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。

三、规避“税收陷阱“

是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。

如《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。如果人们对经营活动不进行事前的纳税筹划，就有可能掉进国家设定的“纳税陷阱”，从而增加企业的税收负担。

四、税收转嫁筹划

是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标，因此人们也将其列入纳税筹划的范畴。

五、涉税零风险

是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。

增值税纳税筹划的概念

俺也想知道呀，也等著交论文呢。大体上一个企业的增值税筹划应该先根据他的无差别平衡点毛利率界定他的纳税人身份——是一般纳税人还是小规模纳税人；然后完整、准确的研究透税收政策（尤其是可以应用的优惠政策）；制定纳税筹划方案。

俺也学得不咋地，随便说的。

所得税纳税筹划的概念是什么呢？

我国税收筹划领域至今还在探讨中，在去年我们学校召开的税收筹划研讨会上，关于税收筹划的概念各个高校的教授以及四大会计师事务所的专家都是各持己见，并没有达成一致的意见，所以你在网上查不到是很正常的。但是有一些是达成了一致，比如税收筹划必须符合《税法》的规定，合理利用《税法》的优惠。我的理解

所得税纳税筹划：合理的利用《税法》的优惠政策，从而达到减少税负的目的。

你可以根据自己的理解来写，毕竟在这方面还没有统一的定论。

会纳税筹划的进

09年实施的新税法有：《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则；《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则；《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则。如果你需要你可以到网上搜。

但是2009年是新税制改革年，最新税收档案较多，您可以连结国家税务总局最新档案库，地址是：:chinatax.gov./n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/index.

关于企业所得税的期间费用扣除的问题

您可以看《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二章 扣除

国家税务总局档案连结是：

:202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1174&flag=1

纳税筹划的特征

纳税筹划有其固有的特征，主要表现在：纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。

纳税筹划的合法性

纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。

从纳税筹划的概念可以看出，纳税筹划是以不违反国家现行的税收法律、法规为前提，否则，就构成了税收违法行为。因此，纳税人应该具备相当的法律知识，尤其是清楚相关的税收法律知识，知道违法与不违法的界限。

纳税筹划的合法性是纳税筹划最基本的特点，具体表现在纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行国家税收法律、法规不冲突，而不是采用隐瞒、欺骗等违法手段。纳税筹划的合法性还表现在税务机关无权干涉，纳税筹划最根本的做法是利用税法的立法导向和税法的不完善或税收法律、法规的漏洞进行筹划；国家只能采取有效措施，对有关的税收法律、法规进行建立、健全和完善，堵塞纳税人利用税法漏洞得到减轻税负和降低纳税成本的结果。同时，对待纳税人进行纳税筹划并不能像对待偷税、逃税那样追究纳税人的法律责任，相反只能 *** 预设企业进行纳税筹划，并利用纳税人进行纳税筹划找出的漏洞把税收法律法规加以完善。当然，人们进行纳税筹划是合法的，但不一定是合理的。纳税筹划的合法性要求纳税人熟悉或通晓国家税收政策规定，并能够准确地把握合法与不合法的界限。

纳税筹划的导向性

税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家巨集观经济调整或治理社会的目的。

纳税筹划的目的性

反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。纳税筹划是一种理财活动，也是一种策划活动，而人们的策划活动总是为了实现一定的意图和目标而进行的，没有明确的意图和目的就无法进行策划。在纳税筹划中，一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行，以实现企业利益的最大化和使其合法权益得到充分享受与行使是进行纳税筹划的中心。

纳税筹划的专业性

由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。

纳税筹划的时效性

国家的税收政策法令是纳税人进行理财的一个外部环境，它实际上给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。然而，纳税人面对的行为空间并不是一成不变的。任何事物都是不断向前发展的，国家税收政策法规也不例外，随着国家经济环境的变化，国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的巨集观经济政策的需要而制定，也就是说，任何国家的税收政策都不是一成不变的，当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时进行调整。

纳税筹划的问题

1\（1）外购原材料，燃料

借：原材料 850

应交税金-应缴增值税-进项税144.50

贷：应付账款

（2）外购动力

借：制造费用（或其他） 150*0.8

在建工程 150*0.2+25.5*0.2

应交税金-应缴增值税-进项税 25.5*0.8=20.4

贷：应付账款 150+25.5

（3）委托加工费

借：委托加工物资 30

应交税金-应缴增值税-进项税 5.1

贷：应付账款 30+5.1

（4）支付加工货物的运费

借：委托加工物资 10*0.093

应交税金-应缴增值税-进项税10*0.07=0.7

贷：应付账款 10 ----------------运费计算进项税抵扣7%

（5）内销货物

借：应收账款- 300*1.17

贷：主营业务收入 300

应交税金-应缴增值税-销项税 300*0.17=51

（6）支付运输费18w

借：营业费用 10*0.93

应交税金-应缴增值税-进项税10*0.07

贷：应付账款 10

（7）外销货物 ，出口免税

借：应收账款 500

贷：主营业务收入 500

（8）计算应退税额和免抵税额

本期销项税 =51

本期进项税=144.5+20.4+5.1+0.7+0.7=171.4

当期不得免抵税额=500*（17%-15%）=10--------外销收入*增值税率与退税率的差

-------------注意：目前没有15%的退税率，即将实施的纺织品出口退税率最高不过14%

当期应纳税额=销项税-（进项税-当期不得免抵税额）-上期留抵

=51-（171.4-10）-0 假设上期余额为0（题中未告诉）=-110.4

当期免抵退税额=500*0.15=75

***因为当期面的免抵退税额75<期末留抵税额（即上计算的应纳税额）110.4，所以，

当期退税额=75，当期免抵税额=110.4-75=35.4

（接着继续写：）

接着就是要做分录处理了，

A结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本 10

贷：应交税金——应交增值税--进项税额转出 10

B结转当期免抵税额

借：应交税金——应交增值税--出口抵减内销产品应纳税额35.4万元

贷：应交税金——应交增值税--出口退税35.4万元

C结转当期应退税额

借：应收补贴款 75

贷：应交税金——应交增值税--出口退税 75

此时，“应缴税金—应缴增值税”借贷方相等，明细科目余额为0。

第一题解答结束，

第二题还是你自己来解答吧，对你也会有帮助的，在此给出必要提示：

（1）进口材料的价格为到岸价=300+50=350

（2）在计算“当期不得免抵税额”时注意：

当期不得免抵税额=600*（17%-15%）-350*（17%-15%）=5

（3）免抵退税额=600*0.15-350*0.15

其他同上面第一题，完全类似。

纳税筹划的建议

模板1 利用存货计价方法筹划纳税方案

方案

名称 利用存货计价方法筹划纳税方案 受控状态

编 号

执行部门 监督部门 考证部门

一、筹划目的

获取资金的时间价值，减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。

二、筹划原则

企业采用不同的存货计价方法，对账面上生产成本的降低和增值税、所得税的缴纳有较大影响。

（一）加权平均法

存货计价采取加权平均法，其优点在于核算简单。

（二）先进先出法

随着原材料采购成本的逐步降低，若采用先进先出法，则可以加大前期的账面生产成本、降低后期的账面生产成本，使得前期应缴所得税减少，前期的所得税移至后期缴纳，这样就使得企业获得资金时间价值上的好处，相当于争取到一笔无息贷款。

三、分析说明

现分别以加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响加以说明。

（一）按加权平均法核算

1．核算存货成本

以1～6月份的进货数量为例，在加权平均法下，存货成本核算情况如下表所示。

1～6月份存货成本核算情况表

专案

月份 进货数量（件） 销售数量（件） 平均单价（元/件） 总金额（元）

1月份 75 73 108 8 100

2月份 76 78 102 7 752

3月份 38 35 95 3 610

4月份 58 46 90 5 220

5月份 84 88 82 6 888

6月份 95 98 75 7 125

合计 426 418 — 38 695

采用加权平均法计算，单位购进价格为：38 695÷426≈91元。

2．核算利润获得情况

在加权平均法下，1～6月份的利润情况见下表。

加权平均法下1～6月份的利润表

单位：元

月份

专案 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份

销售数量 73 78 35 46 88 98

销售额 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250

存货成本 6 643 7 098 3 185 4 186 8 008 8 918

期间费用 700 820 370 470 900 1120

毛利 1782 1832 820 1094 2092 2212

所得税（25%） 445.50 458 205 273.50 523 553

净利润 1336.50 1374 615 820.50 1569 1659

（二）按先进先出法核算

先进先出法是根据先购入的货物先领用或先发出的假定来计价，利用该方法核算存货成本时，同期利润的变化情况如下表所示。

先进先出法下1～6月份的利润表

单位：元

月份

专案 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份

进料数量 75 76 38 58 84 95

进价 108 102 95 90 82 75

销售数量 73 78 35 46 88 98

销售额 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250

存货成本 7 884 7 968 3325 4155 7336 7427

期间费用 700 820 370 470 900 1120

毛利 541 962 680 1125 2 764 3 703

所得税（25%） 135.25 240.5 170 281.25 691 925.75

净利润 405.75 721.5 510 843.75 2703 2777.25

通过计算：按先进先出法核算存货成本，企业第1个月到第5个月所得税累计减少387元，而从第6个月开始所得税却逐渐增加。通过这样的纳税筹划，延迟税款的缴纳，获得了资金的时间价值。

编制日期 稽核日期 批准日期

修改标记 修改处数 修改日期

模板2 利用注册地点变更筹划纳税方案

方案

名称 某电子公司利用注册地点变更筹划纳税方案 受控状态

编 号

执行部门 监督部门 考证部门

一、筹划目的

（一）直接减轻税负，保证经济实体的良性回圈

（二）避免发生不必要的经济损失、名誉损失

二、筹划原则

公司选址在老工业区，旨在能够使企业以较低廉的价格租到生产厂房和办公楼，但公司每年却按25%缴纳企业所得税。如果企业能够将总部由原址迁到 市高新技术产业开发区，企业注册地址也随之更改，而工厂还保留在原地，那么企业即可享受到高新技术企业的税收优惠政策，即从第一个获利年度可以免征所得税两年，其后还可以按15%的所得税率减半征收所得税三年。

三、筹划依据

按新税法规定，在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，其所得税可按15%的优惠税率征收，同时还可以享受到“两免三减半”的待遇。

公司去年研制出的 系列高新技术产品，使得公司在家电智慧控制系统研究领域处于国内领先水平。公司因而也获得“高新技术企业”称号，属于税收优惠政策范围内企业。

四、筹划分析说明

下面以公司近6年的利润为例，按普通税率和按优惠税率征收企业所得税所产生的经济利益差别进行详细分析。固定资产折旧按直线折旧法进行折旧。

（一）按普通税率纳税

按普通税率25%计算企业所得税后，公司6年内各年的利润情况如下表所示。

公司6年利润表（按25%税率计算企业所得税）

单位：万元

年度

专案 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 第6年

销售额 3800 4600 6600 7200 10800 13200

生产成本 3100 3833 5751 6374 9615 12064

期间费用 420 407 584 636 725 836

毛利 280 360 265 190 460 300

所得税（25%） 70 90 66.25 47.50 115 75

净利润 210 270 198.75 142.50 345 225

利润累计数 210 480 678.75 821.25 1166.25 1391.25

（二）按优惠税率纳税

上表中的所得税是按目前25%的税率计算的，如果公司以高科技企业身份变更注册地址，就可享受税收优惠。变更后的利润表如下表所示。

公司6年利润表（按高新技术企业优惠税率计算企业所得税）

单位：万元

年度

专案 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 第6年

销售额 3800 4600 6600 7200 10800 13200

生产成本 3100 3833 5751 6374 9615 12064

期间费用 420 407 584 636 725 836

毛利 280 360 265 190 460 300

所得税（15%） 0（免） 0（免） 19.88（半） 14.25（半） 34.50（半） 45

净利润 280 360 245.12 175.75 425.5 255

利润累计数 280 640 885.12 1060.87 1486.37 1741.37

公司通过技术创新及注册地的变更，可以在企业所得税方面获得可观的经济利益。如果此项纳税筹划方案得到执行，公司在此6年内可直接减少各项税款的缴纳金额，税后净利润可增加350.12万元（1741.37－1391.25）。

编制日期 稽核日期 批准日期

修改标记 修改处数 修改日期

模板3 收购废品改设公司筹划纳税方案

方案

名称 某化工公司收购废品改设企业筹划纳税方案 受控状态

编 号

执行部门 监督部门 考证部门

一、筹划背景

化工公司主要生产经营塑料制品，自成立以来原料（废旧塑料）主要靠自己收购，由于不能取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额，所以税负一直居高不下。一般企业的增值税税负仅为5%左右，而我企业则达12%以上。

如果公司改从废旧物资回收企业购进废旧塑料，能够取得一定的进项税额，从而降低增值税税负，根据物资回收单位开具的增值税专用发票享受17%的进项税额抵扣。但是，公司在获得进项税额抵扣的同时，原材料的成本也大大增加，税负虽然降低了，但企业的利润并没有增加。

二、筹划目的

减轻税负，提高经济效益，保证资金的良性回圈。

三、筹划办法

（一）筹划依据

根据国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》的规定，如果企业投资设立一个废旧塑料回收企业，不仅回收企业可享受免征增值税的优惠政策，而且 化工公司还可按照回收企业开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

（二）筹划前后比较

经调查，设立回收公司增加的成本（注册费用、管理成本等）并不高，基本上属于固定成本，低于节省的税收，而且随着公司生产规模的日益扩大，企业的收益会越来越多。筹划前后企业有关资料对比如下。

1．筹划前。

假设公司80%的原材料自行收购，20%的原材料从废旧物资经营单位购入。本年度前三个月，自行收购废旧塑料400吨，每吨200元，合计80 000元；从其他废旧塑料经营单位购入废旧塑料100吨，每吨240元，合计24 000元，允许抵扣的进项税额4 080（100×240×17%）元；其他可以抵扣的进项税额（水电费、修理用配件等）2 000元；生产的塑料制品对外销售收入10万元。则应纳增值税额及税负率如下。

应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝100 000×17%－（4 080+2 000）＝10 920（元）。

税负率＝ 。

2．筹划后

假设回收企业以每吨200元的价格收购全部原材料（废旧塑料）500吨，以每吨240元（与其他废旧物资经营单位的销售价相同）的价格销售给××化工企业，其他资料不变。

根据现行税收政策，回收企业免征增值税；而××化工企业的增值税额及税负率如下。

允许抵免的进项税额＝500×240×10%+2 000＝14 000（元）。

应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝100 000×17%－14 000＝3 000（元）。

税负率＝ 。

3．前后结果比较

筹划后， 化工公司所设立的回收企业享受免征增值税；而 化工公司则节省增值税额达7 920（10 920－3 000）元，税负率下降了7.92%，同时还节省了城市维护建设税和教育费附加。

编制日期 稽核日期 批准日期

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纳税筹划的直接目的

因为，减轻税收负担是纳税筹划最直接的目的。

因此，正确答案是：B、降低税负

纳税筹划的一道题

税法相关规定，免税专案和应税专案分别核算，只按应税专案计算应纳税额，如果不分别核算，全部计算缴纳增值税。70*600/（600+400）是求应税专案对应可抵扣的进项税。因为全部收入为600+400，其中应税药物收入600，所以占的份额为600/（600+400），按销售应税药品占总收入的比例计算可抵扣的进项税，即70*600/（600+400）。

分析纳税筹划的动因

纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利益，降低纳税风险，而对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规规定又符合纳税人整体利益的选择与规划。

纳税筹划具有选择性、机会性、风险性和时效性。其与逃税、避税不同，是合法的节税。

增值税的税收筹划

　摘要 纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险。增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义。而我国的增值税开征时间相对较短,增值税尚处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。本文从增值税纳税人身份的选择、增值税的计算公式、增值税纳税主体的拆分与合并等几个方面论述增值税的纳税筹划。

　关键词 增值税;纳税筹划;纳税人;纳税主体

纳税筹划又称为税收筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。

纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能。它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对 *** 制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的纳税筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案。企业纳税筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种，是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种。如何开展增值税纳税筹划是我们工商企业所要关注的一个问题。本文将引用纳税筹划中的变数引进学说和因素分析学说，结合增值税的相关政策，寻找增值税纳税筹划的空间。

　从增值税纳税人身份的选择入手，找到纳税筹划的空间

增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17%;销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。小规模纳税人增值税征收率为3%。这种税收政策，客观上造成了两类纳税人在税收负担与税收利益上的差异，为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能。通过对增值税税法的研究，可以看出一般纳税人和小规模纳税人各有其优势。一般纳税人的优势在于：***1***一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额;***2***一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，小规模纳税人则不可以***虽可申请税务机关代开，但抵扣率很低***。小规模纳税人的优势在于：***1***小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用;***2***小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。

在实际经营决策中，一方面企业为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果企业片面追求降低税负而不愿申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税效益。

　从增值税计算公式的内嵌要素入手，找到纳税筹划的空间

根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

从公式来看，要找到增值税纳税筹划的空间，必须从以下两个要素进行分析：

　1.销项税额

销项税额是指增值税一般纳税人在销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率向购买方收取的增值税额。其计算公式为：销项税额=销售额×税率。从这里我们可以看出，在税率一定的情况下，销项税额的大小取决于销售额的大小。销售额越大，销项税额就越大，当期的应纳税额就越大。根据《增值税暂行条例》的规定，销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。这里所称“价外费用”，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、奖励费、违约金 ***延期付款利息***、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。税法规定，上述价外费用，无论会计制度规定如何核算，都应当并入销售额计税。但是以下几种特殊情形可以不并入销售额计税：***1***符合条件的代垫运费。这里的条件是指：a.承运部门的运费发票开具给购买方的;b.纳税人将该项发票交给购买方的。***2***自来水公司代 *** 收取的污水处理费。***3***报刊发行单位委托邮局代办发行的，在同一张发票注明的可以减去付给邮局的手续费。***4***手机专卖店在销售手机的过程中，代电信部门收取的入网费和话费储蓄。***5***纳税人销售金银首饰采用以旧换新方式销售的，可以减去旧货物的价款。***6***农村电网改造的过程中收取的附加费。***7***纳税人收取的包装物押金，单独记账核算的，当期或逾期不超过一年的等等。企业要从这些特殊政策入手，达到缩小销售额减轻税收负担的目标。

　2.进项税额

增值税税法规定，对于一般纳税人，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于从销售方取得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。通过对增值税税法的研究，增值税进项税额有以下几个特殊的地方存在筹划空间：***1***购进货物或原料时，一部分取得增值税专用发票，另一部分只能取得普通发票，企业可以通过设立分店，分别取得一般纳税人身份和小规模纳税人身份，这样材料采购时，取得专用票记入一般纳税人身份的分店进行核算，取得普通发票记入小规模纳税人身份的分店进行核算。通过这样分类管理就可以降低企业的整体税负。***2***一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照13%的扣除率计算进项税额从当期销项税额中扣除。但必须提供相关的证明。***3***一般纳税人外购货物***固定资产除外***和销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据***普通发票***所列运费金额***不包括随运费支付的装卸费、保险费等杂费***，按照7%的扣除率计算进项税额。***4***从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额予以扣除。企业要充分利用好这些特殊政策，来扩大进项税额。但也要避免纳税风险。

　从增值税的纳税主体拆分入手，找到纳税筹划的空间

　1.当废旧物资收购或农产品收购等业务发生时

比如有一家钢厂，为了能够增加进项税额，可以在钢铁生产企业以外，注册一家废旧物资回收单位，通过它去收购废铁，然后再卖给钢厂，钢厂就多抵扣10%的进项税额。如果钢厂直接收购废铁，就没有进项抵扣。再比如一家奶牛厂，把鲜奶直接加工对外销售，增值税税负就会很高。如果把养殖厂和奶制品加工企业分开，变成两个独立核算的企业，然后中间经过一道收购程式。这样养殖厂在销售鲜奶时属于自产农产品，是免税的。而奶制品加工厂在收购时，就可以抵13%的进项税额了，这样税负就能降低很多。

　2.当混合销售业务发生时

税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，在税收筹划时，如果企业选择缴纳增值税，就要使应税货物的销售额占到总销售额的50%以上;如果企业选择缴纳营业税，就要使应税劳务占到总销售额的50%以上。虽然企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。但在实际业务中，有些企业却不能轻易地变更经营主业，这就要根据企业的实际情况，通过纳税主体的拆分来进行纳税筹划。比如有一家生产锅炉的企业，同时提供锅炉的设计、安装、除错等劳务，如果把生产、安装、设计、除错等业务收入合并计算征收增值税，那么增值税税负将会很高。如果企业下设独立核算的建筑安装公司，专门负责锅炉的安装、除错以及设计等业务，那么企业的增值税税负就会下降很多。再比如一家生产销售涂料的企业，同时提供涂料粉刷等劳务，同样可以以拆分的办法来降低增值税税负，从而提供企业的经济效益。

　从增值税的纳税主体合并或联营入手，找到纳税筹划的空间

　***1***合并

对小规模纳税人，如果增值率不高和产品销售物件主要为一般纳税人，经判断成为一般纳税人对企业税负有利，但经营规模一时难以扩大，可联络若干个相类似的小规模纳税人实施合并，使其规模扩大而成为一般纳税人。

　***2***联营

增值税一般纳税人可以通过与营业税纳税人联合经营而使其也成为营业税纳税人，从而减轻税负。比如经营电信器材的企业，单独经营则缴纳增值税，但如果经电信管理部门批准联合经营的话，则缴纳营业税，不缴增值税。

　从增值税的税收优惠政策入手，找到纳税筹划的空间

增值税是除企业所得税外优惠政策最多的一个税种，如果能很好地利用这些优惠政策，可以为企业大大减轻税负。

现行增值税优惠政策主要有以下几种型别：***1***按行业优惠类，针对不同行业设立减免税或低税率政策，如对农业、环保业等税收优惠政策多;***2***按产品优惠类，如生态环保产品、农业产品、废物利用产品等税收优惠政策多;***3***按地区优惠类，如经济特区、西部地区等税收优惠政策多;***4***按生产主体性质优惠类，如校办企业、残疾人福利企业、高科技企业等税收优惠政策多。根据上述优惠政策型别，企业在设立、投资等经营活动中就必须充分考虑企业的投资地区、投资行业、产品型别和企业的性质，以最大限度地享受税收优惠，用足用够税收优惠政策。

总之，在筹划企业增值税中，应当认真研读《条例》和《细则》，筹划人员要非常精确地了解企业的业务性质、流程及当前的举措，对经营业务应如何纳税进行非常准确的分析，制定出合理的筹划方案，既不能因筹划而偷逃国家税款，也不应因对税法研读不足而带来不必要的现金流出。

增值税对企业利润的影响都有哪些？

增值税常见的税务筹划方法

《税晓通》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

企业进行税务筹划能合理的降低企业的税负压力，企业常见的税负压力主要来企业的用工成本，企业的一些采购没有进项发票，供应商不愿意提供发票，导致企业进项成本都欠缺，还有企业利润虚高，能抵扣的成本发票少。

合理的税务筹划有助于优化企业的产业结构和提高企业的利润等，有利于企业未来的发展，一般进行税务筹划前主要是以降低企业的税务压力和提高企业利润为目的，合理的对企业的经营模式和产品结构进行调整，结合国家出台的各项税收优惠政策，在合理的范围内进行税务筹划，实现企业利润最大化。

企业的增值税是企业常见的税种之一，而且一般企业增值税的税负压力都是比较重的，首先企业增值税如果进销项占比小，导致企业增值税抵扣不足，导致企业缴纳的增值税多。那么企业增值税常见的税务筹划方法有哪些，通过税务筹划降低企业的税收成本。

一是利用地方性税收优惠政策来降低企业的税负压力，地方性的税收优惠政策是一些政府来进行招商引资，促进地方的经济发展，同时也能降低企业的税负压力，地方性的税收优惠政策主要是针对企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存的基础上进行高额的奖励返还。

具体政策：

增值税：当地留存50%，企业享受75%-90%产业扶持奖励；

企业所得税：当地留存50%，企业享受75%-90%产业扶持奖励；

奖励按月兑现，一般当月纳税，次月奖励；

适用于企业的税负重的中大型企业，像一些进销项匹配的商贸类型的企业，进项欠缺的服务型企业，软件技术开发等企业都非常适合利用地方性税收优惠政策来降低企业的税负压力。

二是利用不同行业增值税税率不同来合理进行税收筹划，一般纳税人的增值税税率与行业有关，一般服务类税率为6%，建筑类企业税率为9%，商贸类企业税率为13%。所有企业可选择不同的税率来降低企业的税负压力。

三是利用不同的纳税人身份来合理避税，一般纳税人和小规模纳税人的税率是不同的，一般纳税人的税率跟其行业有关，而小规模纳税人的税率固定为3%，近两年受疫情影响，减按1%征收企业的增值税。企业亦可利用不同的纳税人身份来降低企业的税负。

增值税的计税依据是什么，包括哪些内容，税收筹划时应该注意的问题

作为财务人员都清楚，由于增值税不在利润表中体现，所以不会直接影响企业利润。但若是增值税不影响利润为什么要做税收筹划?今天深空网就给大家整理了有关增值税对企业利润的影响的内容，来一同了解下吧!

增值税对企业利润的影响可体现在以下方面：

一、收入的减少

没有增值税，合同额即收入额，有了增值税后收入额减少了。

二、成本费用的减少

资产购置以及成本费用的支出，会导致有增值税进项税额进来，这部分增值税进项税可用于抵扣销项税，这样就减少了成本费用的支出。

三、附加税的增加

一般来说，缴纳增值税就要缴纳附加税，附加税直接体现为利润表中的税金及附加里，自然会直接影响到企业的利润。

四、坏账影响费用的增加

一般企业在确认收入时，就要确认对应的增值税销项税额，收入与增值税销项税都体现在应收账款科目之中。无论应收账款是否能够收回，增值税都必须缴纳。一笔应收账款最终被确认为坏账，那么应收账款中确认的销项税就要确认为费用。

五、进项税转出影响费用的增加

税务不认可成本费用用于纳税项目，不允许进项税纳入抵扣，这相当于加大了成本费用。

六、视同销售影响费用的减少

视同销售是将成本费用当作收入对待，需要分出一部分作为增值税销项税，这相当于减少了成本费用。

增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税，属于价外税，这方面的费用最终需要消费者买单，所以缴纳的增值税既不影响收入,也不影响费用支出等,所以对利润也没有直接影响。

不过,退还的增值税则影响利润,因为退还的增值税记入补贴收入,所以会增加企业的利润。

增值税节税的筹划方法

增值税的计税依据是什么，包括哪些内容，税收筹划时应该注意的问题

首先，增值税是以应税商品或劳务的增值额为计税依据而征收的。其内容主要包括：“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

其次，在进行税收筹划时，应该注意的问题：

1．把握税收筹划的尺度。不能单纯以降低某个时期、某个环节、某个税种的税负为目标，企业要达到的最佳筹划效果即财务目橱最大化。税务筹划时必须统筹安排，着眼于降低企业整体税负，而非仅仅减少某个时期、某个环节、某个税种的纳税，才能防止陷入“税法陷阱”，多缴”冤枉税”。税务筹划作为财务管理的一部分必须服从于企业财务管理的总体目标，节税只是增加企业综合经济效益的一个途径、一个方法。中小企业设计税收筹划方案时，如果某个时期、某个环节、某个税种税负降低了，却引起了其他时期、其他环节、其他税种税负提高，不能带来资本总体收益的增加，可能还会使企业整体税负更重。得不偿失。

2、规范会计核算。规范会计核算是基础，中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法首先必须经得起纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证与记录，规范会计基础工作，为提高税收筹划效果提供可靠的依据。

3、培切关注税收政策变化。税法常常随经济情况变化而不 断修正和完善，中小企业在进行税收筹划时必须密切关注税收 政策的变化趋势。企业应通过搜集和整理与企业经营相关的税收政策，准确把握立法宗旨，从而适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划在税收法律规定的范围内实施。

4．了解并与税务部门多沟通。在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系和沟通，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。通过密切的联系与沟通能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。

5．善于借助外脑搞筹划。对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制订和实施，从而进一步减少税收筹风险。

实施税收筹划时应注意哪些问题

在具体实施税收筹划的过程中，应注意以下几方面问题：

一、注意培养正确的纳税意识，建立合法的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式，合理安排经营活动。同时，应深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使税收筹划活动遵循立法精神，以避免避税之嫌。

二、全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例。

既然税收筹划方案主要来自不同的投资、经营、筹资方式下的税收规定的比较，因此，对与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例的全面了解，就成为税收筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而做出对纳税人最有利的投资决策、经营决策或筹资决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税收筹划活动就无法进行。

三、具体问题具体分析，不能照搬他人套路。

现实生活中，税收筹划没有固定的套路或模式，税收筹划的手段及形式也是多样的，所以针对不同的问题，因地制宜，具体问题具体分析。税收筹划方案及结果随纳税人具体情况的不同而不同，随着国家有关政策的变化而变化。对他人适用的方案，对自己不一定适用；此时适用的方案，按时不一定适用。

四、注意税收与非税收因素，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系。

影响企业税收筹划的因素很多，其中有税收与非税收因素。直观上看，税收筹划是为了税收支付的节约，但企业进行税收筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上，而是要通过节约税收支付达到增加收益，有助于企业发展的目的。因此，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系，就成为税收筹划的核心问题。这就要求我们在进行税收筹划时，要由上而下，由粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。这可以从三方面理解：

首先，不能仅仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。从更大的范围来看，如果某种方案的资本收益率最高，但并非应纳税金最少，那么这个方案仍然是最理想的方案。因此资本收益率的最大化也是税收筹划的目的，即要以最小的代价换得最大的收益。

其次，要用长远的眼光来选择税收筹划方案。有的税收筹划方案可能会使纳税人在某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展。因此，在进行税收筹划方案选择时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而是要考虑企业的发展目标，去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的税收筹划方案。

第三，企业还应考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系，为企业增加效益。

五、注意保持账证完整。就企业税收筹划而言，保持账证完整是最基本且最重要的原则。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并保全会计凭证或记录就健全，税收筹划的结果可能无效或打折扣。

对增值税税收筹划的几点思考

税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过合理运用国家会计税收政策对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以达到最大限度降低税额的目的。它的特点主要表现在对税法的透彻掌握以及对纳税行为的事前安排，脱离了这两点也就脱离了它的合法性，属于偷逃税的范畴。

众所周知，国家税法规定纳税义务人要依法缴税，税额取决于纳税行为所适用的税种、税基、税率。这就使税收筹划可以从四个基本点入手。

1.纳税主体，合理划分核算单位和一般纳税人单位成为关键。例如某公司要设立分支机构，有分公司和子公司两种选择，在预计初期赢利的前提下，如公司设在税收优惠地区或赢利额在国家规定的两档照顾性税率范畴内，则设立子公司更有利，可以节省税款甚至可以享受新建企业的免税政策；相反，如预计初期亏损则设立分公司比较有利，因为可以和母公司合并纳税，起到抵减税款的作用。

2.税种，不同税种有不同的法律规定，不同纳税人具体适用的税种也有所不同，所以，对各个不同的税种要分别筹划节税方法，包括增值税、营业税、消费税、企业所得税等各个税种的筹划。例如对一个企业集团内部不同纳税主体单位相互提 *** 品和劳务，提 *** 品交纳增值税，提供劳务交纳营业税，通过集团内部的合理筹划可以改变企业的税种、税额甚至影响到所得税。

3.税基，即记税依据，这是税收的根本，国家税法和会计准则在税收依据上有很大不同，也就给税收筹划提供了广阔空间。例如在《企业所得税法》中规定药品企业可以按收入总额的8%税前列支，企业在赢利的前提下可以增加此项费用，不但可以节约所得税款，还可以对以后的市场开发、产品创利起到积极的作用。又例如存货计价方法的选择，存货计价方法有个别计价法、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法等等，方法一经确定，一般一年内不准变动，企业合理地选择存货计价方法，也可达到递延税负的目的，增加当期的现金流量，减少资金压力，节约财务费用。如在存货看涨时，采用后进先出法，可以虚增产品成本，虚减企业利润；而在存货看跌时，采用先进先出法，也可虚减企业利润，从而减少当期所得税。

4.税率，在税基一定的基础上，税率的高低将起到决定性的作用。目前我国在税率上存在不少的优惠政策，理解、掌握并切实可行地利用它们，对企业的收益效果很明显。例如，我国为了加快老（根据地）、少（少数民族地区）、边（边疆地区）、穷（穷困地区）地区的开发，税法也相应作出规定：若在老、少、边、穷地区新办企业，经主管税务机关批准后，减征或免征所得税3年。企业可利用这一特别税收优惠规定，选择在上述地区进行投资，并充分利用上述地区的资源条件。目前，我国对高新产业技术开发区、东北老工业基地等地区在税率上都有优惠。又例如，在2005年年终奖新计税办法刚出台时，税收筹划专家曾提醒人们当心“6001”现象。“6001”现象是指单位发放年终奖时，虽然6001元年终奖比6000元多发了1元，但是却要比6000元多交275.1元税。结果造成6001元年终奖的税后实际收入比6000元年终奖还要少274.1元。现行税法中有一些鼓励安置待业人员的所得税优惠政策，比如新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税3年。企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。

可见，通过有效的税收筹划，在税法既定的范围内合理地减轻税负，可增加企业的经营利润和现金流量，增强企业的竞争能力和抗风险能力。需要说明的是，企业在进行税收筹划时，一要根据企业生产经营的特点，全面考虑，例如企业通过大量固定资产购置以提高每年的折旧额，达到所得税抵减的目的，但却忽略了企业现金流不足的问题，如果通过贷款解决，大笔的财务费用支出会造成得不偿失；二是作为企业的筹划者，要时时关注国家新的税法条例，不断调整税收筹划的方式、方法，避免违反税收法规政策从而出现偷逃税问题，例如，在2005年1月1日以前，年终奖通过分次发放的方式更有利于节约个调税，但2005年1月1日以后，一次性发放更有利，通过这种及时的调整，保证了在不违反税法的前提下，职工利益的最大化；三是企业作为现代社会经济活动的主体，税负往往不是它考虑问题的全部，它必须和企业的发展目标以及战略规划进行综合的考虑，全面平衡利益得失，才能对企业的长远发展起到积极的促进作用。

高手，，请问国税 地税的 计税依据是 应交增值税金额么？急！

国税收取增值税，计税依据是销售收入（销项税）减去进项税抵扣数。小规模纳税人不可抵扣，直接乘以3%税率。

地税收取营业税和与应交增值税相关的附加税（城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加1~2%）

应交附加税 = 应交增值税 * 税种的税率

增值税合理避税的方法有哪些，税收筹划的途

1、在兼营事务中合理避税

税法规定，交税人兼营不一样税率项目,应该分开核算,而且要按各自的税率核算增值税。否则按较高税率核算增值税。因而当交税人兼营不一样税率项目的时候,在获得收入之后,应该分开照实记帐,核算出各自售额,这样可以防止多交税款。

2、挑选合理出售方法避税

税法规定,现金折扣方式出售货品,其折扣额发生时应计入财务费用,不得从出售额中扣除;选用商业折扣办法出售,若是折扣额和出售额在同一张发票列示,可按折扣后的余额作为出售额核算交纳增值税。因而若单纯为了避税,选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算。只是记得在实际操作中,应将折扣额与出售额注明,不能将折扣额另开发票,否则要计入出售额中核算交税。

3、在交税责任发生时间上合理避税

税法规定,选用直接收款办法出售货品,不管货品能否宣布,均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证,并将提货单交给买方的当天。若是货品不能及时收现而构成赊销,出售方还需承当关联比率的税金。而选用赊销和分期收款办法出售货品,按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻。若是交税人可以精确估计客户的付款时刻,选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品,尽管结尾交税金额一样,但因推延了收入承认时刻,然后推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值,推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。

4、出口退税避税法

即使用中国税法规定的出口退税方针进行合理避税的办法。中国税法规定,对报关离境的出口产物,除国家规则不能退税的产物外,一概交还已征的增值税。出口退税的产物,依照国家统一核定的退税税率核算退税。公司选用出口退税避税法,一定要知道有关退税规模及退税核算办法,努力使本公司出口契合合理退税的需求。至于有的公司伙同税务人员或海关人员骗得“出口退税”的做法,这种方法是不可取的。

提醒大家：避税必须合法和合理。

企业所得税税收筹划时应注意哪些误区

误区一:税收筹划就是尽量少交税

误区之二：没有把税收筹划与偷税、逃税分清楚

误区三：税收筹划就是少缴税或不缴税?

误区四：没有吃透税法，误以为不会税收筹划

现行增值税有哪些税收筹划切入点

1.选择税收筹划空间大的税种为切入点

实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。

2.以税收优惠政策为切入点

选择税收优惠政策作为税收筹划突破口时，应注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有权益。

3.以纳税人构成为切入点

一般情况下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为，营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负较增值税小规模纳税人的总体税负轻。当然，这不是绝对的,

在实践中要做全面综合的考虑，进行利弊分析。

4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点

影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。因此，进行税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。

5.以不同的财务管理过程为切入点

企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理，每个管理过程都可以有税收筹划的工作可做。

（1）比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此，债务资本筹资就有节税优势。

（2）又如，通过融资租赁，可以迅速获得所需资产,保存企业的举债能力，而且支付的租金利息也可以按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。更重要的是租入的固定资产可以计提折旧，进一步减少了企业的纳税基数，因此，融资租赁的税收抵免作用极其显著。

（3）投资管理阶段，选择投资地点时，选择在沿海开发区、高新技术开发区、国家鼓励的西部,会享受到税收优惠；选择投资方式时，如果企业欲投资一条生产线，是全新购建还是收购一家几年账面亏损的企业？除考虑不同投资方式实际效益的区别外，还应注意到收购亏损企业可带来的所得税的降低；选择投资项目时，国家鼓励的投资项目和国家限制的投资项目，两者之间在税收支出上有很大的差异，在企业组织形式的选择上，联营企业与合伙企业、分公司与子公司、个体工商户和私营企业，不同的组织形式所适用的税率是不同的。

（4）经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，不同的折旧方法，虽然应计提的折旧总额相等，但各期计提的折旧费用却相差很大，从而影响各期的利润及应纳税所得额；不同的存货计价方法的选择，采购对象是不是一般纳税人也有很大的影响。

税收筹划应该要注意什么

企业在确定税收筹划方案时，需要综合考虑采取该税收筹划方案，是否能给企业带来绝对的收益；与此同时，与税收筹划工作相关的其他问题，也必须引起重视，才能加强完善税收筹划工作及提高水平。

（一）税收筹划要注意防范风险

从目前我国税收筹划的实践情况看，纳税人普遍地认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担、增加税收收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实不然，税收筹划同其他财务决策一样，收益与风险并存。

1、税收筹划具有主观性

纳税人应努力提高自身的主观判断能力，如果一旦失误，将会使税收筹划演变为偷税、避税行为，轻则补税罚款，重则受到刑事处罚。

2、税收筹划具有条件性

一切税收筹划方案，都是在一定条件下选择与确定的，并且也是在一定条件下组织实施的。税收筹划的条件至少包括两个方面的内容：其一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动；其二是外部条件，主要是财务与税收政策。而纳税人的经济活动与税收政策等条件都是不断发展变化的，如果条件发生了变化，那么原来的税收筹划方案可能就不适用了，原本是合法的东西甚至会变成违法的事情，税收筹划也就会失败。

3、税收筹划存在着征纳双方的认定差异

税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。

4、税收筹划本身也是有成本的

任何一项经营决策活动都具有两面性：一方面为经营者带来经济上的效益；另一方面，决策与筹划本身也需要实施费用。税收筹划在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。纳税人为开展税收筹划，不得不对现行税收法律政策进行研究、组织相关人员的培训或委托税务代理机构等等，所有这些都要发生费用。如果纳税人的税收筹划费用小于实施税收筹划带给他增加的收益，那么，该税收筹划才是成功的；而一旦纳税人税收筹划费用大于筹划收益，即使税收负担降低了很多，该税收筹划仍然是失败的筹划，是得不偿失的。

（二）保证经营税收筹划行为的规范化和法律化

只有合法的税收筹划才能获得法律的保护，税收筹划所提供的纳税方案与立法精神相符才能得到法律的支持。税收筹划的性质和发展过程，决定了税收筹划必须走规范化、法律化的道路。

首先，需要建立起对税收筹划合法性的认定标准，此标准可以从先形成行业惯例到逐步法律化，最终以相关法规来明确界定合法筹划与避税、逃税的性质及其构成要件；其次，应明确当事人的权利义务与责任，纳税人作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者，对方案涉及到的法律问题要负全部责任，而方案的提供者则要受行业执业标准的约束，严重违规或违法时要受到法律的制裁；再次，对税务代理这个行业要加强规范化和法律化建设，建立规范的执业标准和监督机制。

（三）正确界定与评价税收筹划的绩效

对税收筹划效应实施评价考核时，应切实注意以下问题：一是税收筹划的意义不仅仅反映为其自身绩效的大小或水平的高低，更在于是否有助于市场法人主体的总体财务目标的顺利实现与有效维护，即市场法人主体不能单纯地为了减轻税负而追求减轻税负；二是税收筹划活动的外显绩效，并不直接等同于其对财务目标的贡献程度，而应在将与之相关的各种机会损益因素全面纳入，并予以调整后方可做出正确的结论。组织和评价税收筹划活动，不仅要充分依托市场法人主体正常经营理财的内在秩序，同时也应切实遵循税收筹划相对独立的行为特征，从而使税收筹划活动的特殊性与正常经营理财过程的一般性有机地融汇于市场法人主体利益最大化财务目标之中。

（四）税收筹划对决策者素质和行为规范的要求

市场法人主体想成功地实施税收筹划，必须建立现代化的税收筹划运作体系，要求决策者必须具备理财素质和行为规范：1、具有一定的法律知识，能准确地把握合法与非法的临界点；2、能够洞察经济发展动向及税收的立法宗旨，在有效地驾驭各种有利或不利的市场制约因素的基础上，组织适宜的筹资、投资的配置秩序；3、必须树立收益、成本、风险等现代价值观念，总之，市场法人主体只有依托长期利益目标的优化，通过筹资、投资活动的合理规划，组织收益、成本、风险的最佳配比，才能获得理想的税收筹划效应。

因此，建立一套精简、高效的税务筹划机制，配备高素质人才，以及建立现代化信息传递方式是非常必要的。

增值税税收筹划的基本原则有哪些

1、测算税负，选择税负最轻的纳税方式（一般纳税人或小规模，正常征收或简易征收，简并征收选择）

2、利用国家各项税收减免政策申请减免税

3、日常经营活动中的进项税取得

纳税人进行税收筹划应该注意什么问题

你问的问题太大，我给你提供一个网址你自己先看看。

:baike.baidu./view/388585.htm

一、正面回答

税收筹划有两种基本形式：一种是单项税种的纳税筹划，仅就个别税种进行节税筹划；另-种是综合性的纳税筹划，它不局限于个别税种税负的降低，而是对企业的全部纳税额进行总体筹划，实现总体税负最小化。本文拟就企业经营组织形式和出口退税方面有关增值税税收筹划提出一些方法和设想。

二.具体分析

增值税税收筹划方法都包括哪些是会计工作中的常见问题，对于企业而言，做好税收筹划工作非常重要。达到减轻企业税负目的的前提是合理合法进行税收筹划。

三.增值税的计算方法？

增值税的算法公式为：增值税税额=含税价格÷（1+税率）×税率。增值税税率就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%三档税率及5%，3%两档征收率。