第十五章存货与仓储循环审计_存货审计的实务操作
大家好！今天让小编来大家介绍下关于第十五章存货与仓储循环审计_存货审计的实务操作的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.第十五章存货与仓储循环审计2.存货审计的实务操作
3.存货的核算怎么做？很急，急需答案，急急急
第十五章存货与仓储循环审计
1）存货与仓储循环的特性；（2）控制测试和交易的实质性程序；（3）存货监盘；（4）存货计价测试；（5）应付职工薪酬审计；（6）营业成本审计；（7）其他相关账户的审计。
&&本章难点&
分析程序在存货与仓储循环审计中的运用；与存货相关的内部控制；不同情况下CPA如何实施存货监盘程序；存货计价的审计要点和存货截止测试的审计处理等。
&主要知识点总结&
§1 存货与仓储循环的特性
存货与仓储循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证和会计记录。二是本循环涉及的主要业务活动。
§2控制测试和交易的实质性程序
存货与仓储循环的内部控制主要包括三项内容：（1）存货的内部控制；（2）成本会计制度的内部控制；（3）工薪的内部控制。
§3存货审计
存货监盘
1.存货监盘的定义 ’
存货监盘是指CPA现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。
2.存货监盘的含义可从以下几方面理解：
（1）存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。
（2）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据
存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。通过存货监盘，CPA还能获取到有关存货状况（如毁损、陈旧等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。
需要指出的是，CPA在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
（3）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试
被审计单位的存货盘点可以理解为～项控制活动。相应地，CPA的存货监盘可以理解为一项控制测试，即CPA通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。
存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，CPA通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。
在存货监盘过程中，CPA的测试目的可能有所侧重。如果CPA认为被审计单位的存货盘点能够合理确定存货的数量和状况，存货监盘从性质上讲更倾向于控制测试。否则，存货监盘从性质上讲则更倾向于实质性程序。但是，无论存货监盘服务于何种目的的测试，在监盘过程中，CPA都需要运用检查程序。
存货监盘的作用
存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，CPA监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确定被审计单位记录的所有存货确实存在，且该记录已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。
存货监盘程序
1．观察程序
（1）在盘点前观察存货现场
在被审计单位盘点存货前，CPA应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，CPA应当查明未纳入的原因。
（2）对所有权不属于被审计单位的存货的处理
对所有权不属于被审计单位的存货，CPA应当取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。
（3）观察盘点人员是否遵守盘点计划
CPA应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。
CPA应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况，是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。当盘点人员没有按照存货盘点计划和程序进行盘点时，CPA应与被审计单位的复核或监督人员联系以纠正盘点中的问题，或调整盘点程序。
检查程序
在检查已盘点的存货时，CPA应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。CPA还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
为确定被审计单位对存货存在的认定，以存货盘点记录为起点查至存货实物（即逆查）通常是最有效的审计方法，而为确定被审计单位对存货完整性的认定，以存货实物为起点查至存货盘点记录（即顺查）通常是最有效的审计方法。因此，在检查已盘点的存货时，CPA应当合理确定测试的方向，既要从存货盘点记录中选取项目逆查至存货实物，又要从存货实物中选取项目顺查至存货盘点记录。
对特殊类型存货的监盘
对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用。这些存货通常或者没有标签，或者其数量难以估计，或者其质量难以确定，或者盘点人员无法对其移动实施控制。在这些情况下，CPA需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，获取存货的数量和状况的审计证据。
存货计价测试
§4应付职工薪酬审计
应付职工薪酬的审计目标
一般包括：（1）确定期末应付职工薪酬是否存在。（2）确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务。（3）确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整。（4）确定应付职工薪酬期末余额是否正确。（5）确定应付职工薪酬的披露是否恰当。
应付职工薪酬的实质性程序
§5 营业成本审计
营业成本的审计目标一般包括：①确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关；②确定营业成本记录是否完整；③确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录；④确定营业成本是否已记录于正确的会计期间；⑤确定营业成本的内容是否正确；⑥确定营业成本与营业收人是否配比；⑦确定营业成本的披露是否恰当。
存货跌价准备的实质性程序
（1）获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。
（2）检查存货跌价准备计提和存货损失转销的批准程序，取得书面报告、销售合同或劳务合同等证明文件。
（3）评价存货跌价准备的计提依据和计提方法是否合理，是否充分考虑了持有存货的目的及资产负债表日后事项的影响等因素。
（4）若被审计单位为建造承包商，对其执行中的建造合同，应检查预计总成本是否超过合同总收入，如果超过，跌价准备计提是否合理，会计处理是否正确。
（5）比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，以评价上期存货跌价准备计提的合理性。
（6）如果被审计单位出售或核销已经计提跌价准备的存货，应检查相应的跌价准备的会计应b理是否正确。
（7）注意已计提跌价准备的存货价值又得以恢复的，是否在原已计提的跌价准备的范围内转回，依据是否充分，并记录转回金额。
（8）检查被审计单位是否于期末对存货进行了检查分析，存货跌价准备的计算和会计处理是否正确。
（9）确定存货跌价准备的披露是否恰当。
存货审计的实务操作
这5W多的差异怎么做调整，应该首先调查去看这差异是怎么产生的。
1.
看你企业用的是什么存货计价方法，看这差异是否在计算合理的范围之内。
2.
如果合理，可以调整营业成本
3.
如果超出合理范围，应该继续调查原因，一般可能是：计价错误，存货遗失或遭窃，发货数量偏差等等，你需要按照情况分别作出相应的账务处理。
存货的核算怎么做？很急，急需答案，急急急
注册会计师在监盘时实施的审计程序分为监盘前和监盘中 在监盘前需要对被审计单位进行了解 与管理层进行讨论 指出他们的存货盘点程序的不足之处
在监盘中实施的程序主要是观察和检查 观察就是在被审计单位盘点前去监盘的地点或仓库观察他们的准备情况 主要是看看那些难被发现和盘点的存货是不是已经做好了被盘点的准备 盘点标签是不是已经贴上 被审计单位自己的存货和别的单位的存货是不是分开处理了
检查就是对被审计单位已经盘点过的物品 注会重新盘点 并与被审计单位盘点的结果相核对 看看是否一致
在盘点结束之前还要重新进行观察和检查 主要是看是否有重复或遗漏的物品 以及被审计单位的盘点程序是不是合规
另外还有存货的截止性测试 存货的计价测试 等等
至于凭证怎么控制 说实话 在监盘过程中用到的凭证并不多 因为存货的监盘主要是对存货的存在以及计价与分摊进行证实 还有就是权利与义务
不知道你说的凭证是不是存货监盘时用到的标签
标签的处理是这样的 由被审计单位负责盘存的人员在盘点前根据明细帐编制一式两联的标签 在盘点时 对盘点过后的物品贴上标签 另一份交给负责监督盘存的主管人员 然后由其交给财务部门
存货监盘是个很复杂的问题 涉及到控制测试和实质性程序 难度大 欢迎继续讨论
会计分录如下：1日，从达丰公司购入原材料200000元，增值税34000元，已开出转账支票付款，材料尚未运到（按实际成本计价）。借：原材料 200000借：应缴税费——应交增值税——进项税 34000贷：银行存款 2340005日，上述材料运达并验收入库。借：原材料 200000贷：材料采购 2000008日，发出B材料委托光华公司代为加工包装物。该材料实际成本8000元，另支付运费400元。借：委托加工物资 8000
贷：原材料 8000借：委托加工物资 400（运费）
贷：银行存款 40015日，购入低值易耗品2000元，验收入库并以转账支票付款。借：低值易耗品 2000贷：银行存款 2000借：库存商品 2000贷：低值易耗品 200016日，上月出租的包装物已不能使用，现予以报废，残料估价100元（该包装物的摊销方法为一次转销法）。借：原材料100
贷：其他业务支出10018日，销售产品时。领用包装物一批，实际成本1000元，不单独计价。借：销售费用 1000
贷：周转材料 100025日，生产完工入库产品1000件，实际单位成本300元。借：库存商品300000
贷：生产成本30000031日，从外购购入C材料一批已到货，该材料合同价28000元，月末账单未到。借：材料采购——C材料 28000贷：应付账款 28000本月销售商品，售价150000元，增值税17%，款项已收存银行，该批商品的实际成本是100000元。借：银行存款 175500贷：销售收入 150000贷：应缴税费——应交增值税——销项税 25500月末根据发料凭证汇总表，本月生产耗用材料实际成本20000元，车间一般耗用10000元，管理部门领用5000元，销售部门领用5000元。借：制造费用10000借：管理费用 5000借：销售费用 5000贷：原材料 20000
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