年报，有关固定资产的表怎么填_固定资产一次性扣除汇算清缴如何申报
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1.年报，有关固定资产的表怎么填2.固定资产一次性扣除汇算清缴如何申报
年报，有关固定资产的表怎么填
详见
A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明
本表适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明
1.第1列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。
对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。
6.第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。
7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。
8.第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额。
9.第9列“金额”：填报第2-5-6列的余额。
10.第10列“调整原因”：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，B、折旧方法，C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第1行＝第2+3+…+7行。
2.第8行＝第9+10行。
3.第11行＝第12+13+…+18行。
4.第19行＝第20+21+…+24行。
5.第27行＝第1+8+11+19+25+26行。
6.第9列＝第2-5-6列。
（二）表间关系
1.第27行第2列＝表A105000第31行第1列。
2.第27行第5+6列＝表A105000第31行第2列。
3.第27行第9列，若≥0，填入表A105000第31行第3列；若＜0，将绝对值填入表A105000第31行第4列。
4.第1行第7列＝表A105081第1行第18列。
5.第2行第7列＝表A105081第1行第2列。
6.第3行第7列＝表A105081第1行第5列。
7.第4行第7列＝表A105081第1行第8列。
8.第5行第7列＝表A105081第1行第11列。
9.第6行第7列＝表A105081第1行第14列。
A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明
本表适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定，六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于5000元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情况。
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
为统计加速折旧、扣除政策的优惠数据，固定资产填报按以下情况分别填报：
一是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表；
二是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起，该项固定资产不再填写本表；
三是会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”，与税法规定的“加速折旧额”的差额，填报加速折旧的优惠金额。
税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表。税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。
一、有关项目填报说明
（一）行次填报
1.第1行“一、六大行业固定资产”：填报六大行业（包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业）纳税人，2014年1月1日后新购进的固定资产，按照财税〔2014〕75号和国家税务总局相关规定的加速折旧政策计算的各项固定资产的加速折旧额；以及与按照税收一般规定计算的折旧额的差额。本表根据固定资产类别填报相应数据列。
第2行至第7行，由六大行业中的企业根据所在行业固定资产加速折旧情况进行填报。
2.第8行“其他行业”：由单位价值超过100万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的六大行业以外的其他企业填写。
3.第9行“二、允许一次性扣除的固定资产”：填报2014年1月1日后新购进单位价值不超过100万元的用于研发的仪器、设备和单位价值不超过5000元的固定资产，按照税法规定一次性在当期所得税前扣除的金额。
小型微利企业研发与经营活动共用的仪器、设备一次性扣除，同时填写本表第10行、第11行。
（二）列次填报
除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写。
1.原值：填写固定资产的计税基础。自行建造固定资产，按照会计实际入账价值确定。
2.本期折旧（扣除）额：按税法规定计算填写当年度折旧（扣除）额。
3.累计折旧（扣除）额：按税法规定计算填写享受加速折旧优惠政策的固定资产自起始年度至本年度的累计折旧（扣除）额。
4.合计栏“本期折旧（扣除）额”中的“加速折旧额”－“正常折旧额”的差额，反映本期加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得税额减少的金额。“累计折旧（扣除）额”中的“加速折旧额”－“正常折旧额”的差额，反映该类资产加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得税额减少的金额。
（1）第17列、19列“正常折旧额”：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。
会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表。
（2）第18列、20列“加速折旧额”：填报固定资产缩短折旧年限法、年数总和法、双倍余额递减法、一次性扣除等，在本年度实际计入应纳税所得额的数额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第16列＝第1列+4列+7列+10列+13列。
2.第18列=第2列+5列+8列+11列+14列。
3.第20列=第3列+6列+9列+12列+15列。
4.第1行＝第2行+3行+4行+…+7行。
5.第9行＝第10行+12行。
（二）表间关系
1.第1行第18列=表A105080第1行第7列。
2.第1行第2列=表A105080第2行第7列。
3.第1行第5列=表A105080第3行第7列。
4.第1行第8列=表A105080第4行第7列。
5.第1行第11列=表A105080第5行第7列。
6.第1行第14列=表A105080第6行第7列。
固定资产一次性扣除汇算清缴如何申报
法律主观：
固定资产一次性税前扣除是指计算所得税时，企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产在一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
大家好,我是银河系!今天分享的内容是关于汇算清缴的,友情提醒,本文内容有点多,共计5651字,如果看得疲劳啦,可以歇一歇或者点赞关注收藏后慢慢看。
下面,我们说下关于固定资产这块的汇算清缴如何填报?涉及表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表、A105000 纳税调整项目明细表
我们做固定资产汇算清缴时候,首先填写的表是A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表,那在填写数据之前,就需要知道固定资产的分类,才好对应填写数据,如图:
由上图可知,固定资产分六大类:
一、房屋、建筑物;(20年) 二、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备;(10年) 三、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等;(5年) 四、飞机、火车、轮船以外的运输工具;(4年) 五、电子设备;(3年) 六、其他其次,知道固定资产的折旧规则:
1、当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧; 2、当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。 3、提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧; 4、提前报废的固定资产,也不再补提折旧。第三,关于折旧税会差异问题
税法规定,固定资产计算折旧不得低于税法规定的最低年限。 企业确定的固定资产计提折旧年限大于或等于税法规定最低年限的,应按照企业确定的折旧年限计提折旧,在汇算清缴时,不需要调减应纳税所得额,反之,则需要调增。接下来说说,固定资产汇算清缴常遇见的几种情形
固定资产的企业所得税汇算清缴主要涉及5种情形,总结如下: 1、固定资产盘盈; 2、固定资产盘亏; 3、固定资产报废; 4、固定资产销售; 5、固定资产加速折旧。 下面分别就这5种情形说明汇算清缴如何填报:一、固定资产盘盈如何申报?(一)首先,我们来梳理下,在不同的会计准则下,固定资产盘盈会计上的账务处理:1、企业执行《小企业会计准则》
《小企业会计准则》于2011年10月18日由中华人民共和国财政部以财会(2011)17号印发,自2013年1月1日起施行。按照《小企业会计准则》的规定,盘盈的固定资产,按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新旧程度估计的折旧后的余额入账。会计分录如下: (1)、盘盈固定资产时: 借:固定资产 贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 (2)、经报批准时: 借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 贷:营业外收入由此可见,《小企业会计准则》中盘盈固定资产的账务处理是计入当期损益。
2、企业执行《企业会计准则》
根据《企业会计准则》有关规定,固定资产盘盈应作为当期差错计入“以前年度损益调整”科目,不再计入当期损益。 会计分录如下:(1)、按入账价值
借:固定资产 贷:以前年度损益调整(2)、结转为留存收益时
借:以前年度损益调整 贷:利润分配---未分配利润 贷:盈余公积---法定盈余公积 _ 贷:应缴税费---应交所得税(二)、固定资产盘盈涉及税务问题
盘盈固定资产不涉及增值税,需要缴纳企业所得税。 企业所得税法实施条例第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。即固定资产的盘盈,税法上作为资产溢余收入计入当期应纳税所得额。 (1)、企业执行《小企业会计准则》,不存在税会差异,正常申报。 (2)、企业执行《企业会计准则》,会计上视为以前年度会计差错,通过“以前年度损益调整”科目核算,不作为当期收入,而税法上要作为资产溢余收入,计入当期应纳税所得额。企业在年度所得税汇算清缴申报时,不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》,而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表,收入类调整项目-“其他”第三列“调增金额”。
二、固定资产盘亏如何申报?
(一)、同样我们先看下会计上的账务处理,这里《小企业会计准则》和《企业会计准则》处理一样。
固定资产盘亏的账务处理会计分录如下:
1、发现盘亏时:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备(如果有)
贷:固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额转出(管理不善)
2、报经批准后:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
(二)固定资产盘亏涉税问题
固定资产盘亏,除了要填写表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表,同时还需要填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,根据实际损失情况填写。
第1列“资产损失直接计入本年损益金额”:填报会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额。
第2列“资产损失准备金核销金额”,填写资产损失准备金核销金额。
第3列“资产处置收入”:填报0。
第4列“赔偿收入”:填报发生的资产损失,取得的相关责任人赔偿的金额。
第5列“资产计税基础”:填报按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础,含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额,即资产账面价值。
第5列“资产损失的税收金额”:填报按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额。
三、固定资产报废如何申报?(一)、会计账务处理会计分录如下:
1、将报废的固定资产账面价值转入“固定资产清理”
借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备(如果有) 贷:固定资产2、如报废的固定资产产生了清理费用(如运输费等)
借:固定资产清理 贷:银行存款/库存现金3、固定资产报废时收回的款项
借:银行存款/库存现金 贷:固定资产清理4、如固定资产报废产生的损失或收益
1)如损失:
借:营业外支出 贷:固定资产清理2)如收益:
借:固定资产清理 贷:营业外收入这里如果报废是亏损,那么,同时还要填写A105090资产损失税前扣除表,根据实际损失情况填写。(参照以上固定资产盘亏申报)
如果是报废产生收益,那么,税会也无差异,无需调整,正常申报。
重点,需要注意的是,当年处置的固定资产,在填写表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表时,依然应该填写上处置的资产原值和其累计折旧。
“ 固定资产报废的残值收入”应该有两种可能:
一是这固定资产虽已提完折旧,但它还是处于固定资产的可以使用状态,在这种状态下,处置固定资产跟“销售自己使用过的固定资产”属于同一概念;二是这固定资产已提完折旧并已达到报废状态,已不可使用,处置的废品,应按销售废旧物资来处理。在没有取得废旧物资经营资质的情况下,不管何种状态下处理,都得按销售货物缴纳增值税。四、固定资产销售如何申报?(一)、固定资产销售账务处理:
第一种情况:未提完折旧将固定资产出售
1、 转入固资清理
借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产(原值)2、 出售固定资产价款
借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费—应交增值税(销项税额)3、 固定资产清理转入资产处置损益
(1)、如“固定资产清理”账户是借方余额,则为清理的净损失
借:资产处置损益 贷:固定资产清理(2)、如为贷方余额是清理的净收益
借:固定资产清理 贷:资产处置损益由以上可知,固定资产销售,直接计入当期损益,税会无差异,无需调整,但是如果税会折旧年限有差异,固定资产销售处置后,需要调整税会差异。
第二种情况:已提足折旧固定资产出售
1、 因提足折旧,此时固定资产清理为0(无残值情况下)
借:累计折旧 贷:固定资产(原值)2、 出售固定资产价款
借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费—应交增值税(销项税额)3、 固定资产清理转入资产处置损益
(1)、如“固定资产清理”账户是借方余额,则为清理的净损失
借:营业外支出 贷:固定资产清理(2)、如为贷方余额是清理的净收益
借:固定资产清理 贷:营业外收入涉及处置净收益,税会无差异,无需调整;涉及处置净损失,填写表A105090资产损失税前扣除明细表申报。(参照以上盘亏申报)
五、固定资产加速折旧
如果一个固定资产400万,购买当年一次性全部计入当期成本或者费用,势必就导致当年费用过高,利润过低,后期利润又过高,这种显然是目前会计核算不允许的,也是失真的。 所以,固定资产如何核算,我们是结合会计准则和我们每个公司生产经营情况和特定来定的,而并非按照税务的规定来做,而税法和会计的差异我们直接通过汇算清缴纳税调整来实现,而不是去改变会计核算本身的内容。 正确的做法其实就是,核算按照会计走,报税按照税法来。账不动,所得税申报表做调整,这样既保证了会计核算正确,也享受了一次性扣除政策。 那么具体如何做?举个简单例子大家就明白了,并不复杂。 举例 公司2021年6月购进了一辆商务车,80万,不考虑增值税,不考虑残值,公司采用年限平均法折旧,按照车辆使用情况和公司固定资产管理制度要求,公司定的折旧年限是10年。 月折旧额=80/10/12=万 2021年折旧=万 如果车辆是用于行政办公的,那么每月的会计分录就是: 借:管理费用-折旧费 贷:累计折旧 企业所得税角度,由于公司车辆折旧年限大于税法规定的最低折旧年限,所以税法上对该固定资产的折旧金额是认可的,不存在税会差异。换句话说就是你会计折了多少到利润中去,我所得税就认可,你不需要调整。 那么这么情况下,汇算清缴表我们怎么填写?(一)、先说不享受加速折旧政策,正常申报的情况填写
按照企业所得税填表要求,《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》规定纳税人只要发生相关事项,均需填报本表。 所以,我们按照实际情况填写即可。 这个明细表有三部分: 一部分账载金额 一部分税收金额 一部分就是纳税调整 账载金额顾名思义就是按照你会计核算来填写,包括资产原值、本年折旧、累计折旧这些都是按照你账上的来填,这个你可以根据你科目余额表来对着填。 税收金额这个相关文章
