记账凭证的成本结转是怎么操作的_总账明细账举例，如何登账

商标 2023年12月12日 09:47 58 祥恒

大家好！今天让小编来大家介绍下关于记账凭证的成本结转是怎么操作的_总账明细账举例，如何登账的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.记账凭证的成本结转是怎么操作的
2.总账明细账举例，如何登账
3.成本怎么核算_工业企业主要生产经营过程核算和成本计算

记账凭证的成本结转是怎么操作的

　记账凭证的成本结转是怎么操作的?想知道更多详细的内容，请看下文，我将为您作详细的解答。

1.销售成本的结转

　(1)取得收入时凭什么入账 ?

　根据银行进账单或现金收据及开出的增值税发票入账。

　(2)结转销售成本时凭什么入账 ?

　根据产成品出库单入账。

　2、生产成本的结转

　(1)生产成本发生的材料费、人工费等

　根据原材料出库单或领料单、工资分配表、制造费用分配表入账。

　(2)结转完工产品成本

　根据产成品入库单入账。

　3、分期收款的商品的账务处理

　(1)分期发出商品时

　根据库存商品出库单入账。

　(2)分期确认收入(假如共分五年收回以上分期收款发出商品货款，现在是第一年收到1/5的货款)

　根据银行进账单，分期开出的增值税发票入账。

　(3)相应结转成本

　可以和分期确认收入开出的增值税发票，做在一张记账凭证上。也就是说和收入一块结转。即：

　借：银行存款

　贷：主营业务收入

　应交税金-增值税(销项)

　同时，结转成本

　借：主营业务成本

　贷：分期收款发出商品

　记账凭证

　又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿，是会计人员的会计凭证也是，登记账簿的直接依据。

　按照适用的经济业务分类

　记账凭证按其使用范围，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。

　1)专用凭证：指专门用来反映某类经济业务的记账凭证，又可分为三种格式和五种格式两种类型。

　1.三种格式的记账凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系具体可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

　a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。

　b.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。

　c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。

　收款凭证一般用红色，付款凭证一般用蓝色，转账凭证一般用黑色。

　2.五种格式的记账凭证具体可分为库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证。它适用货币资金收付业务很多，而且收款与付款业务分设库存现金收入日记账、库存现金支出日记账、银行存款收入日记账、银行存款支出日记账的会计主体。

　2)通用记账凭证：指反映各类经济业务共同使用的统一格式的记账凭证。

　在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。

　按照填列方式不同分类

　记账凭证按其填列方式不同，分为复式凭证、单式凭证、汇总记账凭证。

　1)复式记账凭证：又叫多科目凭证，是指在每一张记账凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称，按反映经济业务的全貌要求编制的一种记账凭证，也是将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张，填写方便，附件集中，便于记账凭证的分析和审核等。缺点：不便于分工记账，同时不便于汇总计算每一个会计科目的发生额。在实际工作，一般都采用复式记账凭证。

　2)单式记账凭证：又叫单科目记账凭证，是按一项经济业务所涉及到的每个会计账户单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只填写一个会计账户。每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。为单独反映每项经济业务涉及的会计账户及对应关系，单式记账凭证又分为借项记账凭证和贷项记账凭证。

　优点：内容单一，便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账，并可加速凭证的传递。缺点：制证工作量大，且不能再一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账，还易出差错。

　3)汇总记账凭证：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的记账凭证。

　按照用途分类

　记账凭证按其用途可以分为分录凭证、汇总凭证、累计凭证和联合凭证。

　1)分录凭证：它是指直接根据审核无误的原始凭证一次填制完成的记账凭证。我们平时说的收款凭证、付款凭证、转账凭证，均属于此种凭证，该凭证上载明经济业务所涉及的会计账户、记账方向和金额。

　2)汇总凭证和累计凭证：它是指根据分录凭证按照不同的方法加以汇总，根据登记总分类帐的一种记账凭证。汇总记账凭证包括?汇总收款凭证?、?汇总付款凭证?及?汇总转账凭证?等。累计凭证是指将所有的记账凭证汇总而成的记账凭证，如?科目汇总表?等。

　3)联合凭证：它是指既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时又有记账凭证内容的一种凭证。例如，在自制的原始凭证上同时印上对应科目，用来代替记账凭证，这样就形成了联合凭证，它可以作为记账的依据。

　基本内容　1、记账凭证的名称

　2、填制记账凭证的日期

　3、记账凭证的编号

　4、经济业务事项的内容摘要

　5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向

　6、经济业务事项的金额

　7、记账标记

　8、所附原始凭证张数

总账明细账举例，如何登账

按照所有成本费用的凭证，先取得原始凭证（有效原材料或库存商品进货发票、工资单、费用发票明细),据以做好相关凭证以后，再做入成本。一般来讲商业企业成本核算方法很简单，无非是利用凭证计算销售成本和进货成本，如果是工业企业要按不同的方法来计算：有品种法、定额比例法、分批法等等。主要看你成本加工这一环节，材料的品种和数量来归结不同的成本计算法。如果有半成品，还要单独设置“自制半成品”科目，月末生产完成后归结至“生产成本”科目。明细账和总账是必须的，另外还要设成本费用核算的表格，月末计算各项费用成本指标数：如成本费用利润率等

成本怎么核算_工业企业主要生产经营过程核算和成本计算

总账明细账举例登账方法：

例2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下：

(1)“原材料”总账账户为借方余额35000元，其所属明细账户结存情况为：

①“甲材料”明细账户，结存2000千克，单位成本为10元，金额计20000元；

②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15000元。

(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10000元，其所属明细账户余额为：

①“A工厂”明细账户，贷方余额6000元；

②“B工厂”明细账户，贷方余额4000元。

例2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：

(1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。

对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：

借：原材料——甲材料5000

——乙材料30000

贷：应付账款——A工厂5000

——B工厂　 30000

(2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4000元；乙材料50吨，单价300元，计15000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。

对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：

借：原材料——甲材料4000

——乙材料15000

贷：应付账款——A工厂　 19000

(3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20000元，B工厂货款30000元。

对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：

借：应付账款——A工厂 20000

——B工厂3000

贷：银行存款50000

(4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1000千克，金额为10000元；领用乙材料100吨，金额为30000元。

对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：

借：生产成本40000

贷：原材料——甲材料　 10000

——乙材料30000

扩展资料：

明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。

明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。

各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。明细分类账按账页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。

（一）三栏式

三栏式明细账的账页设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账的登记。

适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，如"应收账款"、"应付账款"等债权债务结算科目的明细分类核算。

（二）数量金额式

数量金额式明细账的借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价和金额三个小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

这种格式适用于既需要进行金额核算，又需要进行账物数量核算的各种财产物资的明细核算，如"原材料"、“库存商品”、"产成品"、“周转材料”等财产物资科目的明细分类核算。

（三）多栏式

多栏式明细账的账页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一账页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。

这种格式适用于费用、成本、收入和成果的明细核算，如"制造费用"、"管理费用"、"营业外收入"和"营业外支出"等科目的明细分类核算。

参考资料：

百度百科-明细账

第三章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算

一、名词解释

收付实现制权责发生制待摊费用预提费用管理费用产品制造成本二、判断题 1．“营业外收入”账户是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入的账户。（） 2．“应付利润”账户期末贷方余额为多付的利润。（） 3．“预提费用”账户是资产类账户，其借方登记已经收到的预提费用。（） 4．企业销售无形资产应交纳的营业税，应计入“主营业务税金及附加”账户。（） 5．车间管理人员的工资及福利费不属于直接人工费。（） 6．收付实现制不考虑收入和费用的收支期间与其归属期间是否一致的问题。（） 7．期末，结转完工入库产品的生产成本以后，“生产成本”总账及所属明细分类账户应均无余额。（） 8．盈余公积是从销售收入中提取的公积金。（） 9．一般来说，对新加入的投资者的出资额，应全部作为实收资本处理。（） 10.“制造费用”账户属费用成本类即损益类，故期末必定没有余额。（）三、填空题

1．产品制造企业的生产经营过程是由__________、__________和__________组成。 2．材料的采购成本是由__________加上__________组成。

3．在制造成本法下，产品制造成本项目主要包括__________、__________和__________。 4．“累计折旧”账户属于__________账户，其贷方登记__________，借方登记__________。 5．“坏账准备”账户属于__________账户，提取坏账准备时，记入其账户的__________方，发生坏账损失时，记入其账户的__________方。

6．为了核算企业的债权，通常设置__________、__________、__________等账户。 7．如果企业生产的产品完工入库，则应由__________账户转入__________账户。

8．某投资人向本企业投入机器设备，该业务应借记__________账户，贷记__________账户。 9．为了核算企业在本期实现的盈亏总额，在会计期末需将本期“主营业务收入”等账户转入__________账户的__________方，将本期“主营业务成本”等费用账户转入__________账户的__________方。 10．正常情况下，“利润分配”账户平时期末余额在借方，表示__________。年末如有贷方余额表示__________，借方余额则为__________。四、单项选择题

1．购买的原材料，当其验收入库后，其实际成本在__________账户核算。（） A．材料采购 B．原材料 C．库存商品 D．产成品

2．车间管理人员福利费应该计入__________账户。（） A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．营业费用

3．用来反映和监督企业库存产品增减变动和结存情况的账户是（） A．产品销售成本 B．产成品 C．制造费用 D．财务费用

4．与“本年利润”账户的贷方对应的账户是（） A．管理费用 B．主营业务收入 C．应付福利费 D．应交税金

5．下列项目中，不属于管理费用的有（） A．车间管理人员工资 B．厂部管理人员工资 C．厂部耗用材料 D．厂部办公用房的租金

6．发放的职工生活困难补助应通过__________账户进行核算。（） A．应付工资 B．管理费用 C．营业外支出 D．应付福利费

7．常与“主营业务成本”的借方账户相对应的账户是（） A．材料采购 B．产成品

C．原材料 D．应交税金——应交增值税

8．通过银行收到销货款62 000元，其中属于上月应收12 000元，本月应收40 000元，预收下月10 000元。在权责发生制下，本月的收入应为（） A．50 000元 B．62 000元 C．40 000元 D．52 000元

9．预提费用账户借方登记的金额是（） A．预先记入成本费用但未支付的款项 B．预先提取的款项 C．财务费用 D．实际支付款项

10．待摊费用是指（ A．先计入产品成本，后一次支付的费用

B．先支付或实际发生，后一次计入产品成本的费用 C．先支付或实际发生，后分期计入产品成本的费用 D．先一次计入产品成本，后分期支付的费用五、多项选择题

1．会计确认的基本前提是（ A．效益大于成本原则 B．相关性原则 C．重要性原则 D．可计量性原则 E．客观性原则

2．采用收付实现制进行会计核算无需设置的会计账户是（ A．待摊费用 B．预提费用 C．预收账款 D．生产成本 E．预付账款

3．经济业务与会计要素、会计方程式的关系可以表述为（ A．任何经济业务的发生至少要影响会计要素的两个具体项目发生增减变化 B．经济业务的发生不会破坏会计方程式的平衡关系

C．只有涉及会计方程式两边的经济业务才会引起资金总额的变化 D．只涉及会计方程式一边的经济业务不会引起资金总额的变化 E．涉及会计方程式两边的经济业务不会引起资金总额的变化 4．“生产成本”账户的借方应登记（ A．管理费用 B．直接人工费用

C．分配计入的制造费用 D．直接材料费用 E．间接材料耗费

5．下列经济业务的发生会引起资金总额变化的有（ A．销售产品，款未收 B．以银行存款支付办公费 C．以银行存款偿还购货欠款 D．收到投资者投入的无形资产 E．将现金存入银行

6．__________属于“利润分配”账户核算的内容。（ A．提取法定盈余公积 B．提取法定公益金

C．分配给投资者利润 D．计提所得税 E．转增资本

7．__________是企业销售过程中所使用的账户。（ A．主营业务税金及附加 B．应收账款 C．应收票据 D．营业费用 E．主营业务成本 8．“材料采购”账户的借方应登记（ A．材料买价 B．材料的增值税 C．材料的运费 D．材料仓库保管人员的工资 E．材料仓库保管人员的应付福利费

）））））））））

9．下列支出应当在“营业外支出”账户中核算的有（） A．固定资产盘亏 B．销售材料的成本

C．处理固定资产净损失 D．支付的包装物押金 E．非常损失 10．“营业费用”的内容包括（） A．商业企业进货运杂费 B．销售广告费

C．销售网点人员工资 D．销售网点人员福利费 E．销售过程中的保险费六、业务题习题一

[目的] 练习会计处理基础的运用

[资料] 中兴公司十月发生的部分经济业务如下：

（1）销售商品一批，价款117 000元未收。该批商品成本为68 000元。（2）以银行存款预付第四季度设备租金9 000元。

（3）收到上月销货欠款234 000元，该批商品成本为150 000元。（4）预收某公司订货款50 000元存入银行。

（5）销售商品一批，价款351 000元存入银行，该批商品成本为220 000元。（6）以银行存款支付本月水电费16 000元。

（7）本月短期借款利息3 000元，银行按季度进行结算支付。

（8）销售商品一批，价款175 500元已于9月份预收，该批商品成本为128 000元。 [要求] 根据以上资料分别按权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润。习题二

[目的] 练习供应过程的核算

[资料] 永兴公司20××年10月有关采购的经济业务如下：

（1）采购员王新赴外地采购材料预借差旅费4 500元，以现金支票付讫。

（2）由希望公司购入甲材料250吨，单价800元；购入乙材料300吨，单价600元。用银行存款支付200 000货款，余款未付。

（3）用银行存款支付上述材料的运输费、装卸费5 500元。

（4）向星光工厂购入丙材料10 000公斤，每公斤5元，共计50 000元。货款已预付。（5）用现金支付丙材料的运输费、装卸费4 000元。（6）用银行存款支付前欠希望公司的货款180 000元。

（7）采购员王新报销差旅费4 300元，其中：甲、乙材料3 800元，丙材料500元。余款退回。

（8）本期购进的甲、乙、丙材料均已运达并验收入库，结转实际采购成本。 [要求] 根据以上业务编制会计分录，并登记“材料采购”总账和明细账。习题三

[目的] 练习生产过程的核算和产品生产成本的计算

[资料] 永兴公司20××年10月份有关产品生产的经济业务如下：

（1）本月生产A产品耗用甲材料65 000元，生产B产品耗用乙材料54 000元，车间一般耗用甲材料8 000元，行政管理部门领用乙材料1 300元。

（2）结算本月应付工资79 000元，其中：生产A产品工人工资30 000元，生产B产品工人工资15 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资11 000元，销售部门人员工资10 000元，福利部门人员工资6 000元。（3）按工资总额的14%计提职工福利费。

（4）从银行提现金78 000元发放上月职工工资。

（5）用存款支付生产用厂房租金30 000元，分三个月摊销。（6）预提设备大修理费7 000元。

（7）用银行存款支付本月水电费12 400元，其中：厂部分配5400元，车间分配7 000元。（8）计提本月固定资产折旧18 000元，其中生产用设备折旧费14 500元，厂部折旧费3 500元。

（9）结转本月制造费用，并按2:1的比例在A、B产品之间进行分配。

（10）本月投产的A、B产品各20台，已全部完工入库，结转产品的制造成本。 [要求] 根据以上业务编制会计分录，并登记“生产成本” 总账、“生产成本” 明细账和“制造费用”总账。习题四

[目的] 练习销售过程和财务成果的核算

[资料] 永兴公司20××年10月份，发生下列经济业务：（1）销售A产品10台，收入94 000元存入银行。（2）销售B产品8台，收入85 000元存入银行。（3）用银行存款支付营业费用7 880元。（4）预提本月银行借款利息1 250元。

（5）结转已销产品的生产成本A产品成本67 760元，B产品成本35 704元。（6）按10%的税率计算产品的销售税金

（7）销售丙材料1 000公斤，收入7 440元，货款已存入银行，丙材料的采购成本为5 450元。

（8）盘亏设备一台，原值7 200元，已提折旧5 300元，经批准作营业外支出处理。（9）用银行存款支付办公费6 500元。

（10）按计税所得的30%计算应交所得税5 554.8元。（11）月末将各个收支账户的余额转入“本年利润”账户。（“管理费用”账户余额为30 080元）

（12）按规定提取盈余公积1 880元。（13）按规定分配给股东利润8 000元。

[要求] 根据以上业务编制会计分录，并登记损益类账户和“本年利润” 、“利润分配”账户。

答案

一、名词解释（略）二、判断题

1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．× 9．× 10．× 三、填空题

1．供应过程生产过程销售过程 2．买价采购费用 3．直接材料直接人工制造费用

4．资产类固定资产折旧的增加数固定资产折旧的减少数

5．资产类贷借 6．应收账款应收票据其他应收款 7．生产成本产成品 8．固定资产实收资本 9．本年利润贷本年利润借

10．累计利润分配数未分配利润未弥补亏损四、单项选择题

1．B 2．B 3．B 4．B 5．A 6．D 7．B 8．C 9．D 10．C 五、多项选择题

1．AC 2．ABCE 3．ABCD 4．BCD 5．ACD 6．ABC 7．ABCDE 8．AC 9．ACE 10．ABCDE 六、业务题

习题二

编制会计分录如下：

（1）借：其他应收款——王新 4 500 贷：银行存款 4 500

（2）借：材料采购——甲 200 000 ——乙 180 000 贷：银行存款 200 000 应付账款——希望公司 180 000 （3）借：材料采购——甲 2 500 ——乙 3 000 贷：银行存款 5 500

甲、乙材料运输、装卸费用分配率 =

5 500

= 10元/吨

250+300

甲材料应分摊的运输、装卸费 = 250×10 = 2 500元乙材料应分摊的运输、装卸费 = 300×10 = 3 000元（4）借：材料采购——丙 50 000 贷：预付账款 50 000 （5）借：材料采购——丙 4 000 贷：银行存款 4 000 （6）借：应付账款——希望公司 180 000 贷：银行存款 180 000 （7）借：材料采购——甲 2 000 ——乙 1 800 ——丙 500

现金 200 贷：其他应收款——王新 4 500

甲、乙材料差旅费的分配率 =

3 800

= 0.01

200 000+180 000

甲材料应分摊的差旅费 = 200 000×0.01 = 2 000元乙材料应分摊的差旅费 = 180 000×0.01 = 1 800元（8）借：原材料——甲 204 500 ——乙 184 800 ——丙 54 500

贷：材料采购——甲 204 500 ——乙 184 800 ——丙 54 500 登记账户如下：

习题三

编制会计分录如下：

登记账户如下：

习题四

编制会计分录如下：