委托加工增值税怎么计算？大神速来。_问关于含消费税的委托加工物资收回后,对外直接销售的,销售时增值税如何计算
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文章目录列表:
1.委托加工增值税怎么计算？大神速来。2.问关于含消费税的委托加工物资收回后,对外直接销售的,销售时增值税如何计算
3.如何计算委托加工业务的消费税
委托加工增值税怎么计算？大神速来。
1、委托其他企业加工产品增值税计算方法：
（1）受托方收到加工费，按规定计提增值税。
（2）受托方是一般纳税人，对方要开具增值税专用发票，作为受托方抵扣进项税的凭证。
（3）委托加工的产品出售后，与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税。
2、委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。
3、但对于由受托方提供原材料生产的产品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工产品，而应当按照销售自制产品征收增值税。
扩展资料
税务账务
尽管纳税人委托加工的应税消费品是由受托方代收代缴的，但委托方在涉及委托加工应税消费品义务时，也要注意消费税的计算及账务处理。
1、纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
例某副食品公司委托某个体经营者加工黄酒一批，2002年1月收回20吨，每吨单位税额是240元。其应纳消费税税额的计算如下：
应纳消费税税额=20×240=4800元
2、外购委托加工材料：当委托方外购用于委托加工的原料和主要材料时，要向供货方支付增值税。如果能够取得增值税专用发票，就可以将此项增值税予以抵扣。
3、发出委托加工材料：纳税人发出委托加工材料时，如果由运输单位负责运送，也会涉及到增值税的进项税额抵扣事宜。
4、支付加工费：委托方支付加工费时，如能取得受托方开具的增值税专用发票，也可以抵扣增值税进项税额。
参考资料：
问关于含消费税的委托加工物资收回后,对外直接销售的,销售时增值税如何计算
纳税人生产、委托加工、进口以及批发环节应纳税额的计算公式:
应纳税额=数量(交货数量、进口数量)×定额税率+销售额(同类应税消费品价格、组成计税价格)×比例税率 生产销售环节 同学你好，卷烟消费税采取复合计税方式，委托加工环节，从量部分税额以受托方交付委托方的数量(交货数量)为计税依据。从价部分按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 其中，组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率) 组价情况下，应纳税额=委托加工数量(交货数量)×定额税额+(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率如何计算委托加工业务的消费税
1、由于消费税可抵扣，所以消费税不能计入成本。
2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本:因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价(含消费税)作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。 3、相关规定和计算方法:委托加工应税消费品是由委托方代收代缴消费税的，且委托方只就其加工劳务缴纳增值税。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。有同类消费品销售价格的:应纳税额同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率没有同类消费品销售价格的，按组价计税:组成计税价格(材料成本加工费)÷(1-比例税率)符合复合计税办法的:组成计税价格(材料成本加工费委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。根据国税发1993156号《消费税若干具体问题的规定》，及国税发1994130号《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》、财税33号《关于调整和完善消费税政策的通知》的规定，下列连续生产的应税消费品准予扣除委托加工收回的已纳消费税: (1)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 (2)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 (3)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 (4)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。 (5)以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 (6)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟; (7)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品; (8)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石; (9)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火; (10)以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎; (11)以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额的计算公式为应纳税额销售额×税率-委托加工应税消费品已纳税款委托加工应税消费品已纳税款期初库存的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款_期末库存的委托加工应税消费品已纳税款一、法律规定：
企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。
二、计算公式：
委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
三、公式运用：
例如：甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：
情况一：甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。
1、5月3日发出材料时：
借：委托加工物资 10000
贷：原材料 10000
2、5月9日支付加工费时：
借：委托加工物资 4000
应交税金——应交增值税（进项税额）680
贷：银行存款 4680
3、5月12日支付代扣代缴消费税时：
消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
（元）。
借：委托加工物资 6000
贷：银行存款 6000
4、收回烟丝入库待销售：
借：产成品——烟丝 20000
贷：委托加工物资 20000
5、销售烟丝：
借：银行存款 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
情况二：甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。当月销售额为50000元（适用税率为45％），月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。
1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。
2、因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户，支付代收消费税时的账务处理为：
借：待扣税金——待扣消费税 6000
贷：银行存款 6000
收回委托加工烟丝时：
借：原材料——烟丝 14000
贷：委托加工物资 14000
3、收回的烟丝加工成卷烟后销售：
（1）取得收入时：
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税（销项税额） 8500
（2）计算消费税时：
应纳消费税额＝50000×45％＝22500（元）。
借：主营业务税金及附加 22500
贷：应交税金——应交消费税 22500
（3）当月准予抵扣的消费税＝7000＋6000－3000＝10000（元）。
借：应交税金——应交消费税 10000
贷：待扣税金——待扣消费税 10000
（4）下月初实际上缴消费税时：
消费税额＝22500－10000＝12500（元）。
借：应交税金——应交消费税 12500
贷：银行存款 12500
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