本年盈利了可以不确认递延所得税资产吗_合并报表中递延所得税计税基础怎么确定
大家好！今天让小编来大家介绍下关于本年盈利了可以不确认递延所得税资产吗_合并报表中递延所得税计税基础怎么确定的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.本年盈利了可以不确认递延所得税资产吗2.合并报表中递延所得税计税基础怎么确定
3.递延收益为什么是确认递延所得税资产而不是递延所得税负债？
4.递延所得税资产的税率怎么确定
本年盈利了可以不确认递延所得税资产吗
可以。根据会计利润与所得税费用调整原理填写说明，企业本年利润总额为正数，调整利润表中的所得税费用，在某些特殊情况下可以不确认相应递延所得税。盈利模式指按照利益相关者划分的企业的收入结构、成本结构以及相应的目标利润。
合并报表中递延所得税计税基础怎么确定
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，通常情况下在纳税影响会计法下才会产生递延税款。对于会计新手，很多人不清楚递延所得税资产的会计分录是怎么做的，下面我们来看看吧。
递延所得税资产会计分录
借：递延所得税资产，
贷：所得税费用。
递延所得税资产的定义
递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。
会计科目
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
递延收益为什么是确认递延所得税资产而不是递延所得税负债？
企业所得税法规定企业重组中一般性税务处理（即应税合并），投资方取得的资产、负债的计税基础按照公允价值确认。对于企业重组中的特殊性税务处理（免税合并），因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算、分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
对于上述文字可以按照公式思路去理解：
资产的暂时性差异=资产账面-资产计税基数=资产账面-资产未来可抵扣
负债的暂时性差异=负债账面-负债计税基础=负债账面-（负债账面-负债未来可抵扣）=未来可抵扣
从资产负债表出发，采用资产负债表的债务法，比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础，对于两者产生的差异分别区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异，应当以未来期间很可能取得用以抵扣、可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
但在实务中，有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定并不清晰，造成实务中存在不同的处理方法，而各种方法之间差异较大。
扩展资料
递延所得税资产和负债的特点
递延所得税资产，简单来说，就是当期向税局多交了税，以后可能会抵扣，少交点税。一方面，企业把以后的税都交了，对企业资金是一个占用。另一方面，企业未来有可抵扣的税，对调节或平滑企业报表上的利润，是个很好的方式。
递延所得税负债，虽然税费以后还是要交，但可以达到延迟缴税的目的，相当于税局给公司的一笔无息贷款，让公司当期获得额外的资金。在实际中，所谓现金为王，公司也可以运用这笔资金维持日常运作，也可以进行投资和扩大规模等。
第一，理解递延所得税及其包含细项的形成原因，这是基础的认识。
第二，了解递延所得税可能对利润的调节作用，不排除某些企业在收入好的时候隐藏利润，在收成不佳的时候适当释放利润，做到旱涝保收。
第三，通过递延所得税科目，结合公司业务等，侧面了解公司的基本状况。每一个细项都是公司传递的一个信息，我们要善于抓住细节，还原公司的真实面貌，尽可能了解的更全面。
百度百科-递延所得税
递延所得税资产的税率怎么确定
递延收益是尚未确认的收入或收益，是权责发生制原则在收入确认方面的应用。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
法律主观：
内部交易存货相关 递延所得税 调整分录的编制 企业集团内部发生存货购销交易，如果购买方至报告期末尚未将该批存货售出企业集团，则母 公司 在编制合并财务报表工作底稿时，除抵销内部存货交易未实现的销售利润(或销售亏损)外，还需比较该批存货报告期末的账面价值与其期末的计税基础，看其是产生可抵扣暂时性差异还是应 纳税 暂时性差异及它们对未来所得税的影响，应在合并财务报表中予以确认，需要编制相关递延所得税的调整分录。现举例分析如下： 例1：2011年10月，某企业集团的母公司将成本为630万元的甲库存商品以700万元的价格出售给其一子公司，该子公司将购入的甲库存商品作为存货核算。2011年末，该子公司未将这批存货售出企业集团。2012年末，该子公司仍未将这批存货售出企业集团。假设母、子公司适用的所得税税率均为25%，预计未来期间也不会发生改变，母、子公司均符合递延所得税资产与递延所得税负债确认的条件，其他资料略。 要求：为母公司分别作出2011年度、2012年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录(金额单位：元)。 1.2011年度。要为母公司作出2011年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录，首先就得编制交易当年企业集团内销售方(母公司)利润表中该笔销售业务的未实现销售利润以及购货方(子公司)资产负债表中年末该批存货成本中包含的未实现销售利润的抵销分录。借： 营业收入 7000000;贷：营业成本6300000，存货700000。然后，再编制内部交易存货相关递延所得税的调整分录。我们发现，随着内部交易存货未实现销售利润的抵销，调低了该批存货在合并资产负债表中的报告价值，因此，从合并财务报表的角度来看，该批存货年末的账面价值=6300000(元)，该批存货年末的计税基础=该批存货未来期间可予税前扣除的金额=7000000(元)。显然，该批存货年末的账面价值小于计税基础，因而该批存货在本年产生了可抵扣暂时性差异700000元。由题设条件，企业集团符合递延所得税资产确认的条件，所以，应将该可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响在合并财务报表中确认为“递延所得税资产”项目175000元(700000伊25%)。编制调整分录如下：借：递延所得税资产175000;贷：所得税费用175000。 2.2012年度。要为母公司作出2012年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录，首先就得继续抵销上年内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响，以及年末存货价值中包含的未实现内部销售利润(2012年末，子公司仍未将该批存货售出企业集团)。 编制抵销分录为：借：未分配利润———年初700000;贷：存货700000。然后，考虑到上年编制的内部存货交易相关递延所得税的调整分录既未登入母公司的账簿，又未登入子公司的账簿，只是为了编制合并财务报表的需要，在工作底稿中进行了登记，所以，本年仍继续调整上年度在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目，即借记“递延所得税资产”项目，但贷方在本年不能再是“所得税费用”项目了，因上年贷记“所得税费用”项目，在合并利润表中是减少了所得税费用，从而增加了“净利润”项目，最终增加了所有者权益变动表中的年末“未分配利润”项目。 因此，本年编制的继续调整上年度递延所得税的调整分录应为：借：递延所得税资产175000;贷：未分配利润———年初175000。最后，分析内部交易的存货本年递延所得税是否发生变化。我们可以通过比较该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异与该批存货上年产生的可抵扣暂时性差异的大小来判断。因2012年末子公司该批存货的账面价值仍为6300000元，年末的计税基础仍为7000000元，故该批存货在本年产生的可抵扣暂时性差异与上年相同(700000元)，没有发生什么变化，从而导致在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目也没有发生变化。因此，不存在调增或调减“递延所得税资产”项目数据的问题。 例2：承例1资料，只是假设在2012年该子公司将这批存货中的60%另加12%的毛利售出了企业集团。要求同例1。 1.2011年度母公司编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录同例1，此处略。 2.2012年度。 首先，要继续抵销上年内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响。编制抵销分录为：借：未分配利润———年初700000;贷：营业成本700000。 然后，要抵销年末存货成本中包含的未实现内部销售利润。编制抵销分录为：借：营业成本280000;贷：存货280000(40%伊700000)。 最后，调整内部交易存货相关的递延所得税。 (1)继续调整上年内部交易存货相关的递延所得税(分析参见前文相关内容)。编制调整分录为：借：递延所得税资产 175000;贷：未分配利润———年初175000。 (2)分析内部交易存货本年递延所得税是否发生变化。从合并财务报表的角度来看，子公司该批存货年末的账面价值=40%伊6300000=2520000(元)，该批存货年末的计税基础=40%伊7000000=2800000(元)，显然，该批存货在本年产生的可抵扣暂时性差异为280000元(2800000原2520000)。而上年该批存货产生的可抵扣暂时性差异为700000元(分析参见前文相关内容)，可见，该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异比上年减少了420000元(700000原280000)，从而导致在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目也相应地减少了105000元(420000伊25%)。因此，需编制调整分录如下： 借：所得税费用105000; 贷：递延所得税资产105000。该笔调整分录也可以理解为， 随着子公司60%的该批存货本年售出企业集团，该批存货上年在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目应相应转销60%，转销的金额为105000元(60%伊175000)。 如将上述(1)、(2)两笔调整分录进行合并，可得：借：递延 所得税资产70000，所得税费用105000;贷：未分配利润———年初175000。 上笔合并调整分录中借方的“递延所得税资产”项目70000元，也正好等于该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异280000元在合并财务报表中所应确认的“递延所得税资产”项目的金额(280000伊25%=70000元)，两者起到了相互验证的作用。
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