小微企业减免所得税额怎么计算_小微企业所得税怎么算
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1.小微企业减免所得税额怎么计算2.小微企业所得税怎么算
3.小微企业减免企业所得税怎么计算
小微企业减免所得税额怎么计算
小微企业减免所得税额怎么计算
小型微利企业的所得税=应纳税所得税*50%*20%，50%是减半征收，20%是税率。
《企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业免税如何做账
小微企业月销售额不超过3万元,免征增值税、营业税的账务处理是：
1、增值税小微企业取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
2、月底销售额不超过3万元的，结转免征增值税：
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入-免征增值税
3、营业税小微企业取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
其营业税无需计提。
小型微利企业减免注意事项
1、小型微利企业是企业所得税优惠政策中的一个概念，只要同时满足小型微利企业条件就能享受。
2、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
3.小型微利企业不需要单独备案，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
4、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
5、自2018年度汇算清缴起，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。
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小微企业所得税怎么算
小微企业“六税两费”减免政策解读
大家好!欢迎来到税务讲堂。按照党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，扩大地方“六税两费”减免政策适用主体范围至全部小型微利企业和个体工商户，今年3月4日，财政部、税务总局发布了《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号，以下简称财税10号公告)，税务总局同步发布了《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(2022年第3号，以下简称税务总局3号公告)，对小微企业“六税两费”减免政策主要内容及征收管理做出了具体规定。 为帮助大家更加全面详细地了解“六税两费”减免政策以及申报缴税方面的新变化，确保大家能够及时、足额、便利地享受优惠，我将围绕大家关心的11个问题逐一进行讲解。
第一个问题:本次“六税两费”减免政策的主要内容是什么?
根据财税10号公告的规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控的需要，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。税务总局3号公告对有关征收管理事项做出了细化规定，包括小型微利企业减免政策的适用、增值税小规模纳税人向一般纳税人转换时减免政策的适用、优惠政策的办理以及申报表的修订等内容。 总体来讲，本次“六税两费”减免政策是对原有“六税两费”政策的扩围，体现四个特点:一是扩大适用主体范围。政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户。二是延续减免幅度。各省(自治区、直辖市)人民政府可以因地制宜在50%的幅度内确定减征“六税两费”。三是细化了小型微利企业的判定方法。按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。为增强政策的确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体，避免因汇算清缴后的追溯调整增加纳税人办税负担，财税10号公告和税务总局3号公告对小型微利企业的具体判定方法进行了分类细化。四是持续简化办税流程。本次减免优惠继续实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。同时，对《财产和行为税减免税明细申报附表》等4个申报表单进行了修订，增强了优惠享受的便利度。第二个问题:哪些纳税人可以享受本次“六税两费”减免政策?
按照政策规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受“六税两费”减免政策。很多纳税人问，个人独资企业、合伙企业可不可以享受这个政策，我们说，如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，是可以申报享受本次“六税两费”减免优惠的。第三个问题:此次“六税两费”减免政策所说的“小型微利企业”指的是哪些企业?
本次“六税两费”减免政策中的“小型微利企业”基本延用了企业所得税管理中的“小型微利企业”标准，即小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。现行企业所得税政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三项条件的企业。 对于登记为增值税一般纳税人的新设立企业，在办理首次汇算清缴前，无法确认是否为小型微利企业。对于这类企业能不能享受政策，本次借用了“小型微利企业”的部分判定标准，以确保政策红利及时送出。税务总局3号公告第一条第(二)项对此就有明确的规定。登记为一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，按规定办理汇算清缴前，依据申报期上月末是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件，判断是否可以享受减免优惠;对于新设立当月即按次申报“六税两费”的，则根据设立时点是否同时符合这两项条件来判断。同时，为避免因汇算清缴后追溯调整增加办税负担，税务总局3号公告同时明确，新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。第四个问题:小型微利企业如何申报享受“六税两费”优惠?
企业属于增值税小规模纳税人的，直接申报享受“六税两费”减免优惠。企业登记为增值税一般纳税人的，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除税务总局3号公告第一条第(二)项规定的情形外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受减免优惠;2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否可以享受优惠。第五个问题:新设立企业如何申报享受“六税两费”减免优惠?
这个问题可以分两种情况来看: 第一种情况，新设立企业属于增值税小规模纳税人的，可直接申报享受“六税两费”减免优惠。 第二种情况，新设立企业登记为增值税一般纳税人的，要区分办理首次汇算清缴前和办理首次汇算清缴后两个阶段来适用政策，办理首次汇算清缴前要根据刚才第三个问题中介绍到的人员和资产等标准来判断能否按照“小型微利企业”申报享受“六税两费”减免优惠。 举个例子来说，A公司2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。A公司按规定于2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-3月的房产税时，如果尚未办理2021年度企业所得税汇算清缴，就可采用4月的上月末，即2022年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，来判断能否按照“小型微利企业”申报享受“六税两费”减免优惠。本例中，因为A公司2022年3月31日的从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，所以可以享受优惠。 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，按规定办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠;确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠;按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，也根据汇算清缴的结果来确定是否可申报享受减免优惠。 举个例子来说，B公司2021年6月成立，2022年5月首次办理2021年度汇算清缴，结果显示为小型微利企业。按照某省房产税征期规定，B公司应当于2022年12月一次性申报2022年全年税款，B公司在2022年12月一次性申报2022年全年税款时，可申报享受减免优惠。第六个问题:新设立企业在办理首次汇算清缴申报后，对于申报前已按规定申报缴纳的“六税两费”是否需要进行更正?
答案是不需要更正。税务总局3号公告第一条第(二)项规定，登记为一般纳税人的新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。 举个例子来说，C公司于2022年4月10日申报3月的资源税和2022年1-6月的房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日首次按规定办理汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，C公司不需要对2022年4月10日申报缴纳的3月资源税和2022年1-6月房产税进行更正。第七个问题:小型微利企业逾期办理或更正汇算清缴申报，是否需要相应对“六税两费”申报进行更正?
税务总局3号公告第一条第(一)项、第(二)项关于小型微利企业、新设立企业如何根据汇算清缴结果确定享受减免优惠的时点的规定，都是针对按规定进行正常申报的情形来说的。如果企业所得税汇算清缴存在逾期申报或更正申报的情况，逾期申报或更正申报的结果不应当改变其对应的“六税两费”的减免期间。因此，根据税务总局3号公告第一条第(三)项规定，登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照税务总局3号公告第一条第(一)项、第(二)项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。 举个例子来说，D公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人。2022年5月底前，D公司未按期办理首次汇算清缴申报，D公司于2022年4月和7月征期分别申报了当年1-3月和4-6月的“六税两费”，按照小型微利企业申报享受了减免优惠。8月，D公司办理汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。 根据税务总局3号公告第一条第(二)项、第(三)项规定，“六税两费”的减免税期间应当根据正常办理首次汇算清缴的时间确定。按照企业所得税有关规定，D公司应当于2022年5月底前办理首次汇算清缴，所以其申报2022年6月1日至2023年6月30日的“六税两费”时是否可以享受减免优惠，应当根据5月首次汇算清缴结果来确定。同时，办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前“六税两费”的，也应根据首次汇算清缴结果确定是否能够享受减免优惠。 本案例中，虽然D公司办理首次汇算清缴的时间逾期至8月份，但是并不改变首次汇算清缴结果对应的减免税期间。由于D公司的首次汇算清缴结果确认其不属于小型微利企业，因此，2022年6月1日至2023年6月30日，不能申报享受减免优惠。首次汇算清缴后，申报当月(5月)及之前(4月)的“六税两费”时也不能享受减免优惠。因此，D公司7月征期申报的4-6月的“六税两费”不能享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减免的税款。 另一方面，根据税务总局3号公告第一条第(二)项、第(三)项规定，新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。因此，D公司按规定在4月征期申报2022年1-3月的“六税两费”就不必进行更正。第八个问题:增值税小规模纳税人按规定转登记为一般纳税人，或应登记为一般纳税人而逾期未登记的，能否适用“六税两费”减免优惠?
为进一步明确纳税人类型发生变化时享受减免优惠的具体时间，按照有利于纳税人和简化申报的原则，税务总局3号公告第二条规定:增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不得再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不得再按增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。 这里需要强调的是，增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，如果属于税务总局3号公告第一条规定的小型微利企业或新设立企业，或者登记为个体工商户，仍然可以按照“小型微利企业”或“个体工商户”申报享受减免优惠。第九个问题:纳税人已经享受了“六税两费”其他优惠政策，还可以叠加享受“六税两费”减免优惠吗?
这个问题也是大家十分关心的问题，答案是肯定的。根据财税10号公告和税务总局3号公告的有关规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受本次减免优惠。在享受优惠的顺序上，是先享受其他优惠，再享受“六税两费”减免优惠。原来适用比例减免或定额减免的，本次减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。 举个例子来说，个人和企事业单位出租住房的房产税原优惠政策是减按4%税率征收，如果某省确定的增值税小规模纳税人房产税减征比例为50%，政策叠加享受后，可在减按4%税率征收的基础上再减征一半，即实际按2%的税率征收。第十个问题:税务总局3号公告修订了哪些申报表单?
鉴于此次“六税两费”减免政策适用主体增加了小型微利企业和个体工商户，税务总局3号公告修改了4个表单，分别是:《财产和行为税减免税明细申报附表》《〈增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)〉附列资料(五)》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6(消费税附加税费计算表)》。在上述表单中增加了小型微利企业、个体工商户减免优惠申报有关数据项目，并相应修改了填表说明。第十一个问题:纳税人申报享受“六税两费”减免优惠时怎么操作?
本次减免优惠实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。纳税人申报时，根据自身实际情况在有关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。 最后，需要提醒大家注意，小微企业“六税两费”减免政策的执行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款，对申请退还的，减征税款将按程序予以退还。小微企业减免企业所得税怎么计算
法律分析：符合小型微利企业条件：
（1）应纳税所得额低于100万，税率是 5%，比如利润50万，企业所得税=50万×5%
（2）应纳税所得额在100万到300万之间是10%，比如利润250万，企业所得税=100万×5%+150万×10%
法律依据：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 第二条 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
（一）季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
（二）全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
（三）年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
法律主观：
无论是发达国家还是发展中国家，小微企业都是经济发展和社会稳定的重要支柱，都是一国经济中最为活跃的因素，在促进经济发展、解决就业、维护市场活力、推动科技创新等方面都发挥了重要的作用。
一、小微企业减免税如何算
1、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、小微企业免税额是多少
（2019年第4号公告第一条第一款）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
（2019年第4号公告第一条第二款）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
三、小微企业免征增值税
增值税是中国第一大税种，一般企业无论有没有利润都需要交增值税，对于不能将增值税税负足额转给下家的企业，增值税税负也就成了企业的税负。但针对增值税小规模纳税人有免税标准(月销售额3万)，而2019年1月1日至2021年12月31日期间，财政部和税务总局提高免税标准：对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
因此享受增值税免税有两大条件，一是增值税小规模纳税人，目前年应征增值税销售额500万元及以下可以登记为小规模纳税人，中国大部分企业都是增值税小规模纳税人。二是月销售额10万元以下(含10万)，那么按季销售额为30万元及以下，这一标准较之前扩大3倍多。目前增值税小规模纳税人一般按销售额的3%来纳税，假设按免税的全年销售额峰值120万元计算，此前需要交税3.6万元，而新政后免税，减税达到3.6万元。希望上文的小微企业减免税如何算、小微企业免税额是多少以及小微企业免征增值税的内容会有所帮助。
法律客观：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
第一条
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
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