股东分红的财税处理！_个人所得税报税怎么操作流程

大家好！今天让小编来大家介绍下关于股东分红的财税处理！_个人所得税报税怎么操作流程的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

股东分红的财税处理！

所谓的股东分红，就是在分“净利润”，它是公司一年的经营成果的体现。一般净利润还要计提法定盈余公积，任意盈余公积，弥补以前年度亏损。

分红，是将税后利润进行分配，在分配中，不同的主体涉及分红问题，所面对的财税处理是天差地别!根据我国的公司法，股东可以是自然人股东也可以是法人股东，而法人股东又分为“内资企业”与“外资企业”。

今天带着大家一起看看股东分红如何进行财税处理!

目录导读

一、自然人股东分红财税处理

二、法人股东分红财税处理

三、股东分红四个问题

一、自然人股东分红财税处理

个人所获得的股息、红利当然征收的就是个人所得税，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。

视同分配股息、红利七种情形视同分配股息、红利七种情形

今天我们来看看什么是视同分红?以下企业的六种行为形式上不是分红，实质上是视同分红!

视同这个概念，不仅仅存在于增值税和企业所得税的视同销售中，其实，在个人所得税中，分红中也有类似的规定，特定情况下，即使企业并没有做出真正的分红行为，但也需要按“视同”分红进行税务处理。

情形一

股东将企业资金用于消费性支出以及财产性支出

个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配”所谓财产性支出，指的是购买汽车、房产并登记在公司以外的其他人名下的行为。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税〔2008〕83号)第一条。财税〔2008〕83号文规定，只要财产登记在企业以外的人员名下，“不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税”。

提示在消费性支出方面，股东消费后将票据交给企业报账，如果被认定与企业的生产经营无关，可能面临税务机关的纳税调整与行政处罚。2022年4月20日，国家税务总局淮安市税务局稽查局下达了一份《税务行政处罚决定书》，处罚的内容是:淮安某驾校2019年5月取得一张从某汽车维修中心购买烟酒的收据，实为股东个人消费报账，金额87000.00元。税务机关认定该驾校应代扣代缴个人所得税—利息、股息、红利所得17400.00元。对其未代扣代缴的行为做出行政处罚。

情形二

股东向公司长期借款

“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

政策依据:《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)第二条

提示

即只要超过当年的纳税年度未归还，就要视同分红缴纳个税!财税同行们敲黑板!要在当年归还!!!!在《黄山市博皓投资咨询有限公司诉黄山市地方税务局稽查局税务处理决定二审行政判决书》〔(2015)黄中法行终字第00007号〕中，公司的股东在2010年借款后，虽然未能在当年退还借款，但在2012年5月退还了所有借款。2014年税务部门对企业的借款行为予以稽查，认为应当按照分配股息、红利代扣代缴股东的个人所得税。本案经两审宣判维持了税务机关的认定。

情形三

用盈余公积金派发红股、转增注册资本

股份制企业用盈余公积金派发红股的行为，以及利用提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，都属于股息、红利性质的分配，需要对于其中属于个人股东的部分，计缴个人所得税。

政策依据:《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕333号)的规定，公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得并再投入公司，转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

情形四

股票溢价以外形成的资本公积转增股本

资本公积金指的企业因投入资本本身所引起的各种增值形成的一种积累，主要包括两种来源:

一是股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款;

二是国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入。政策依据:

《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)规定，“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。在该批复中明确，在城市信用社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

情形五

未分配利润转增资本

未分配利润转增资本视同股利分配。

政策依据:《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)规定，除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际作利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时，投资方企业应确认投资所得的实现。因此，未分配利润转增资本应视同利润分配，缴纳个人所得税和企业所得税。公司股改通过未分配利润来折股是最常用的方法，如果股东是个人，那么未分配利润折股视同利润分配，要为股东代扣代缴20%的个人所得税。

情形六

应付股利通过会计科目分配到个人名下

如果企业未将应付的股息、红利予以分配，但在企业的会计科目中将其挂账，比如企业将应分配给投资者个人的股利挂在“应付股利、其他应付款”等往来会计账户，虽然尚未支付，资金的所有权没有发生变化，个人股东也尚未实际取得个人所得，但因为该笔资金本身特定化到股东名下，只是等待支取，因此视同已经分红。

政策依据:《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函〔1997〕656号)规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，应认为所得支付，及时代扣代缴个人所得税。

自然人股东免税情形

情形一

外籍股东免征分红的个人所得税

政策依据:《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号): 二、下列所得，暂免征收个人所得税(八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

情形二

挂牌公司(新三板)的股东，免征分红的个人所得税

政策依据:财政部、税务总局、证监会2019年第78号公告《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》规定:

一、个人持有挂牌公司的股票

1 持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税

2 持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额

3 持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

情形三

个人持有的上市公司股票分红

政策依据:《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)规定:

一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;

持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

自然人股东分红财税处理

确认分配利润时:

借:利润分配——未分配利润

贷:应付股利

支付股利时:

借:应付股利

贷:银行存款

应交税费——应交个人所得税

代扣股东个人所得税时:

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

提示

个人股东取得公司的股息红利所得，每次取得所得的时间为纳税义务发生时间，支付方于支付所得的次月15日前代扣代缴个人所得税。

二、法人股东分红财税处理

内资企业分红

税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免收企业所得税。

政策依据:

《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

在这里我们需要注意到符合条件的居民企业需要满足以下条件:

(1)居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”(其中独资企业、合伙企业适用个税的规定)

(2)直接投资——不包括“间接投资”

(3)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12个月)以上取得的投资收益。(也就是国家对短期炒作股票取得的投资收益的企业并不免税)

外资企业分红

非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。

提示

1、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的则免税(与股东为内资企业相同)

2、非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的缴纳企业所得税照章缴税。

提示

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。并不是根据实际支付现金股利的日期确认收入。

法人股东分红财税处理

举例

甲公司在2020年分配到的现金股利具体如下:

1.2018年2月以500万投资设立A公司，占股70%，采用成本法核算;2019年A公司实现税后利润1000万元，2020年1月A公司宣告发放现金股利100万元，甲公司分配到的现金股利为100*70%=70万元;

2.2018年6月以80万购买B公司股票，占股30%，甲公司对B公司的财务和经营决策有重大的影响力，采用权益法核算;2019年B公司实现税后利润500万元，2020年4月B公司宣告发放现金股利20万元，甲公司分配到的现金股利为20*30%=6万元;

3.2020年10月购入C公司股票10000股，作为交易性金融资产核算，采用公允价值模式计量;2020年12月C公司宣告发放现金股利，每股0.2元，甲公司分配到的现金股利为10000*0.2=0.2万元。

(1)甲公司的账务处理如下:

宣告发放现金股利时:

1.借:应收股利-A公司 70

贷:投资收益 70

财税处理一致对于从A公司分配的现金股利，会计上与税法上都需要确认投资收益，税会无差异，且符合免税政策。填写免税申报即可!

2.借:应收股利-B公司 6

贷:长期股权投资-投资收益 6

财税处理有差异而对于从B公司分配的股利在会计上并没有通过“投资收益”科目，但是税法上是需要确认投资收益的，所以产生税会差异，要进行投资收益纳税调整，这时有小伙伴就要说了，上面不是说B公司分配的股利是免税的，不做调整最终的申报结果是一样的，但这并不是正确的处理方式，我们还是要按照税法规定，纳税调整与免税申报都要填报。

3.借:应收股利-C公司 0.2

贷:投资收益 0.2

财税处理一致对于C公司分配的现金股利，会计上与税法上都需要确认投资收益，税会无差异，但对于C公司的短期投资(不超过12个月)是不满足免税条件的。

三、股东分红四个问题

1、关于分红的问题一

年终了股东要分红，请问分红比例必须按照出资比例来分红吗?

答复

不一定，全体股东签订《股东协议》可以约定不按照出资比例分红。

提醒

1、全体股东一致约定不按照出资比例分红的条款合法有效。

2、注意是全体股东约定一致，而不是经代表三分之二以上表决权或二分之一以上表决权的股东通过即可。

政策依据:

个人所得税报税怎么操作流程

股东分红属于个人所得的，应当缴纳个人所得税。属于企业所得的，依法缴纳企业所得税。个人利息、股息、股息所得的比例税率为20％。企业所得税税率为25％。

主要分为以下几种情况：个人股东按照应得红利的20%缴纳个人所得税；从上市公司取得的分红可以减半缴纳征税；外籍股东免征分红的个人所得税；居民企业从其他居民企业取得的投资分红收益为免征企业所得税；境外非居民企业股东从中国居民企业取得2008年及以后的股息，按10%的税率缴纳企业所得税。个人独资企业免缴企业所得税，个人所得税依法核定征收，征收率非常低。可以通过设立个人独资企业来承接业务。但是规模不能太大，超过小规模纳税人规模就无法享受核定征收，且核定征收本身也在收紧。

股东分红所得税如何缴纳：

一、股东是自然人

自然人股东分红有两种情况：

1、一种是自然人股东从非上市公司取得分红，这个时候需要按照“利息、股息、红利所得”，缴纳20%的个人所得税。即股东取得分红，由企业按照股东取得分红金额的20%代扣代缴个人所得税。

2、另外一种就是自然人股东从上市公司，取得分红时需要分为以下三种情况缴纳个税：

（1）股东持有上市公司的股piao时间少于1个月，按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。

（2）股东持有上市公司股piao时间大于1个月小于1年的时候，暂减按50%计入应纳所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。

（3）股东持有上市公司股piao时间为1年以上，股piao红利所得税暂免征收个人所得税。

3、当股东是外籍个人时，从境内投资的外资企业取得分红时，免征个税。

二、股东为企业

按照企业所得税法的规定，符合条件的企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免征收入。换种说法，公司为法人股东时取得的被投资企业股利分配时没有企业所得税，是免征的。

三、股东为个体工商户/个人独资企业

他们获得的收入不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税，在获得分红时只需要按照“利息、股息、红利“所得，缴纳20%的个人所得税。缴纳个人所得税后的纯利润归自然人股东所有，不需要再缴纳个人所得税。

综上所述是小编对股权分红怎么交税做出的相关回答，希望可以帮助到您

法律依据：

《个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。第三条个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

股东分红如何缴税

法律主观：

个人所得税 的申报流程还是很好操作的，具体如下： 1、发 工资 前，计算职工应发工资金额及 个税 金额。　2、根据职工应纳个税资料，到地税网上做综合申报。　3、完成申报后，打印缴款书（去银行缴款）。　4、做个税的明细申报。　5、检查明细申报是否成功（总金额是否与缴款金额相符）。根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工个人所得税有两种情况：　1、企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有代扣扣缴义务；　2、企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。

《中华人民共和国 个人所得税法 》第六条 应纳税所得额的计算： (一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 (二)非居民个人的 工资 、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 (三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 (四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元； 四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 (五)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 (六)利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。 稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除； 国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 本条 第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本 养老保险 、基本 医疗保险 、 失业保险 等 社会保险 费和 住房公积金 等； 专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、 住房贷款 利息或者住房租金、 赡养老人 等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

根据《个人所得税法》一般来说企业的税后利润应当分配给股东。而股东取得的利息、股息、红利所得也应该征收个人所得税。

股东分红缴税计算方法：

1、个人股东按照应得红利的20%缴纳个人所得税。

2、从上市公司得到的分红可以减半缴纳征税。

3、外国人取得的红利无论是否为上市公司，都不需要缴税。

4、居民企业从其他居民企业取得的投资分红收益为免交税收。

5、境外非居民企业股东从中国居民企业取得2008年及以后的股息，按10%的税率缴纳企业所得税。

税法修订相关提案：全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月5000元，3%到45%的新税率级距不变。此外，决定拟自2019年1月1日起施行。拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。

资料来源：百度百科：中华人民共和国个人所得税法