子公司分配股利后,合并报表中如何进行抵销-_合并现金流量表填列及抵消怎么操作

大家好！今天让小编来大家介绍下关于子公司分配股利后,合并报表中如何进行抵销?_合并现金流量表填列及抵消怎么操作的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.子公司分配股利后,合并报表中如何进行抵销?
2.合并现金流量表填列及抵消怎么操作
3.合并报表中如何抵消内部交易
4.合并报表的内部交易抵消处理

子公司分配股利后,合并报表中如何进行抵销?

母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末\x0d\　　子公司根据子公司的净利润：\x0d\　　借：利润分配——应付现金股利\x0d\　　贷：应付股利\x0d\　　借：利润分配——提取盈余公积\x0d\　　贷：盈余公积\x0d\　　最后形成年末的未分配利润\x0d\　　由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：\x0d\　　借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）\x0d\　　贷：投资收益\x0d\　　这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。\x0d\　　这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）\x0d\　　借：利润分配——应付现金股利\x0d\　　贷：应付股利\x0d\　　借：利润分配——提取盈余公积\x0d\　　贷：盈余公积\x0d\　　最后形成年末的未分配利润\x0d\　　但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。\x0d\　　这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。\x0d\　　该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。\x0d\　　子公司提取盈余公积的分录是：\x0d\　　借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积\x0d\　　贷：盈余公积\x0d\　　这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似。

合并现金流量表填列及抵消怎么操作

母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：

把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)

借：长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)

贷：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额)

年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)

借：长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷：资本公积

扩展资料

合并报表中的抵消分录的理解方法：

就是把虚的或是重复的部分抵消了 。

例如母公司售存货给子公司，成本100万元，售价150万元，子公司作为库存商品，那么就整个集团来说，在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了50万元，合并分录就是把这块虚的抵消了。

百度百科-合并抵消

合并报表中如何抵消内部交易

(一)编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目 ；　

(二)母公司报告期增减子公司在合并现金流量表的反映；

1、增加子公司：

(1)因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

(2)因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

2、处置子公司： 公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

(三)合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映：

1、子公司的少数股东增加在子公司的权益性资本投资；

2、子公司向少数股东支付现金股利或利润；

3、子公司向少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资 在“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映；

4、在企业合并当期，母公司购买子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物应相互抵销(新增)。

合并报表的内部交易抵消处理

合并报表中抵消内部交易分以下几种情况：

1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售，此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。

2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售，此时首先梳理合并前母子公司的交易，然后用整个集团视角分析，实际上只是商品存放地点发生变动，并没有真正实现对企业集团外的销售。

因此，合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时，购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润，也应予以抵销。

3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货，此时：

（1）对于实现销售部分按照上述第一种情况处理，而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。

（2）按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润，再找出当期销售收入，其差额就是销售成本。抵销分录归纳为：借记“主营业务收入”（内部销售收入，是当期的收入），贷记“存货”（期末未实现内部销售利润）、“主营业务成本”（两者差额是销售成本）。

扩展资料

内部交易核算应该注意的问题：

1、定义区分。

必须注意的是，内部交易仅仅是发生在一个机构单位内的经济活动。至于在一个机构部门或一个国家内，发生在机构单位或机构部门之间的经济活动不能称为内部交易，前者是通常所认为的一般性交易，后者是不同部门之间的交易。

2、虚拟交易。

从某种角度来看，内部交易是一种“有实无名”的交易，即确实存在这种经济活动，但未发生在机构单位之间。

尽管内部交易只涉及到一个机构单位，但该单位往往具有两种身份，如生产者与消费者(自产自用)、生产者与投资者(自制设备)、所有者与使用者(固定资本消耗)等，这意味着可将单主体的内部交易转化为发生在双重身份之间的一般性“交易”，并在此基础上确认和记录流量。

3、范围确定。

在现实生活中，单位内部的经济活动种类繁多，且经常发生。但是，有相当一部分内部交易没有纳入核算范围，这些交易大都发生在住户部门。

百度百科-内部交易

合并报表的内部交易抵消处理, 关于合并报表内部交易抵消分录的问题

如果都出售之后是不存在内部交易的，只有没有卖完的才会产生内部交易

合并报表是把AB看为一个整体，不存在收入和支出，相应的分录就是减少收入和支出，只是把A的存货800放到B的库房，但是B的库房存货是1000，相应就应该减少200。

合并报表内部交易抵消问题

合并财务报表中抵消分录如下：

借：营业收入 800

贷：营业成本 800

借：营业成本 40

贷：存货 40

这里抵消的存货是指期末结存存货中的未实现内部损益，也就是将丙公司结存存货调整到甲公司原账面价值。甲公司这部分未售出存货的账面价值为1.6*100=160（万元），而丙公司结存存货账面价值为2*100=200（万元），抵消存货200-160=40（万元）

合并报表中如何抵消内部交易

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

具体会计分录如下：

一、内部存货交易未实现销售损益抵销的处理

（一）当期未实现销售损益的抵销处理

（二）连续编制合并财务报表时未实现内部销售损益的抵销处理

二、存货计提跌价准备的抵销处理

（一）、 计提存货跌价准备的当期抵消处理

借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失 抵销多转回的内部跌价准备则做反向分录。

（二）计提存货跌价准备的以后各期的抵消处理

三、抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理

权益法分为三类：简单权益法，购买法的权益法，完全权益法

1.简单权益法：按被投资单位账面净利润乘以投资方投资持股比例确定长投和投资收益

2.购买法的权益法：在被投资单位账面净利润的基础上，调整投资时被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值的差额对当期损益的影响计算被投资单位调整后净利润，在此基础上乘以投资持股比例确定长期股权投资和投资收益

3.完全权益法：在购买法的基础上，消除投资企业和被投资企业的内部交易

合并报表中内部交易

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注册会计师 合并报表 内部交易抵消分录

在合并会计报表编制中，内部商品交易的处理是一个难点也是一个重点。 本文就合并会计报表中内部商品交易的抵销方法做一总结。

对于内部商品交易，在抵销处理上要区分三种情况：内部购进商品全部销售；内部购进商品全部形成存货及内部购进商品部分销售，部分形成存货。下面笔者就这三种情况进行说明：

1.内部购进商品全部销售。如果是本期内部购进商品，在编制抵销分录时，按照集团内部销售企业销售该商品的销售收入，借记“主营业务收入”，按照购进方内部成本，贷记“主营业务成本”；如果是上期留存内部存货，则借记“期初未分配利润”，贷记“主营业务成本”，其发生金额按上期未实现内部销售利润填列。

2.内部购进商品全部形成存货。如果是本期内部购进商品，按销售方内部收入借记“主营业务收入”，按照本期销售方内部成本，贷记“存货”；如果存在上期内部存货，则借记“期初未分配利润”，贷记“存货”，其发生额按上期未实现内部销售利润填列。

3.内部购进商品部分销售，部分形成存货。如果是本期内部购进商品，则结合前面两种形式将本期内部购进商品按对外部销售比例划分为已销和未销部分，分别作抵销处理。或者，按本期销售方内部收入，借记“主营业务收入”，贷记“主营业务成本”，再按期末内部结余存货中的销售毛利，借记“主营业务成本”，贷记“存货”；如果是上期留存内部存货，则按照上期未实现的内部销售利润，借记“主营业务成本”，贷记“存货”。

合并报表存货内部交易抵销问题

首先，

连续编制时,抵销期初的存货的未实现内部销售利润时

借:未分配利润--年初

贷:营业成本(为什么是"营业成本"而不是"存货")

你这个分录的意思是上年未实现的毛利本期顺利售出（之所以是营业成本而不是存货是因为你当期卖出的时候，存货已经转成了营业成本，而这营业成本中有一块利润我们没有确认，举个简单的例子，集团内2个子公司A和B，A卖给B 100块钱的货，成本是80，B确认的存货成本是100，假设在当期完全卖给了第三方，B确认的成本是营业100，收入是120，如果你站在集团的角度上，A和B都是你的子公司，在集团内部倒手交易A确认100块收入是虚的，而B公司确认的100快成本也是虚的，因此 借：主营业务收入100 主营业务成本100 对于集团来讲，我的成本就只有80块 收入是120块，相应的，如果没有卖出，100块虚的收入是不能确认的，80快成本也不能，因为压根就没有卖出去，还在集团内，而且还有20块毛利在你的存货里，因此：借：收入100 成本80 存货 20）连续编制报表情况下，

，如果仍没有卖的话，未实现的毛利仍然在你的存货里，应该是：

借：未分配利润-期初

贷：存货

固定资产的抵消，主要因为固定资产并没有卖出，因此你不能去抵成本，就更我上面说的抵存货而不能抵成本一样（没有卖出去跟固定资产在企业内用原理是一样的）

合并报表的内部销售的抵消分录

存货在个别报表和合并财务报表中账面价值均为700万元，计税基础均为1500万元，个别报表和合并报表中的暂时性差异是一致的，不需要转回。虽然冲回了资产减值损失500万元，如果同时转回确认存货跌价准备时确认的递延所得税资产，则需要确认因为合并财务报表中存货跌价前账面价值和计税基础之间差异500万元对应的递延所得税资产。当然，递延所得税在报表中是以余额核算的，不需要转回再确认。所以你的做法是正确的。

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题如何处理？

本题中，母公司购进的固定资产，在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示，因此首先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

其次，母公司是以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧；取得成本中包含未实现内部销售损益，在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。

其抵销处理程式如下：

（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。

（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。

合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：

首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”专案，贷记“管理费用”等专案。

例甲公司2008年6月30日将生产的产品销售给子公司乙公司，该产品销售价格为100万元，成本为60万元。乙公司将该产品作为固定资产管理，按平均年限法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素。

（1）抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益

借：营业收入1000000

贷：营业成本600000

固定资产—原价400000

（2）抵销固定资产当期多计提的折旧额乙公司当期计提折旧额为10万元（100÷5÷2），而从企业集团整体角度看，应提折旧额6万元（60÷5÷2），因此，应抵销当期多计提的折旧额4万元（10-6）。

借：固定资产—累计折旧40000

贷：管理费用40000