职工福利费的财税处理_请问职工福利费是怎么计提的？税务的扣除标准是多少？
大家好！今天让小编来大家介绍下关于职工福利费的财税处理_请问职工福利费是怎么计提的？税务的扣除标准是多少？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.职工福利费的财税处理2.请问职工福利费是怎么计提的？税务的扣除标准是多少？
3.企业所得税计算中应付福利费的扣除标准
4.企业所得税汇算清缴职工福利费扣除标准
职工福利费的财税处理
职工福利费的财税处理
新规则废除了本"草率报酬"、"草率利益费"管帐科目、增设"草率员工薪酬"科目核算企业按照相关规则草率给员工的百般薪酬.依照"报酬""员工利益""社会保障费""宿房公积金""工会经费""员工培养经费""废除员工处事闭系积累"等草率员工薪酬名目举行亮细核算,便将员工利益费加入员工薪酬范畴核算.《企业管帐规则第9号--员工薪酬》运用指南规则:"不规则计提前提和计提比率的,企业该当按照汗青体味数据和名际情景,合理估计当期草率员工薪酬.当期名际爆发金额大于估计金额的,该当补提草率员工薪酬;当期名际爆发金额小于估计金额的,该当冲归多提的草率员工薪酬."所以,员工利益费属于不规则计提比率的情景.在新规则停,即使有亮确的员工利益安置,便有亮确的金额和亮确的付出对于象范畴,(比方公司有成文的利益安置,并经过《职工手册》等办法传播到各关系职工)则不妨计提草率利益费.闭键仍旧在于利益费的余额能否适合欠债的界说.往日那种提而不必的利益费是没有适合欠债界说的,新规则停没有应连接,便草率利益费没有生存余额.新规则停利益费常常据名列支,也便没有生存余额的题目,但企业也不妨先提后用,常常,企业索取的员工利益费在管帐年度中断经安排后该当不余额,但这并不虞味着员工利益费没有承诺生存余额,在管帐年度中央承诺员工利益费生存余额,如企业某月索取的利益费胜过当月名际开销的利益费,则员工利益费便生存余额.利益费当期名际爆发金额大于估计金额的,该当补提利益费,借记"处置用度"等科目,贷记"草率员工薪酬"科目;当期名际爆发金额小于估计金额的,该当红字冲归多提的利益费,借记"处置用度"等科目,贷记"草率员工薪酬"科目.
在企业所得税上,按照《中华群众同和邦企业所得税法名施规则》(中华群众同和邦邦务院令第512号)四十条文定,企业爆发的员工利益费开销,没有胜过报酬报酬总数14%的局部,准予扣除.这一规则变换了之前利益费依照可在税前扣除的报酬总数的14%计划扣除的规则,将预提扣除改为了据名扣除.而且昔日名际爆发的员工利益费胜过报酬总数14%的,也没有得结转此后年度税前扣除.其余,即使企业采用平常先提年终冲归时,对于平常预提员工利益费在预缴企业所得税时没有须要征税安排,于年度企业所得税征税申诉时一致举行企业所得税征税安排.
按新规则的诉求,相关员工利益费的开销均要过程草率员工薪酬科目核算,以即完备回集职员本钱.按照《邦家税务总局闭于企业报酬报酬及员工利益费扣除题目的报告》(邦税函〔2009〕3号)的规则,企业爆发的员工利益费,该当独立树立账册,举行精确核算.不独立树立账册精确核算的,税务构造应责令企业在规则的克日内举行矫正.过期仍未矫正的,税务构造可对于企业爆发的员工利益费举行合理的审定.
什么是福利费?
《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出.
职工福利费的财税处理怎么做?
请问职工福利费是怎么计提的？税务的扣除标准是多少？
员工利益费是指用于促进员工物资便宜，助帮员工及其家眷处置某些特出艰巨和创造普遍利益工作所付出的用度。那么，员工利益费的税务处置该何如举行呢?
企业所得税法及本来施规则对于于员工利益费不举行亮确的界说，然而在邦税函[2009]3号对于员工利益费亮确了其列支范畴。
《企业所得税法名施规则》第四十条文定，企业爆发的员工利益费，没有胜过报酬报酬总数14%的局部，准予扣除。此处的?报酬报酬总数?是指企业名际爆发的，而且承诺税前扣除的报酬报酬总数，而没有是管帐上的报酬报酬索取数总数。
企业按照财企[2009]242号的规则确认名际爆发的员工利益费，然而是否以员工利益费的实义税前扣除，则须要依照邦税函[2009]3号文献的规则举行确定。即使满意邦税函[2009]3号文献的规则，则企业名际爆发的员工利益费开销，没有胜过税前扣除报酬总数的14%的局部，准予扣除;胜过局部没有得税前扣除，须要调增应征税所得额。
闭于管帐上往日年度预提的员工利益费节余运用的征税安排，企业往日年度按照订正前的管帐规则预提了员工利益费，然而截止管帐规则订正时髦未运用完而存足够额的，在管帐规则订正后没有再连接预提和冲转，待名际爆发员工利益费开销时直交冲减余额。往日年度节余的员工利益费，在往日年度企业所得税申诉和汇算清缴时仍旧干过应征税所得额调增，而在名际运用往日年度节余的员工利益费时管帐上不计进本钱或者用度，以是须要举行应征税所得额调减。
企业所得税计算中应付福利费的扣除标准
《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南指出，在职工为企业提供服务的会计期间，企业应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按国家规定的标准计提。没有规定计提基础和计提比例的，应根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应冲回多提的应付职工薪酬。并进一步说明，职工福利费属于没有规定计提比例的事项，应采用后一种做法。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。请按照上述规定执行。
企业所得税汇算清缴职工福利费扣除标准
不超过工资薪金总额14％，准予扣除。
政策依据：
《企业所得税法实施条例》第40条
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）
属于职工福利费范围：
1.职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等。
2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
不属于职工福利费的开支范围：
1.退休职工的费用。
2.被辞退职工的补偿金。
3.职工劳动保护费。
4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助。
5.职工的学习费。
6.职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助等）。
案例：假设2014年度职工工资总额为100万元，企业实际发生福利费为16万元，问企业所得税年度汇算清缴福利费准予扣除数是多少？纳税调整是否变化，如何变化？
答案分析：准予以扣除福利费金额100万×14％=14万不予扣除调增金额16万-14万元=2万元
扩展资料：
职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费,职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。
参考资料:百度百科-应付福利费
法律主观：
说起所得税我们肯定想起了个人所得税，因为它跟我们几乎每个人都是息息相关的。但是一说到企业所得税肯定了解它的人比较少，因为它是跟公司相关的税收。2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。2工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。3职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。4职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、财税[2012]48号规定：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3、财税[2012]48号规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。6捐赠支出1、《企业所得税法实施条例》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。2、非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。7职工工资1、《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。2、《企业所得税法实施条例》第九十六条规定：《企业所得税法》第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。8补充养老保险费、补充医疗保险费财税[2009]27号规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。9研究开发费用《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：《企业所得税法》第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。10手续费和佣金支出1、财税[2009]29号规定：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%(含本数)计算限额。2、财税[2009]29号规定：其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%(含本数)计算限额。企业所得税是很多企业纳税人都需要申报的一个重要税种，也是最复杂的一个税种。希望一财君整理的这些内容能对财务人企业所得税汇算清缴工作带来帮助
法律客观：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第三十四条
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第四十条
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
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