我们是怎样开展物资采购合同审计的_政府采购审计如何进行
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1.我们是怎样开展物资采购合同审计的2.政府采购审计如何进行
我们是怎样开展物资采购合同审计的
我们株洲电力机车工厂于1996年设立审计处之初就设立了合同审计组，专门负责对全厂的物资采购合同进行审计。现有的合同审计组配备了会计、审计、法律专业人员4人。合理的人员配置、健全可行的制度规范、积极稳妥的工作方式，使我们在对物资采购合同审计方面取得了一定的成绩，也积累了一些经验。
（一）健全制度，规范操作
加强制度建设，完善审计规程，推行审计标准化作业，是我们始终紧抓的首要工作。1996年我们就制订了《物资采购合同审计办法（试行）》。1997年，我们又制定了《经济合同的审计办法》进一步指导自身的工作。近几年，随着经济发展和工厂改制的深入，原有的合同审计制度已无法适应工厂经济发展的需要。2002年，我们把健全和完善合同审计制度、规范合同审计行为列入重点工作。我们在原有制度的基础上，学习和借鉴新的审计方法和观点，总结工作经验，重新修订和颁发了《经济合同审计办法》、《物资（设备）采购合同审计实施办法》两个制度。修订后的制度更详尽地规定了审计人员应履行的审计职责、范围、程序以及“全面性、效益性、合法性、公平性”的审计原则。这不仅使审计人员办事有章可循，也使得审计工作程序更加合理，提高审计质量和准确性。
（二）全面审计，突出重点
全厂每月物资采购合同很多，每笔合同中涉及物资品种多、规格杂，我们在工作中克服困难，坚持全面审计、突出重点的方针。
1、在合同审计范围上，我们进一步扩大审计的深度与力度，要求送审单位按时将合同和发票送审，防止出现逃避审计的现象。我们还监督送审单位的合同执行情况，杜绝供应商超合同供应、擅自扩大业务量的现象。另外，对于合同的真实性，合同条款的严密性、合规性、合法性方面以及供货方的履约能力等，也加大了审计力度。通常都是在审计合同的价格之前，就对合同的条款予以审查，如发现合同有缺损、合同遗漏必要条款和不利条款的情况，就及时指出并要求送审单位予以补正。尤其是对大型采购合同、涉外合同，我们更是严格监督，确保工厂合法权益不受损害。
2、在合同审计程序上，我们对无问题的合同和发票在3个审计日内予以审结，并严格按规章办事，执行送审合同登记、审结签收制度，做到审计工作无遗漏。对于不符合送审条件的合同及发票，我们及时对送审单位予以说明，并要求送审单位补办手续后再送审。
3、在合同审计原则上，认真执行“货比三家、比质比价”的采购原则，因为物资采购合同审计的重点就是价格审计。因此我们以工厂两个制度为指导，严格按规定进行价格审计。在合同价格审计中，我们注重对价格信息的收集。第一，每个审计人员都建立了审计台账，按月进行整理归档，并对其所管辖范围内的材料及产品价格进行追踪管理。第二，做好市场调查。因为许多价格及其他方面的信息需要亲自去市场上调查才能掌握。第三，我们通过订阅《湖南物资信息》杂志和在物资信息网上了解材料及产品价格的变动情况，及时掌握第一手的资料。这样就避免了在价格不明的情况下物资采购中的“暗箱操作”，防止人为地抬高物资采购价格，损害工厂的经济利益。第四，做好质量跟踪工作。通过对购进物资质量的跟踪调查，利用掌握的质量信息来指导下一次的比价过程，以便使所定价格更合理、更准确。当我们发现合同价格高于市场价格或成本核算价格时，我们并不直接与供应商进行协调，而是向物资部门负责签订该合同的计划员提出我们的审计意见，由计划员去了解或核算价格，然后以计划员重新签订合同的方式、或者以我们直接出具审计意见书的方式确定合同价格。此外，我们充分发挥价格审计的监督评价作用，每年7月，我们对上半年物资采购价格进行全面总结分析，并对下半年的物资采购价格进行预测，撰写《工厂上半年物资采购价格分析及下半年预测》，为物资采购部门下半年的采购工作提供参考。
4、在合同审计方法上，我们积极探索、不断改进。针对实际情况采用不同的方法进行审计：（1）详查：将发票与合同核对其单价、品名、规格是否一致；包装费、运费结算与合同规定是否一致；（2）对比核查：将几个合同中相同品名、规格的物资在一起核对，看价格有无不当。如有差异，要追查原因；（3）拓宽思路，从前后不同时期的采购中，看是否有高价购入、损害工厂利益的行为。2000年，我们根据工作需要与计算机编程人员一起编写了新的合同审计管理系统。我们将当月审结的合同按照材料、设备、工装、技术分类输入计算机存档。当下月再输入同种物资时，计算机就会自动显示该种物资以前的购入价格。如果价格比原来的购入价高，计算机会弹出对话框进行提示，以便再次核实该项价格。该套系统还备有审计意见书格式。当我们发现合同价格高于市场价格时，只要将合同内容及审计意见输入计算机，计算机就能自动生成并打印出审计意见书。审计意见书与合同一起送交物资部门，由物资部门根据审计意见书对该项合同的金额重新核定。合同审计管理系统的使用，既方便了我们的工作，又避免了人工统计可能出现的误差，提高了合同审计工作的准确度和效率。
（三）讲求实效，取得理解和支持
审计工作是查别人的差错，容易得罪人。在工作中我们的原则是严格认真、一视同仁、不讲情面，处理问题实事求是，给人以改进的机会，不随意将问题扩大化。通过与物资等部门密切配合，取得了大多数人的理解和支持。如电力机车上用量较大的物资招标和议标工作由我们与物资、技术、质保等部门的人员一起对招议标项目进行评分，选择价格低、质量好、供应及时的优秀供应商。在议标中，我们充分发挥自身优势，核算成本价格，与供应商比质比价，降低了采购成本，真正实现公开、公平、公正的竞争，做到价格面前人人平等，实现同等质量前提下的低价格采购，近3年已经累计为工厂节约采购资金805万元。现在，招议标项目的覆盖率已达全年物资采购的70%。
政府采购审计如何进行
审计局发现私企之前的采购价格虚高的处理依据《中华人民共和国预算法》。《中华人民共和国预算法》第五十条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出。
审计的基本程序
作为财政支出审计的一个方面，政府采购审计是每次财政审计的规定动作。概括起来，其基本程序是：
（1）政府采购审计项目选择与立项。审计机关一般会根据财政支出类型有重点地选择涉及采购金额较大或具有代表性的采购项目作为审计重点，而基建项目的招投标活动往往成为政府采购审计的首选项目。
（2）由审计的规划处与业务处共同商量，主要由业务处室根据往年经验，结合本年情况（包括审前调查），拟定审计方案，经过协商与领导批准后确立为正式方案。
（3）成立审计工作组，组长一般由具备一定职级或审计经验的人员担任，负责具体审计方案的制订、与被审计部门或单位的沟通协调等工作。
（4）审计进驻与具体审计工作开展。审计具体实施方案确定后，审计机关会向被审计部门或单位发出审计通知书，然后派出审计工作组进驻被审计部门或单位，根据方案实施具体审计工作。如果需要，审计工作组有权根据审计进度进行延伸审计，主要包括采购单位、供应商、相关银行等。
（5）审计意见交换与审计报告出具。当审计工作接近尾声时，审计工作组会结合审计具体情况与被审计部门或单位进行意见交换，当双方意见达成共识后，审计工作组会出具审计工作报告，就被审计内容发表意见或保留意见，并提出相关整改意见。如果涉及违法犯罪行为，审计机关还要移交司法机关处理。
扩展阅读：
审计目标与关注的重点
1.审计目标
针对政府采购行为，审计的目标仍然是真实性、合法性与效益性3个方面。所谓真实性是指政府采购行为应当实际存在，不得虚列政府采购项目。所谓合法性是指政府采购行为应当符合《预算法》、《政府采购法》等法律、法规的各项规定。所谓效益性是指政府采购行为应当获取最优的价格质量比。
在强调上述三性基础上，还要关注政府采购的完整性，即按照规定应当纳入政府采购范围的采购活动，看其是否全部进行了政府采购。按照政府采购行为主要环节可分为预算编报的完整性、计划编报的完整性和组织实施的完整性。关注政府采购的正确性，即政府采购项目的确立是否以本部门实际需要和国家经济发展规划为依据，预算数据是否经过科学论证。同时，关注政府采购信息是否恰当披露。
2.审计部门认定的政府采购组织形式与采购方式
（1）政府采购组织形式，即政府集中采购、部门集中采购、单位自行采购（或分散采购）。
（2）政府采购方式。主要包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、财政部门认定的其他采购方式。
3.审计进驻后要求被审计部门或单位提供的资料
主要包括：（1）部门或单位预算文件（含预算调整文件）；（2）政府采购计划文件；（3）政府采购组织实施的相关档案资料、采购合同、管理文件和操作规程、验收记录等文件；（4）采购部门或单位编报的政府采购信息和相关的统计报表；（5）相关会计账簿和凭证、相关电子数据；（6）年度政府集中采购目录和部门集中采购项目及采购限额标准等文件。
4.政府采购业务内部控制测评
审计组进驻被审计部门或单位后，一般会对政府采购业务内部控制进行测评，具体方法与内容如下：
首先，询问与座谈，主要测试内容包括：（1）询问单位负责政府采购业务的机构负责人和工作人员有关政府采购预算需求的提出、采购组织形式、采购方式的确定，重点询问各项批准程序和手续是否执行。（2）询问财务负责人和相关财务人员政府采购预算的编报情况。
其次，审查书面文档，主要测试内容包括：（1）取得与政府采购相关的管理规定和申报的“一上”、“二上”预算。（2）审查财政部门批复预算、部门转批预算，重点审查政府采购预算编报不完整等问题。（3）检查政府采购计划，并与预算相核对。（4）审查政府采购项目执行文档。（5）审查政府采购合同及合同履行情况。（6）审查政府采购资金的来源是否合法合规并及时足额到位。（7）审查采购资金的申请和划拨是否根据批准的年度采购预算，科学编制用款计划，按照规定的程序进行资金支付。
最后，计算机辅助审计，主要测试内容包括：获取政府采购的预算、计划、合同等相关电子文件资料，与经费支出明细账、固定资产明细账等相关账目核对，调阅相关凭证，重点审查政府采购项目是否符合政府采购预算、计划，资金支付是否合规，是否按规定入账。
上述测评的目的是对被审计部门或单位政府采购业务内部控制风险进行评估，如果是低风险，说明被审计部门或单位政府采购管理比较规范，就可以简化审计程序，在履行必要的审计程序后，原则上可以与被审计部门或单位进行意见交换了；如果是中高风险，审计工作组会就某一个或几个方面进行重点审计（包括延伸审计），在查实的基础上，再与被审计部门或单位交换意见，并提出相关整改意见；如果涉及违法犯罪，还要移交司法机关。
5.政府采购审计关注的焦点问题
（1）政府采购预算管理是否规范：主要关注政府采购预算是否完整、是否存在无预算或超预算采购行为。
（2）政府采购制度与政策执行是否规范：主要关注政府采购是否存在违反集中采购目录、采购限额标准和采购方式规定，采取化整为零等方式规避政府集中采购问题。
（3）政府采购支出是否透明，流程管理是否规范：主要关注政府采购是否存采购程序不符合规定，是否存在虚假招标、擅自变更中标结果、随意追加合同，单一来源采购项目是否按规定报批，是否存在协议供货和网上竞价不规范等问题。
（4）政府采购政策功能实现程度，是否存在权力异化问题。主要关注政府采购是否存在未经批准采购进口产品、未按规定采购节能环保等问题。
（5）政府采购招投标是否合规：主要关注政府采购是否存在招标方式不合规、工程设计监理和土建未公开招投标，政府采购招标中是否设置排斥条款，是否存在围标串标问题，是否存在政府采购合同签订后违规转包分包问题。
总之，通过审计监督，可以有效促进政府采购制度的完善与规范，提高财政资金的使用效率，提高政府采购的透明度和反腐倡廉水平，更有利于促进中国政府采购市场尽快与国际政府采购市场并轨。
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