货币资金审定表怎么填_今天参加了会计师事务所的岗前培训，我应聘的岗位是审计助理，感觉老师讲的关于底稿的东西咋总搞不明白呢

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文章目录列表:

1.货币资金审定表怎么填
2.今天参加了会计师事务所的岗前培训，我应聘的岗位是审计助理，感觉老师讲的关于底稿的东西咋总搞不明白呢
3.审计报表怎么做

货币资金审定表怎么填

1、项目名称、项目执行单位、上年末审定数、审计数、调整金额。

2、审计工作底稿索引号、审定数、报表数、明细账。

3、银行存款、专用帐户存款、其他货币资金、合计。

4、问题摘要、审计结论、审计人员、审计日期、复核人员、复核日期。

今天参加了会计师事务所的岗前培训，我应聘的岗位是审计助理，感觉老师讲的关于底稿的东西咋总搞不明白呢

一、会计记录概况

A 公司短期投资期初余额82,630,082.28 元，本期借方发生额合计134,775,942.08 元，本期贷方发生额合计11,079,418.31 元，期末余额206,326,606.05 元。具体数据见“未审数增减变动明细表”（底稿见索引A2-1-2）。

二、审计目标

（一）确定短期投资是否存在；

（二）确定短期投资是否归被审计单位所有；

（三）确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；

（四）确定短期投资的计价是否正确；

（五）确定短期投资余额是否正确；

（六）确定短期投资的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）执行“获取或编制短期投资明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序。

1、向客户索取或根据明细账编制“短期投资未审数增减变动明细表”（底稿见索引A2-1-2）；

2、根据各账户余额编制“短期投资余额明细表”（底稿见索引A2-1-1）；

3、按股票投资、债券投资和其他投资进行分类汇总，编制“短期投资分类明细表”（底稿见索引A2-1），复核加计正确并合计与与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：

如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“总体分析性复核”程序

根据明细账发生情况，对两期规模及本期新增投入的资金成本与浮动盈亏收益进行总体对比分析，初步确定本项目为审计重点项目，拟实施详查；各项投资的存在性及其所有权为本项目重点审计对象。形成复核记录（底稿见索引A2-2）。

（三）执行“了解有关短期投资的决策、执行、管理等内控情况，必要时实施符合性测试”程序就客户有关短期投资的决策、执行、管理等内控情况问询财务和相关人员，并适当地进行核实。

1、形成问询记录（底稿见索引A2-3-1-1～A2-3-1-2）；

案例介绍--短期投资

问询的主要内容包括：

（1）对内控的初步了解；

（2）对存在以下几种投资情况进行询问：

A、在证券公司开户进行股票、债券交易的；

B、通过银行将款项贷给控股子公司的委托贷款。

提示：

问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。

2、就问询情况进行核实，形成核实记录（底稿见索引A2-3-2）。

（四）执行“获取并查验开立股票、债券、基金等账户手续及相关文件、查验账户合法性”程序。

1、获取并查验开立股票、债券等账户手续及相关文件、查验账户合法性，形成查验记录（底稿见索引A2-4-1）；

提示：

若以前年度已经查验过并已形成相应底稿，则本期该程序可以简化，但必须有相关情况描述的底稿。

（1）要求公司提供所有在证券公司营业部开立的资金账户（资金卡）及证券账户（也称股东卡）信息）和开户资料；

提示：

包括期末账面余额为0 但尚未销户的账户；股东卡需查看到原件，以防伪造。

（2）查验开立账户有无经董事会或管理*的授权批准；

提示：

若没有董事会或管理*的授权批准开立了资金账户或证券账户，则需进一步追查资金存取与证券交易行为的合法性以及账户内的资金及证券的所有权。

（3）核对资金账户和证券账户的客户名称是否均为公司。

经核对，发现问题：有一个证券账户的客户名称不是A 公司。

与下面“证券公司回函不符”的问题（底稿见索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）一起追查（底稿见索引A2-5-5）。

提示：

1、以同一个投资者的名义所拥有的合法证券账户最多只能是上海证券交易所和深圳证券交易所各1 个； 2、若存在以他人名义的资金账户或证券账户，则需进一步确认账户内的资金及证券的所有权； 3、还应关注与证券公司等单位有无其他特殊约定。

2、请公司书面列明开户清单并出具证券投资声明，除此之外没有其它在证券公司开立的账户（底稿见索引A2-4-2）。

（五）执行“获取股票、债券、基金账户或期货账户对账单，与明细账核对，必要时发函证”程序。

案例介绍--短期投资

1、获取期末股票、债券账户对账单，与明细账核对，发函询证，形成期末数量查验记录（底稿见索引A2-5-1）；

（1）获取期末有各开户的证券公司营业部盖章的对账单（包括资金账户与证券账户）原件，复印并写明“已与原件核对一致”，并请公司加盖公章（底稿见索引A2-5-1-1～A2-5-1-2）；

（2）将对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等用色笔标注的基本信息，与开户资料相核对；

（3）将对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账核对；

（4）取得各开户的证券公司营业部地址，由审计人员向其发“股票、债券投资询证函”，回函明确直接寄回会计师事务所；

收到2 份回函：1 份表明数据相符（底稿见索引A2-5-2-1～A2-5-2-2）； 1 份表明数据不符，（底稿见索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）；

发现问题是：证券账户的客户名称不是A 公司。

与下面“中国证券登记结算有限责任公司上海分公司查询结果不一致”的问题（底稿见索引A2-5-4）一起追查（底稿见索引A2-5-5）。

提示：

询证函的相关要素应填写完整；审计人员必须描述对函证收发程序的控制过程；若回函是直接寄回会计师事务所的，必须保留信封。

（5）向中国证券登记结算有限责任公司（简称中登公司或登记公司）上海分公司和深圳分公司查询期末客户持有证券的种类、数量、所有权状态等。并与明细账核对。

经查询，审计人员发现问题：不一致，期末并无“安阳钢铁”的持有数量等相关信息（底稿见索引A2-5-4）

审计人员进一步追查、取证，“安阳钢铁”股票系抵债资产，在资产负债表日实质并未转移给A 公司。应予以调整至债权反映（底稿见索引A2-5-5）。

提示：

若查询结果表明有“冻结数量”，则需进一步取证有关冻结事由和对是否可能被执行的判断证据等资料后，再作处理。

2、获取期末基金账户对账单，与明细账核对，发函询证，形成查验记录（底稿见索引A2-5-6）。

（1）审计人员在向公司索取对账单时，

发现问题：客户没有提供对账单

审计人员进一步追查，核对农行的代理基金申购/认购申请表。

发现问题：农行代理基金申购/认购申请表上显示持有0 份额，只有认购资金存入100,000.00 元。

（2）审计人员进一步向基金管理公司发函；

收到回函，确认“数据不符”（底稿见索引A2-5-6-1）。

审计人员由此判断此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整。

案例介绍--短期投资

提示：

获取期末各基金账户对账单原件，应复印并写明“已与原件核对一致”，并请公司加盖公章，并编制相应的底稿索引；如是请公司人员复印，还需实施核对原件程序。

（六）执行“会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制‘库存有价证券盘点表’”程序。

经问询和查验，A 公司不存在库存有价证券，本程序不适用。

提示：

若有库存有价证券，则需确定一个时点，会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”，并对盘点过程形成记录；盘点时需注意核对所持有人是否本公司；若存在盘盈盘亏，还需进一步查明原因，再作处理。

（七）执行“对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，向保管人函证”程序经问询和查验，A 公司不存在在外保管的有价证券，本程序不适用。

提示：

若有在外保管的有价证券，需查阅并取得有关保管的证明文件，如保管协议、托管凭证等有关保管的书面证明文件资料，用色笔标注主要要素，核对是否相符；向保管人函证，函证中需注明是否存在抵押、出借情况；根据回函情况，分析判断在外保管的有价证券是否存在和完整；形成查验记录。

（八）执行“抽查短期投资增加或减少的记账凭证，查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确”程序。

审计人员抽查了短期投资增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引A2-6-1～A2-6-2）。

选取样本思路：

审计人员通过问询，了解到公司建立了一系列与短期投资有关的决策、审批权限、具体操作、日常管理等内控制度（底稿见索引A2-3-1-1～A2-3-1-2），并对问询的内容进行了核实（底稿见索引A2-3-2），认为公司有关投资的内控有效、可以信赖，所以决定对抽查的样本选取：金额较大的。

提示：

样本的选取视具体情况决定。

（九）执行“获取证券资金账户的资金流水清单，并抽查资金存取业务与公司会计记录是否一致”程序。

1、获取全套证券资金账户的资金流水（包括交易流水）清单（或对账单）（底稿见索引A2-7-1）；

提示：

取得后，需按“上日余额加减当日卖出买入记录,是否与当日余额相符”，浏览日期及记录是否连续。

案例介绍--短期投资

2、复核全年资金存取记录，与公司银行存款、其它货币资金等项目的相关会计记录核对是否相符，形成分析性复核记录（底稿见索引A2-7-2）；

3、复核股票交易记录的资金与数量，与财务入账情况核对是否相符，与财务入账的投资收益和成本是否相符，形成复核记录（底稿见索引A2-7-3-1～A2-7-3-2）；

4、复核债券交易记录的资金与数量，与财务入账情况核对是否相符，与财务入账的投资收益和成本是否相符，形成复核记录（底稿见索引A2-7-4）；

审计人员发现问题：公司将持有期间的债券利息收入654,000.00 元计入“投资收益”按制度规定应冲减成本，予以审计调整。

提示：

按实际情况，可选取某一个或几个证券品种进行复核。

5、抽查资金存取业务与会计记录是否一致，形成抽查记录（底稿见索引A2-7-5）。

（十）执行“查阅委托银行贷款合同并发函询证，检查会计处理是否正确”程序。

查阅委托银行贷款合同并发函询证，检查会计处理是否正确，形成查验记录（底稿见索引A2-8-1）：

1、查阅有关资料查验每笔委贷金额是否均有授权；

2、查阅委托银行贷款合同约定事项是否与账面记录相符；

3、获取委托贷款合同并向债务人发询证函；

提示：

需写明委托贷款合同履约事宜，包括收益的收付情况。

收回回函，确认相符（底稿见索引A2-8-2-1～A2-8-2-2）。

4、向受托银行发询证函；

收到回函，数据不符（底稿见索引A2-8-3-1～A2-8-3-2）。

发现问题：委托贷款已无余额

对此，审计人员进一步追查、取证，认为此款项确已提前收回，系会计处理错误。应予以调整纠正。

5、检查委托银行贷款的会计处理是否正确，并复核计算应计利息是否正确，形成查验记录（底稿见索引A2-8-5）。

提示：

如有余额，还需关注委托贷款的可收回性，可检查委托贷款合同中有无关于抵押物等。

保证事项的约定，并查验抵押物情况；查阅债务人最近一期的财务报告资料并判断其有无足够的偿债能力。

（十一）执行“检查短期投资成本计价方法（包括入账计价、处置计价）是否合理”程序此程序已在前述复核交易流水时得以实施，并形成了收益和成本复核记录（底稿见索引A2-7-3-2）。

提示：

需抽查并复核有价证券购入、售出或兑现的计价是否正确。

案例介绍--短期投资

（十二）执行“检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整”程序审计人员经查验，未发现A 公司有长期投资性质的短期投资项目。

提示：

检查分析会计报表截止日的有价证券的有效时间、持有目的，如果存在持有时间超过一年，并不准备随时变现的有价证券，应作适当的说明并作审计调整，形成查验记录。

（十三）执行“检查有无抵押、质押事项，或变现受到限制的情况并作出相关记录”程序审计人员从各种查验记录、回函和查询结果分析，未发现A 公司有抵押、质押事项，或变现受到限制的情况。

提示：

1、可以通过以下方法判断是否存在质押事项：向客户询问有价证券是否存在抵押情况；根据客户提供的声明书中有关资产抵押、质押的描述；通过相应负债项目质押合同的取得了解；通过询证或检查原始单据的存在；

2、如存在上述事项，需进一步取得董事会决议、会议记录等授权批准资料，并作出必要的描述；同时需关注有价证券的可收回性。

（十四）验明短期投资的披露是否恰当

提示：

需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定情况相符。

（十五）短期投资查验的重要提示及说明

除前述各项提示外，还需注意以下提示及说明：

1、本项目审计重点在于查验各项投资的存在性和所有权，以及投资行为的合法合规性。

2、本项目较为重要的查验程序为：

（1）证券账户的合法性、内部控制的有效性；

（2）函证和查询，特别是证券公司及中登公司的回函和查询记录。函证必须是审计人员亲自发出，回函必须是被函证方直接寄给事务所；也可以亲自到被函方实施函证。对函证程序的收发控制过程必须描述形成底稿。

（3）分析性复核，主要是股票、债券投资的交易流水与会计记录的对照分析，入账成本的复核计算，确认相应投资收益。

3、说明：

A 公司短期投资项目的审计底稿，虽列举了目前一些较为常见的案例，但并未包括所有的审计方法和投资产品。随着审计环境不断变化、审计风险的日益加大以及新准则的实施，更为有效的审计方法也将不断出现。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的短期投资审计工作底稿

审计报表怎么做

底稿就是针对会计每个科目审计完成的辅助工作，就拿货币资金来说，你要证明这个公司的银行账上的余额是正确的，拿12月31日这个时点来说，你然后就要做的底稿工作就是通过其他的方法来证明这个余额是正确的审计目标 财务报表认定

存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报

A资产负债表中记录的货币资金是存在的。 √

B应当记录的货币资金均已记录。 √

C记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。 √

D货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √

E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计目标 可供选择的审计程序 工作底稿索引 执行人

（一）货币资金

D 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 略

ABDC "2.监盘库存现金：

(1)制定监盘计划，确定监盘时间；

(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；

(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；

(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证， 需在盘点表中注明，如有必要应作调整。特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。" ZA1-1

ABD 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 ZA2-6

4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 略

（二）银行存款

D "5.获取或编制银行存款余额明细表：

(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；

(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。" ZA2-1

ABD 6.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 略

AC "7.检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。

(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；

(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；

(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。" ZA2-2

ABD "8.取得并检查银行存款余额调节表：

(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；

(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：

1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；

2)检查大额在途存款和未付票据：

·检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；

·检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；

·检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；

·检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；

(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；

(5)检查是否存在其他跨期收支事项；

(6)（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。" ZA2-3

AC "9.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：

(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；

(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。" ZA2-4 ZA2-5

C 10.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 ZA2-1

CE 11.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。 ZA2-1

E 12.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 ZA2-1 ZA2-2

ABD 13.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。 ZA2-6

BA 14.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、金额 以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。 略

15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 略

（三）其他货币资金

D "16.获取或编制其他货币资金明细表：

(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；

(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。" ZA2-1

ABD "17.取得并检查其他货币资金余额调节表：

(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致；

1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；

2)若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；

(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；

(3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。" ZA2-3

AC 18.函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。 ZA2-5

C 19.检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 略

E 20.关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。 略

BA 21. 选取资产负债表日前后_____张、金额 以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。 略

ABD 22. 抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 ZA2-6

23.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 略

E "24.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。" 略

问题一：怎么做审计报告 一、做好审计报告的审理应该参考的重要文件

笔者认为审理制与传统的复核制最大的区别在于，审理制更加注重对项目实施全过程的质量控制，而传统的复核制更加注重审计报告本身的质量控制。因此，对审计报告的审理，不能就审计报告论审计报告，而是应该同时参考审计通知书、审计工作方案、审计实施方案、被审计单位反馈意见、审计组的核实说明等重要文件。同时，还要对审计组取得的全部审计证伐材料、编制的全部审计工作底稿进行细致的审理复核。只有这样，审理机构才能切实履行国家审计准则所规定的职责。

二、做好审计报告的审理应该把握的重要内容

审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理6个方面的重要内容：审计实施方案确定的审计事项是否完成；审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分；适用法律法规和标准是否适当；评价、定性、处理处罚意见是否恰当；审计程序是否符合规定。审理人员应当按照上述规定开展工作。

三、做好审计报告的审理应该掌握的方法

（一）看实施方案执行情况。一是审计实施方案是否对审计工作方案的审计目标和重点内容等进行了细化；二是根据审计报告的相关内容，核实施方案是否得到了有效地执行。

（二）通篇把握审计报告。首先看格式是否规范，报告内容和要素是否齐全。按照国家审计准则的规定，审计报告的内容主要包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发现问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见、针对审计发现的问题提出的改进建议等。同时，按照审计署统一下发的审计报告格式，审计报告的主要要素还应该包括文尾对被审计单位提出整改及报告书面整改情况要求、公告提示等。

（三）对审计报告的具体内容进行细致地审理

一是被审计单位基本情况的表述，是否与审计项目密切相关，是否存在冗余。同时，检查证据的充分性、适当性。

二是审计评价的规范性。根据国家审计准则的规定，在深圳审计报告中，根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表评价意见。还规定，对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审计评价意见。审理应主要关注：审计评价意见是否超出了审计范围，审计评价意见是否有适当、充分的审计证据支撑，审计评价意见与后文审计发现的问题是否互相矛盾等。

三是审计发现的问题及处理处罚意见。审理主要关注：问题分类是否科学、合理；问题排放顺序是否遵循了“重要性”原则，重要问题、金额较大的问题在前，一般问题、金额较小的问题在后；问题的事实是否表述清楚、数字是否准确（包括引用原始数据是否准确性、比例或倍数计算计算是否准确性、散总是否相符等）、证据是否适当、充分；法规引用的规范性（包括时效性、条款的适用性和完整性、引用格式的规范性，引用法规名称的准确性等）；处理（处罚）意见的适当性等。

四是原因分析及审计建议。审理主要关注：一是原因分析及审计建议是否针对审计发现的问题提出，及是否有针对性；二是审计建议是否有操作性，是否切实可行；三是审计建议中被建议的单位是否与被审计单位或被审计项目的层次相匹配等。

总之，审理人员要有责任心、细心和耐心“三心”才能把好审计质量关。最为关键和基础的是责任心，有了责任心自然会做到细心、耐心。打个比方，每审理一篇审计报告，我们如果能像对待自己的高考试卷一样，认真、谨慎、尽自己最大的努力去做......>>

问题二：审计报告怎么做 需要什么资料？ 您问做审计报告需要一些什么资料？

答：

1、首先把审计工作底稿准备好；

2、审计过程中需要写进报告的内容所涉及的政策、法规的相关文件；

3、审计组对本次审计的意见；

4、审计工作计划；

5、被审计单位的出具的有关资料。

问题三：什么是报表调整？审计时应该怎么做？调表还是调数 审计时应该怎么做？

审计应该做报表调整。

调表还是调数

账务数据调整，应该提出建议，由原单位会计做账务调整。。

供参考。。

问题四：财务报表审计什么情况下才做呢？ 财务报表审计通常分为两大类，一类是年终决算审计，一类是专项审计。

1、年终决算审计一般是在每年的年度终了时，对公司企业的经营进行财务决算审计，向有关主管部门报送或者进行工商年检时，需要同时提交审计报告，这个情况下需要进行审计。

2、专项审计则是不定期的审计，是根据不同的专项目的，进行的专项内容审计。这种财务报表审计要根据使用者的使用要求进行审计，可以在任意时间进行审计。

问题五：财务报表年度审计费用如何入账 管理费用-证照费

问题六：简单的财务报表怎么做 您好！简单的财务报表也就是《资产负债表》和《损益表》。

1.资产负债表编制原理

资产负债表的编制原理是资产=负债+所有者权益会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立年初数和期末数栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。

2.资产负债表编制方法

所有的资产负债表项目都列有年初数和期末数两栏，相当于两期的比较资产负债表。该表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏内。表中的期末数，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。

资产负债表各项目的内容和填列方法：

（1）资产项目的内容和填列方法。

①货币资金项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列。

②短期投资项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。本项目应根据短期投资科目的期末余额减去短期投资跌价准备科目的期末余额后的金额填列。

企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。

③应收票据项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据应收票据科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

④应收股利项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据应收股利科目的期末余额填列。

⑤应收利息项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据应收利息科目的期末余额填列。

⑥应收账款项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表预收账款项目内填列。

⑦其他应收款项目......>>

问题七：怎样做年度财务报表 年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表以及利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表、所有者权益增减变动表（股东权益增减变动表）、分部报表以及其他有关附表。

年度财务报表的编制流程：

A.资产负债表

1.年初余额列根据上年末资产负债表“期末余额”栏各项分别填列。

2.期末余额法：即可直接根据总账科目期末余额填列各项

试用本法的科目有：交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等

3.根据几个科目总账期末余额计算填列

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金等

4.根据有关科目明细账余额计算填列

1）应收账款=应收账款（借方发生额）+预收账款（借方发生额）

2）应付账款=应付账款（贷方发生额）+预付账款（贷方发生额）

3）预收账款=预收账款（贷方发生额）+应收账款（贷方发生额）

4）预付账款=预付账款（借方发生额）+应付账款（借方发生额）

4.根据科目总账和明细账分析填列

长期借款和长期应收款、长期应付款应根据总账金额-未实现的收益或费用- 明细科目中体现的将于一年内到期的部分

5.根据总账科目与其备抵科目净额填列

存货=原材料+库存商品+发出商品+周转材料等科目余额-存货跌价准备

持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备

固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

B.利润表

根据收入成本费用原则，取账上数据填列即可。

编制资产负债表和利润表的基础公式仍是：资产=负债+所有者权益

年度财务会计报表都有样本的，你按照样本的内容，再看自己的单位有没有，如果有的就填上，没有的就不用填

C.现金流量表

以现金为基础编制的财务状况变动表。它是以现金的流入和 流出反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和绸资活动的动态情

况，反映企业现金流入和流出的全貌。

这里的的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

编制报表注意

1.根据总账科目的余额填列；

2.根据几个总账科目的余额计算填列；

3.根据有关明细账余额计算填列；

4.根据总账科目和明细科目二者的余额分析计算填列；

5.根据有关资产账户与其备抵账户抵消后的净额填列；

问题八：财务报表和审计报告是一样的东西吗 财务报表时内部会计所编制，有可能不真实；审计报告是有相关资质的事务所出具，具有较强的真实性；

问题九：自己做的资产负债表和审计报告编制的数据不一样该怎么办？ 根据2009年的审计报告和签证报告，在下月对资产负债表中年初的两个数字作出调整。

2010年资产负债表中的年初数就是2009年的数据，不必重新上报给税务局。

问题十：公司做了审计报告，是不是所有对外的财务报表都必须按审计报告？ 是不行的.一般对外,比如银行\工商\税务\财政都是要你公司的审计报告的呢.